会计制度设计二、作品题
会计制度设计-会计制度设计概述(二)-2_真题-无答案
31.会计制度设计的效益性原则要求______A.尽量节约设计费用B.从实际出发，针对单位的具体实际进行设计C.充分考虑会计制度运行的经济性D.适应一定的经济体制和管理要求E.会计制度一经建立，就应保持相对稳定
23.从会计的角度加强内部控制制度的建立和完善，其主要内容包括______A.货币资金内部控制及业务处理程序B.采购与付款控制及业务处理程序C.存货内部控制及业务处理程序D.销售与收款内部控制及业务处理程序E.对外投资与筹资内部控制及业务处理程序
24.理论界对内部控制的发展进行了深入研究，通常将内部控制的产生、发展过程划分为______A.“内部控制结构”阶段B.“内部控制制度”阶段C.“内部控制整体框架”阶段D.“内部牵制”阶段E.“内部控制框架”阶段
13.会计规范体系中属于会计规章制度内容的主要包括______A.《企业会计制度》B.《小企业会计制度》C.《会计基础工作规范》D.《民间非营利组织会计制度》E.《企业会计准则》
14.建立以______为核心的会计规范体系是我国会计规范体系的发展趋势。A.会计法律法规B.会计准则C.企业会计制度D.单位内部会计制度E.会计职业道德
21.会计信息载体的设计主要是确定______的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.会计报表E.会计科目
22.会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括______A.会计机构的设置B.会计核算指标体系的设计C.会计信息载体的设计D.会计信息处理程序的设计E.会计法律法规的制定
35.在会计制度设计中，验收标准是指衡量会计制度设计质量好坏的规定，包括______A.会计制度内容合规、合法、系统、完整的规定B.会计制度运作起来实用、高效、成本低的规定C.会计制度运作起来便捷准确的规定D.会计制度适合企业的实际情况的规定E.会计制度能满足会计核算和经营管理的需要的规定
会计制度设计02任务作品题
三、作品题1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。
为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。
请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。
单位名称：×××日期：2010年2月28日折旧方法：平均年限法固定资产类编号名称使用部门入帐日期单位数量原币单价购进原值使用年限残值率预计率残值使用月份本月折旧累计折旧设计合计 A 8805.05 1500.24 64589.201 2 3 4 5 6 7 8 9 001打印机002联想电脑003冰箱004洗衣机005彩电006空调007汽车008空调009打印机AAAAAAAAA2006-2-282006-2-282006-2-282006-2-282006-2-282006-7-312007-1-312007-5-172007-5-17台台台台台台台台台1211221111690.005050.001790.001750.001180.002280.00-1990.001861.001690.0010100.001790.001750.002360.004560.00-1990.001861.0035333510535%5%5%5%5%5%5%5%5%84.50505.0089.5087.5118.00228.007500.0099.5093.05484848484843373333159.9272.201187.5031.5149.111605.507676.161700.501662.482242.003104.6043937.501039.831620.63。
会计制度设计-成本核算业务会计制度的设计(二)-2_真题(含答案与解析)-交互
会计制度设计-成本核算业务会计制度的设计(二)-2(总分100, 做题时间90分钟)一、多项选择题1.成本核算业务与其他会计业务比较，其特点有______SSS_MULTI_SELA 风险性B 群众性C 综合性D 技术性E 盈利性分值: 1答案:B,C,D[解析] 与企业其他会计业务比较，成本核算业务具有以下特点：(1)综合性；(2)技术性；(3)群众性。
答案为BCD。
2.成本包括______SSS_MULTI_SELA 直接材料B 直接人工C 制造费用D 财务费用E 管理费用分值: 1答案:A,B,C[解析] 成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括第三方或客户垫付的款项。
答案为ABC。
3.为了使所设计的成本会计制度有利于加强成本管理，正确、及时地计算产品成本，在设计成本会计制度时，应符合以下哪几项基本要求?______SSS_MULTI_SELA 有利于正确进行成本业务的会计核算B 健全成本业务凭证流转与管理制度C 有利于正确计算成本和简化成本核算D 以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据E 与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合分值: 2答案:C,D,E[解析] 在设计成本会计制度时，应符合以下几项基本要求：(1)以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据；(2)与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合；(3)有利于正确计算成本和简化成本核算。
答案为CDE。
