票据法和税法(学生)答案

票据法和税法讲义【第一部分：票据法】【资料1】2011年8月20日，A公司向B公司签发了一张金额为10万元的商业承兑汇票，该汇票载明出票后1个月内付款，甲公司为付款人。

2011年8月22日，乙公司在该汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称和保证日期。

B公司取得汇票后背书转让给C公司，C公司又将该汇票背书转让给D公司，D公司于当年9月12日向甲公司提示承兑，甲公司以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝承兑。

D公司拟行使追索权实现自己的票据权利。

要求：根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列第1～5小题。

1．根据票据法律制度的规定，乙公司的保证日期为（）。

A．2011年8月20日 B．2011年8月22日C．持票人向其请求付款日 D．乙公司实际付款日【解析】保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。

2．根据票据法律制度的规定，下列各项中，该汇票的被保证人是（）。

A．A公司 B．B公司 C．C公司 D．甲公司【解析】保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。

本题中，该汇票尚未承兑，因此，被保证人为出票人A公司。

3．根据票据法律制度的规定，如果乙公司对D公司承担了保证责任，乙公司可以向（）行使追索权。

A．A公司 B．B公司 C．C公司 D．甲公司【解析】保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。

在本题中，保证人乙公司清偿票据款项后只能向出票人A公司行使追索权4．根据票据法律制度的规定，D公司提示承兑遭拒绝后，可以向（）行使追索权。

A．A公司 B．B公司 C．C公司 D．乙公司【解析】根据规定，票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。

持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。

本题中，D公司可以向票据的出票人A公司、背书人B公司和C公司，保证人乙公司行使追索权。

5．根据票据法律制度的规定，下列各项中，关于付款人甲公司的表述，不正确的是（）。

A．甲公司应当承担到期付款的责任B．若甲公司承兑汇票，但附有条件，视为拒绝承兑C．甲公司收到提示承兑的汇票，应当向持票人签发收到汇票的回单D．甲公司应自收到提示承兑的汇票之日起5日内承兑或者拒绝承兑【解析】（1）选项A：付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任，本题中，甲公司拒绝承兑，所以不必承担到期付款的责任；（2）选项D：付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑【资料2】2011年11月2日，甲公司向乙公司签发一张银行承兑汇票，到期日为2011年12月2日，且该汇票已由甲公司的开户银行A银行承兑。

2011年11月3日，丙公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人和保证日期。

2011年11月11日，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，但未记载被背书人名称，丁公司发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。

2011年12月10日，丁公司向A银行提示付款，A银行以甲公司未足额交存票款为由拒绝。

丁公司拟行使追索权。

要求：根据上述材料和有关规定，回答下列第1～4小题。

1．下列关于丙公司保证的表述中，正确的是（）。

A．甲公司为被保证人B．A银行为被保证人C．保证日期为2011年11月2日D．保证日期为2011年11月3日【解析】（1）AB：保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。

本题中，该汇票已经承兑，A银行是被保证人；（2）选项CD：保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。

2．丁公司应该去银行办理该汇票提示付款的期限是（）。

A．自该汇票出票日起10日B．自该汇票到期日起10日C．自该汇票出票日起1个月D．自该汇票到期日起1个月【解析】商业汇票（见票即付的票据除外）的提示付款期限，自汇票到期日起10日3．下列关于乙公司背书转让给丁公司的表述中，正确的是（）。

A．该背书无效B．该背书有效C．乙公司是背书人D．丁公司是被背书人【解析】背书人未记载被背书人名称即将该票据交付他人，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

4．根据票据法律制度的规定，下列选项中，丁公司可以向其行使追索权的是（）。

A．甲公司 B．A银行 C．乙公司 D．丙公司【解析】（1）票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。

（2）票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由（如出票人存入票据债务人的资金不足支付票款）对抗持票人。

