CMA(P1) -2预测方法、预算概念第3、4讲
CMA P1-2规划预算与预测
规划、预算编制与预测公司取得成功的原因在于：战略制定建立在内外部信息的基础之上，能够将其内部优势与外部机会很好地结合。
公司还需要将战略转化为行动，这就需要预算。
预算是为实现长短期目标而制定的详细计划。
好的预算不仅能促进成本控制，还能确保公司的日常营运与公司的总体目标保持一致。
“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
”—美国著名管理学家戴维·奥利本章探讨基本的预算编制概念和预测技术。
1.战略规划（2015新增）2.预算编制的相关概念3.预测技术4.预算方法5.年度利润计划（总预算）与相关报表6.简易规划和分析技术Topic 1 战略规划战略是一个组织的共同愿望。
制定战略应将企业的核心竞争力与行业机会和/或威胁联系起来。
战略规划（又称长远规划,Strategic Planning ）是指对企业所处行业、竞争对手和环境进行全局性的展望。
本节内容包括以下九个部分：1.战略和战略规划2.影响战略的外部因素分析3.影响战略规划的内部因素分析4.SWOT分析5.长期愿景、使命、总体目标和分项目标6.战术和长期战略目标的合作7.成功的战略/战术规划的特征8.应急规划9.其他规划工具和方法什么是战略？波特（美）：战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。
明茨伯格（加）：战略是一系列或整套的决策或行动方式。
汤姆森（美）: 战略既是预先性的，又是反应性的。
组织常见的三个层次的战略：1.公司整体战略（或称为多种业务战略）2.竞争性战略（或称为一个业务部门的战略）3.职能性战略（或称为一种业务内部的战略）图表1B-1 不同层次的战略明确服务对象，并指导如何向他们传递组织的价值理念。
将特定的公司活动与流程结合起来，使公司创造独特的价值。
联合公司的各种活动，全力加强组织在竞争中的潜在优势。
职能性战略加强公司的竞争战略。
设定市场营销、财务、科研、技术和营运等计划和目标。
注册管理会计师cma P1重点 自己整理
第一章第一节预算概念描述公司编制预算的四个原因：规划：更好地预测未来沟通：提升企业内部沟通和协调性监控：监控企业目标实施进度评估：作为员工绩效评估的指南预算的具体流程：提案、商议、审查和批准、修正预算松弛：预留一笔额外的资金以应对非预期事件。
与最优预算水平存在差异。
消极：不能实现企业成本min，利润max；影响经营效率；降低实现战略目标的能力。
可以利用本题来做简答题92、Rainbow公司最近任命Margaret Joyce 为负责财务的副总裁，要求她设计一套新的预算编制制度。
Joyce 做了改变，通过把公司的年度预算除以十二，这样就成了一种按月编制预算的制度。
然后Joyce 为每个部门编制一份月度预算，并让各部门经理每个月呈上一份实际和预算作对比的报告。
这份月度报告自上而下执行，且会引起一些行为问题。
A、最高管理当局对预算流程的态度B、包括了一些不可控的成本，比如折旧D、没有考虑一些因素，比如说季节性试题解析：在权威式预算编制过程中将会发生问题。
那些原因包括最高管理当局对预算流程的态度将导致预算与实际数有很大的不同；包括了一些不可控的成本，比如折旧；没有考虑一些因素，比如说季节性。
其他的原因还可能包括制定预算决策的人没有制定有效预算的知识。
第二节预测技术背出回归分析的缺点回归分析要求大量和正确的数据使用者必须评估自变量与应变量之间的关系是合理的回归分析会受异常数据点的影响优点：客观、可靠的方法；可以评估预测的准确性和可靠性实例分析：$1,015,000是回归直线与y-轴的交截点。
$88,000是直线的斜率，并显示，如果目前的趋势继续下去，Delgado每个月的销售将增加$88,000。