4.健全成本业务凭证流转与管理制度可以______SSS_MULTI_SELA 保持账户记录的正确性B 划清各种费用界限，控制成本开支，保证成本费用支出合法、合理C 保证提供真实的对外报表成本信息D 定期分析成本耗费情况，考核成本计划的完成情况，落实成本责任制E 及时提供有用的、完整的对内成本报表资料分值: 2答案:A,C,E[解析] 建立和健全成本业务凭证流转与管理制度，有利于保持账户记录的正确性，保证提供真实的对外报表成本信息，使企业能及时提供有用的、完整的对内成本报表资料。
会计制度设计 试题答案及评分参考
会计制度设计试题答案及评分参考（第一套）（课程代码 0162）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1． A 2．C3．C4． D 5．C6．A 7．A 8．C 9．A 10．B11．D 12．C 13．C 14．A 15．D16．A 17．A 18．D 19．C 20．B二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）21．ACDE 22．ABCE 23．ABCDE24．ABCDE25．ABCDE三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）26．×会议设计是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟订草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施，适用于大中型企业的会计制度设计。
改正：政府各部门的企业会计准则、会计制度设计。
27．×确认应在以后期间计入当期损益的政府补助，企业应设置“营业外收入”科目进行核算。
改正：“递延收益”28.√29.×为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然具有存货的流动性，但他们并不符合存货的概念，因此不能作为企业的存货业务进行核算。
企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产符合存货的概念，按存货业务进行核算。
改正：不属于企业的存货，不符合存货的概念，不按存货业务进行核算。
30.√四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）【评分参考】会计制度设计试题答案及评分参考（第一套）第1页（共3页）（1）考生作答所用词语、句式、前后顺序与答案不同，只要意思正确，就应给分。
（2）考生要点回答不完整，也应酌情给分。
31.答：1.合规性原则；2.真实性原则；3.科学性原则；4.针对性原则；5.内部控制原则；6.效益性原则；7.适应性原则。
评分细则：回答正确1点给1分，总分不超过5分。
32.答：1.建立专库专人保管制度；2.建立严格的存货计提、记录和管理制度；3.采用永续盘存制度；4.健全实地盘存制度；5.实施存货保险制度；6.建立库存存货质量管理制度；7.健全存货明细账制度。
会计制度设计试卷及标准答案
会计制度设计试卷及标准答案第一篇：会计制度设计试卷及标准答案会计制度设计试题第一部分选择题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。
1．会计科目的设计包括若干步骤，其第一步应该是（C）Ａ．列出主要业务会计分录Ｂ．确定会计科目名称和主要内容Ｃ．对经济业务进行科学分类Ｄ．对会计科目进行编号2．设计现金流量表时，对经营活动现金流量采用直接法填列的优点是（A）Ａ．便于分析经营活动现金流量的来源与用途Ｂ．可以从现金的角度分析净利润的质量Ｃ．便于对净利润与经营活动现金流量进行比较Ｄ．可以了解财务状况与现金增减变动净额的关系3．对外报表与内部报表指标的共同点是（D）Ａ．采用相对指标Ｂ．采用定性指标Ｃ．采用实物指标Ｄ．采用价值指标4．核算拨付给企业内部有关部门的备用金，可以使用的会计科目是（B）Ａ．应收账款Ｂ．备用金Ｃ．管理费用Ｄ．预付账款5．退货、索赔、销售折让审批制度应包括（C）Ａ．理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序Ｂ．设立独立于销售部门的退货争议处理机构Ｃ．退货、索赔和销售折让的执行，必须有授权领导的批准Ｄ．对责任人实行退货损失惩罚6．考核投资中心业绩的主要指标是（D）Ａ．变动性制造费用Ｂ．固定成本Ｃ．部门贡献毛益Ｄ．投资报酬率7．无形资产与固定资产两个监控制度构成内容的主要差异在于（B）Ａ．职务分离控制制度Ｂ．保密控制制度Ｃ．投资管理控制制度Ｄ．取得与处置控制制度8．一般而言，大型批发企业库存商品适于采用的核算方法是（A）Ａ．数量进价金额核算法Ｂ．数量售价金额核算法Ｃ．售价金额核算法Ｄ．进价金额核算法9．职务分离在固定资产监控制度中体现为（C）Ａ．采购人员与使用人员相分离Ｂ．使用人员与会计人员相分离Ｃ．采购人员与审批人员相分离Ｄ．维修人员与使用人员相分离10．零售商店销售业务中与顾客相关的销货凭证是（B）Ａ．内部缴款单Ｂ．销货小票Ｃ．商品进销存报告单Ｄ．记账凭证二、多项选择题（本大题共10小题，每小题２分，共2０分）在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。
《会计制度设计》练习题
简答题1. 会计制度设计应遵循的基本原则有哪些？2. 会计机构设计的方式有哪些？3. 内部控制的要素包括什么？4、会计制度总则设计包括的内容？5. 记账凭证设计的基本内容有哪些？6. 固定资产业务内部控制制度设计包括的内容有哪些？业务题1、华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立了频繁的钢材采购业务关系。
要求：假定你为该公司会计制度设计小组的骨干成员，请为该公司设计合适的钢材购进核算方法体系，并就钢材采购验货付款程序进行科学设计。
2、资料：华能公司是一家机械制造企业，业务活动很多，并且建立了规范的业务机构和业务流程。
要求：请为该公司设计完整的钢材等委托加工材料发料、完工、验收和付款程序。