在本题中，A银行已经承兑，应当承担到期付款的责任。

【资料3】2011年8月8日，甲公司向乙公司签发一张金额为100万元的银行承兑汇票，到期日为2011年11月8日，付款人是A银行。

2011年8月10日，丙公司在汇票上签章作了保证。

2011年8月20日，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，并记载“不得转让字样”。

2011年8月30日，丁公司将该汇票背书转让给庚公司。

2011年10月20日，庚公司向A银行提示承兑。

A银行以甲公司未足额交存票款为由拒绝承兑。

庚公司拟行使追索权。

要求：根据上述材料和有关规定，回答下列第1～4小题。

1．下列关于甲公司签发该汇票的表述中，正确的是（）。

A．如果未记载甲公司签章，该汇票无效B．如果未记载付款人名称，该汇票仍然有效C．该汇票的金额、收款人名称可以由甲公司授权补记D．该汇票金额的中文大写和阿拉伯数码不一致的，应以阿拉伯数码为准【解析】（1）选项AB：出票人签章和付款人名称是汇票的必须记载事项，未记载的，票据无效；（2）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，该规定仅适用于支票；（3）票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效。

2．下列关于丙公司保证的表述中，正确的是（）。

A．如果未记载被保证人名称，被保证人是甲公司B．如果未记载保证日期，出票日期为保证日期C．如果丙公司在保证时附有条件，该保证无效D．如果丙公司在保证时附有条件，该保证有效【解析】（1）选项A：保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。

本题中，A银行拒绝承兑，出票人甲公司是被保证人；（2）选项B：保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期；（3）选项CD：保证不得附有条件，保证附有条件的，不影响对票据的保证责任。

3．下列关于背书表述中，正确的是（）。

A．乙公司对庚公司不承担保证责任B．如果乙公司背书时附有条件，所附条件不具有票据上的效力C．如果乙公司将该汇票分别转让给B公司、C公司各50万元，该背书有效D．如果乙公司将该汇票的80万元转让给D公司，该背书无效【解析】（1）选项A：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；（2）选项B：背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；（3）选项CD：部分背书是将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书，部分背书属于无效背书。

4．A银行拒绝承兑后，下列关于票据权利时效的表述中，正确的是（）。

A．持票人庚公司对甲公司的权利自汇票出票日起2年B．持票人庚公司对甲公司的权利自汇票到期日起2年C．持票人庚公司对丁公司的追索权自被拒绝承兑之日起6个月D．持票人庚公司对丁公司的追索权自被拒绝承兑之日起3个月【解析】（1）选项AB：持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年，见票即付的汇票、本票自出票日起2年；(2)选项C D：持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。

【第二部分：增值税和消费税】一、视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县（市）”的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非（增值税）应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资；（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

二、纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）组成计税价格＝成本＋利润＋消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）若是进口货物，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）其中，关税=关税完税价格×关税税率【例1】某企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，购进物资一批，取得增值税专用发票注明的货款为10万元，增值税税率为17%（若全部销售，不含税价为20万元）。

其中，20%用于集体福利，80%用于赠送客户。

则该笔业务应交的增值税为多少？【例2】根据规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。

A将购进的货物用于扩建职工食堂B将本企业生产的货物分配给投资者C将委托加工的货物用于集体福利D将购进的货物作为投资提供给其它单位【例3】家具厂为增值税一般纳税人，适用于17%的增值税税率。

销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，计算该家具厂增值税销项税额？增值税销项税额为=30000*17%+1000/（1+17%）*17%= 5,245.30【例4】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）A销售电力B销售热力C销售天然气D销售房地产【例5】2011年3月销售三批货物，数量分别为1200件、1300件、2000件，单价分别为120元、100元、40元（不含税价）。

经税务机关认定，第三批40元价格明显偏低且无正当理由。

计算当月增值税销售额。

[（1200*120+1300*100）/（1200+1300）]*2000*17% 【例6】某企业为增值税一般纳税人。

2011年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。

已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。

该企业进口化妆品应纳进品增值税税额为（）万元。

A2.06 B6.80 C8.16 D11.66{40(1+20%)+[40(1+20%)/(1-30%)]*30%}*17%【例7】某企业采购原材料取得增值税专用发票上注明的货款10万元，增值税1.7万元。