案例分析题1、某零售商业企业一直采用记账凭证账务处理程序，且只设置三栏式现金、银行存款日记账。
新来的某财经大学会计专业研究生小张发现该企业业务繁多，月末会计工作量相当大，便向财务部长提出了修改账务处理程序的两点建议：①将现金、银行存款日记账改为多栏式，并分设收入日记账和支出日记账以便分工记账；②将记账凭证账务处理程序改为科目汇总表账务处理程序。
要求：试分析小张的做法是否可取？其设计方案是否可行? 为什么？2、多肯尼公司是一家为皮尔-卡丹公司与维多利亚琼斯公司生产运动服的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。
这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假相。
同时，将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。
这些行为使得公司在一个季度4000万美元的销售收入中，有2500万美元是虚假的。
（1）该公司的内部控制制度在设计上存在什么缺陷，从而无法防止此类欺诈行为的发生？（2）如何阻止这种类型的欺诈行为的发生？请你重新为该公司设计一下内部控制制度。
简答题1、会计科目的使用说明设计主要包括哪些内容？2、常用的备查账有哪几种？3、会计档案管理设计的原则？4. 原始凭证的基本要素有哪些？5、存货的内部控制内容有哪些？6、会计人员配备与分工设计的原则有哪些？7. 会计制度设计的任务？8、权责发生制与收付实现制的区别？9、销售与收款业务内部控制制度设计的目标与要求？业务题1、资料：渤海公司是一个生产汽车零部件的厂家，它建立了严格的收支控制程序。
《会计制度设计》网上任务作品题后面才是论述题
06任务_0001一、作品题以下两题任选一题进行设计( 这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经验的学员做第一题）1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。
要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。
（不少于2000字）2、结合你所在单位具体情况和实践经验，谈电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相对不同的地方。
要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算化实施情况等，谈电算化会计会计制度设计独到的地方。
（不少于2000字）答：一、企业概况XY宾馆位于上海市宝山区。
主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。
企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构：1．总经理办公室。
负责企业总体管理和决策。
2．销售部。
负责对外联系宾馆服务业务。
3．招商部。
负责同承包部门联系，收取租金和设施费。
4．客房部。
管理宾馆客房业务。
5．娱乐部。
负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。
6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。
7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。
8．工程部：负责企业的建设及维修业务。
二、原有的部分会计制度1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。
2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。
各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。
3．内部控制情况：（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。
（2）资金的大额报销要由总经理签字。
（3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2000元。
三、新会计制度设计XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程序上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。
自考会计制度设计第2章真题
一、单项选择题1、（14.01）新建的企业需要采取的会计制度设计方案是（）A.全面设计B.局部设计C.补充性设计D.修订性设计2、（14.01）会议设计方式的适用对象是（）A.小型企业B.大中型企业C.政府部门D.稍具规模的企业3、（14.01）下列关于会计制度总体设计与具体设计关系的描述中，不正确的是（）A.总体设计是进行具体设计的基础B.总体设计保证具体设计的适用性和可行性C.总体设计保证具体设计有序进行D.科学程序是从具体设计到总体设计4、（14.01）下列选项中，不属于账务处理程序的是（）A.填制会计凭证B.财产清查C.编制会计报表D.登记账簿5.（13.10）企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于( )A.会计核算形式设计 C.成本费用核算及其管理制度设计B.财产核算及其管理制度设计 D.提高企业经营管理水平设计6. （13.10）企业原来是手工记账，现改为电脑记账，属于会计制度局部设计中的( )A.补充性设计 C.会计政策设计B.修正性设计 D.会计估计设计7. （13.10）两家企业合并为一家企业，新企业会计制度的设计方案是( )A.补充性设计 C.全面设计B.修正性设计 D.局部设计8、（13.01）下列关于会计凭证和会计账簿总体设计方案的说法中，不正确的是（）2-2-41A、小型企业可以直接到会计用品商店购买B、业务比较简单的中型企业可以直接到会计用品商店购买C、业务比较复杂的大中型企业一般需要自行设计和印制D、任何企业都必须到会计用品商店购买，不得自行设计和印制9、（13.01）下列选项中，不属于内部会计报表的是（）2-2-42A、库存现金日报表B、产品成本计算表C、所有者权益变动表D、应收账款账龄分析表10.（12.10）适用于大中型企业会计制度的设计方式是( )A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计11. （12.10）下列关于企业会计科目选择和使用的表述中，不正确的是( )A.企业有一定的自主权和灵活性B.应符合国家统一会计制度的规定C.应满足编制统一会计报表的要求D.不得自行设置和使用会计科目12. （12.10）账务处理程序的起点是( )A.填制会计凭证B.确定会计分录C.登记会计账簿D.编制会计报表13．（12.01）会计制度总体设计的具体内容中，会计报表的设计属于（）A．成本管理制度设计B．会计核算形式设计C．成本费用核算设计D．财产核算管理制度设计14．（12.01）企业长期股权投资会计核算由成本法改为权益法，属于会计制度局部设计中的（）A．修正性设计B．补充性设计C．会计政策设计D．会计估计设计15．（12.01）由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（）A．单独设计B．集体设计C．共同设计D．会议设计16、（11.10）企业会计制度总体设计的具体内容中，会计凭证、会计账簿的设计属于（）A、会计核算形式设计B、提高企业经营管理水平设计C、财产核算及其管理制度设计D、成本费用核算及其管理制度设计17、（11.10）企业存货会计核算由加权平均法改为先进先出法，属于会计制度局部设计中的（）A、补充性设计B、修正性设计C、会计政策设计D、会计估计设计18、（11.10）由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担会计制度设计任务，这种设计方式称为（）A、单独设计B、集体设计C、共同设计D、会议设计19.（11.01）企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于( )A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计20. （11.01）企业原来是手工记账，现改为电脑记账，属于会计制度局部设计中的( )A.补充性设计B.修正性设计C.会计政策设计D.会计估计设计21. （11.01）两家企业合并为一家企业，新企业会计制度的设计方案是( )A.补充性设计B.修正性设计C.全面设计D.局部设计22、（10.10）会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）A、会计核算形式的设计B、财产核算及其管理制度的设计C、成本费用核算及其管理制度的设计D、会计机构和人员配备的设计23.（10.01）做好会计制度没计的关键是( )A.调查研究收集资料 C.选择会计政策和设计手段B.确定设计类型和设计方案 D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排24. （10.01）企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的( )A.补充性设计 C.会计政策设计B.修正性设计 D.会计估计设计25. （10.01）企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于( )A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计26.（09.10）账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）A.会计机构和人员配备的设计B.财产核算及其管理制度的设计C.成本费用核算及其管理制度的设计D.会计核算形式的设计27. （09.10）根据《会计基础工作规范》,下列不属于会计工作岗位的是（）A.成本费用核算B.会计电算化C.环境绩效核算D.出纳28.（09.01）企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的（）A.补充性设计B.修正性设计C.会计差错更正设计D.会计估计设计29．（08.10）会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）A．会计核算形式的设计B．财产核算及其管理制度的设计C．成本费用核算及其管理制度的设计D．会计机构和人员配备的设计30．（08.10）企业在选择会计政策时必须处理好稳定性与调整性的关系外，还必须妥善处理好的关系是（）A．政策性与灵活性的关系B．理论与实践的关系C．成本与效益的关系D．通用性与强制性的关系31．（08.01）下列关于会计制度总则的说法中，正确的有（）A．会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B．会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容C．会计制度总则的特点是坚持统一性，不允许灵活性D．会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性E．会计制度总则的内容应具有一定的适用性二、多项选择题1、（14.01）设计和使用会计科目应遵循的原则有A.赋予充分的自主权和灵活性B.符合国家统一会计制度的规定C.满足编制统一会计报表的要求D.优先考虑编制企业内部报表的需要E、基层单位不得自主设计和使用会计科目2. （13.10）企业会计制度总体设计方案可分为( )A.全面设计B.局部设计C.人工设计D.电脑设计E.ERP设计3、（13.01）在变更任何会计政策时，都应严格遵守的要求有（）A、谨慎性B、重要性C、可比性D、一贯性E、实质重于形式4. （12.10）下列关于会计制度设计方案的表述中，正确的有( )A.新建的企业一般需要进行全面设计B.改制、兼并与收购的企业一般需要进行局部设计C.手工记账改为电脑记账，需要的是补充性设计D.对外投资核算方法由成本法改为权益法，需要的是修正性设计E.存货会计核算由后进先出法改为先进先出法，需要的是补充性设计5．（12.01）根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划，具体可分为（）A．单独设计B．集体设计C．全面设计D．局部设计E．共同设计6、（11.10）企业会计核算形式的设计，其内容一般包括（）A、会计科目的设计B、会计凭证的设计C、会计账簿的设计D、会计报表的设计E、账务处理程序的设计7. （11.01）企业会计制度总体设计方案可分为( )A.全面设计B.局部设计C.人工设计D.电脑设计E.ERP设计8. （10.01）按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为( )A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计E.招标设计三、名词解释1、（14.01）会计制度总体设计2. （13.10）会计制度总体设计方式的会议设计3、（13.01）局部设计4. （12.10）会计制度总体设计5．（12.01）全面设计6、（11.10）修订性设计7.（11.01）会计制度总体设计方式的会议设计8.（10.01）会计制度总体设计9.（09.10）会计制度的局部设计四．简答题（08.10）简述企业会计制度总体设计的含义及作用。
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二、作品题（共1道试题，共50 分。
）
1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。
要求：先介绍你所在单位名称、业务、 规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。
（不少于2000 字）
答：我在韶关市粤绿环保咨询有限公司工作。
公司主要对客咨询、编写环评，能评等业务。
随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。
公司财务部主要组织结构如下：
财务部主要组织结构
（一）现金的管理
1、现金的使用范围
根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。
企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有：
① 职工工资、津贴，个人劳务报酬；
② 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
③ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
④ 出差人员必须随身携带的差旅费；
⑤ 结算起点（1000 元）以下的零星支出；
⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。
2、现金的结算管理
①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。
②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。
借款后要及时归还借款或拿凭据报销。
③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。
出纳按照费用报销流程的规定付款。
④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。
⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的， 财务部门不得予以办理。
3、现金的日常管理
①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保 库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。
如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。
长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。
②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。
③存取现金应至少两人同行，须有专车接送。
总经理
财务部经理
会 计 内部稽核 出 纳 税务会计 档案管理
④存取现金时，必须提高警惕不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。
⑤库存现金不得超过限额，每日库存现金限额为3万元，超出限额部分每日下班前送存银行。
⑥财务稽核应不定期盘点库存现金。
（二）银行存款的管理
1、银行存款的使用范围
一切货币资金的收支除规定可以通过现金结算外，其余均应通过银行办理转账结算。
2、银行账户的管理
①银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
②银行账户管理
a.必须遵守银行的规定开设和使用。
银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。
b.银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。
c.账户开立、变更与撤消。
开立与撤消银行账户，由公司财务部门提出开立申请与撤消申请，报总经理批准。
对于开户与撤消银行账户所需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。
公司开户资料若发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行办理变更手续。
银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。
3、银行存款的结算管理
①银行存款是单位存放在银行的货币资金，财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转账结算。
②单位办理银行结算业务必须严格遵守《银行结算办法》，正确使用各种银行转账结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。
③银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。
银行存款日记账，由出纳人员根据收付款按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了应结出余额，每月末要与银行存款总分类账户核对相符。
银行账户往来应逐笔登记入账，不准以收抵支记账。
按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。
根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。
④因公出差或办公、经总会计师批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。
非因公事任何人不得借支公款。
正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。
⑤出纳人员应定期向银行索取银行对账单，随时与银行存款日记账相核对。
月份终了，单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。
出纳人员要对错账、漏账进行更正、补充，发现银行对账单的差错，要及时与银行核对更正，对未达账项必须按月进行清理。
⑥出纳人员应将银行对账单，银行存款余额调节表按时间顺序装订成册、妥善保管。
⑦支票的管理
a.空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿，然后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有账外支票。
b.主管人员要定期核查备查簿的管理情况。
空白支票备查簿格式内容包括签发日期、申请单位、收账单位、用途、支票号码、预计报账日期、领用人签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记录等。
c.严禁签发空白支票、远期支票，特殊情况下确需使用空白支票时，应由用款部门经办人员填制空白转收支票请领单，经财务部门负责人批准签发填有日期、收款单位、用途的转账支票。
d.领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总会计师审批。
所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。
业务经办人员领出支票后，要妥善保管，及
时结算。
如不慎将支票丢失，根据《银行结算办法》规定，支票遗失要及时向银行申请挂失。
责任人应及时向领导汇报，积极采取措施通过各种新闻媒介声明作废，造成损失的全部或部分由责任人赔偿。
e.签发支票的同时须加盖预留银行印鉴章。
转账支票如无法填写金额的，必须在摘要栏注明限额，并在小写金额栏中相应数的位置上标注人民币符号。
现金支票必须填写齐全方可签发。
部门和个人领取转账支票或需财务办理汇款时，应填写支票领用单，要素齐全，经部门领导和总会计师审批，稽核人员复核后出纳方可支付或办理汇款。
经办人在领用支票时要在支票存根上签字。
f.出纳签发支票时应根据支票连续编号按顺序签发，以便于管理和备查。
建立支票登记簿，签发支票后要及时登记。
g.逾期未用的支票要及时收回注销，对填写错误及逾期未用的支票要加盖“作废”章，并将这些作废支票与其存根一并保存，及时交回开户银行。
h.从外单位取得的支票要及时送存开户银行。
送存银行时背书加盖印鉴章并填写“进账单”。
i.为及时准确地完成上级主管部门的各种报表，不影响下月拨款，原则上每月 25 号以后停借支票。
4、银行存款的日常管理
①出纳要妥善保管好支票。
印鉴章要分别保管，不得由出纳一人兼管。
②设置银行存款日记账，逐日登记，按月与银行对账单逐笔核，根据未达账项编制“银行存款余额调节表”。
③对于公司的闲置资金可根据情况做定期存款或协定存款，提高资金的保值率。
（三）财务处理流程图
1、会计记账流程图
会计记账流程图
工程款收拨
费用报销等
稽核审核凭证 会计整理、备份
数据资料 会计填制凭证
会计打印凭证 接档案流程
备份数据
记账凭证
会计打印帐薄报表 帐薄、报表
不合格
合格
2、货币资金收款流程图
收款流程图
不 付款凭证（审批） 通 过
开票
通过
收款凭证（记账）
款 回 项 单
3、货币资金支付流程图：
付款流程图
不 付款凭证（审批） 通 过
通过
付款凭证（记账）
银 现 行 金 出纳计岗位 根据审核后的付款凭证付款登记银行、现金日记账 会计岗位 编制记账凭证并登记有关账簿 内部稽核岗位 审核付款凭证 业务经营部门
填制付款凭证 客服
（单位、个人）
银行支付款项 出纳计岗位 根据审核后的收款凭证开票款项存入银行 登记银行、现金日记账 会计岗位
编制记账凭证并登记有关账簿 内部稽核岗位 审核付款凭证 业务经营部门
填制付款凭证 客服
（单位、个人）
开户银行 收取款项并开具收款回。