时间序列分析：四种要素，趋势、周期、季节、无规则背优点：有助于分析趋势和各种规律，帮助决策缺点：过去模式是否能继续；无法预测无规则事件；只使用一个变因（时间）来预测学习曲线优点:帮助制定价格和衡量绩效缺点：学习曲线规律并非保持不变，不能分析学习以外的因素，学习率难以确定决策理论期望值，优：在不确定的情况下给出了预测；缺：未考虑风险态度敏感性，优：揭示不同变量对预测结果的影响缺：每次只能测试一个变量第三节预算方法项目预算2个上司作业预算固定成本同一个成本池；不同层次变动成本不同的成本池团队合作、同步作业和客户满意预算更准确，有利于预算审核，防止预算松弛。
CMAP1掌中宝第二章 预算编制
CMAP1掌中宝第一章：规划、预算编制与预测战略规划战略规划：对企业所处行业，竞争对手和环境的全局展望，组织需要明确自身目标、评估实现目标需克服的困难，并且找到继续前进和解决问题的方法。
表面是高级管理层的责任，但是企业每个成员都应参与其中。
组织常见的三个层次战略：公司整体战略（多种业务战略），竞争性战略（一个业务部门战略），职能性战略（一个业务内部的战略）：公司战略-竞争性战略-职能性战略的关系：公司战略考虑的是企业大局，决定适合的业务组合，指出公司所处的竞争环境，竞争性战略和职能性战略关注组织从战术上如何在既定行业内提高竞争力。
企业战略必须为动态：企业战略不是一成不变的，竞争者，消费者，法律法规的变化都会导致战略的变化，预见性和事先准备对于一个有效战略至关重要影响战略的外部因素分析：法律和法规因素，竞争力、行业趋势和竞争，技术更新，利益相关群体和他们关心的社会问题，全球化趋势、新兴市场和非政府组织机构。
●波特的五因素模型⏹新竞争对手的进入--进入壁垒:原有企业的成本优势，规模经济，产品服务差异，转换成本，渠道拥挤，原有企业的预期反应⏹替代品的威胁⏹买方的议价能力--谈判杠杆，价格敏感程度⏹供应商的议价能力⏹现有竞争对手的竞争--竞争结构，成本结构，产品或服务差异，客户的转换成本，竞争对手战略和目标多样化，高退出壁垒●技术评估的五个步骤：⏹确认核心技术⏹分析现有和将来潜在的技术变化⏹分析技术带来的竞争性影响⏹分析企业的技术优势和劣势⏹建立企业的技术优先权●利益相关者分析---通常采用矩阵分析的模式●全球化---出口，国际分部或者销售子公司，跨国公司，全球化公司，联盟、合伙和合资企业影响战略的内部因素分析--内部能力分析对确保公司掌握资源、技能和方法实现公司战略和战术目标非常重要S.W.O.T分析--SWOT分析提供了一个识别帮助或者阻碍公司在经营环境发展的各种因素的框架，提供了内外部分析汇总数据的识别方法，组织通过SWOT分析来为战略规划收集额外的信息。
CMA P1 预算管理_精华教程
缺陷
用理想标准衡量实际工作 ， 会使员工丧失积极性
如果标准定得过低，会导致员 工 过于松懈；执行此标准不能 满足 持续改进战略的要求
17
定量分析方法
回归分析 时间序列分析 平滑法 学习曲线分析（非常重要，论述题的偏爱） 期望值分析 敏感性分析
18
回归分析
线性回归：线性、无偏估计 基本公式Y=a+b1x1+b2x2++b3x3+……+bNxN 衡量标准
员工更好地接受预算，并为实现预算目标付 出 更大努力 员工对预算具有责任感，加上高管的全面 审 查，使严格的预算能得到遵循
来自第一线的专业信息 使 预算决策更可靠
中低层向最高领导层全 面 沟通 员工：参与；受激励
高管过松或过严的审批 会 导致预算松弛
适用于大多数公司，使战略与战术更好的平衡 适用于经营环境高度波
施绩效评估 销售和管理费用的预算应足够详细 预算编制团队的上级部门必须审查并核准预算 最终预算不应轻易变更，但应足够灵活以便于应用
9
预算流程方法的区别
权威式预算（自上而下的预算）： 参与式预算（自下而上的预算）： 混合式预算法：自上而下和自下而上两种方法的结合
10
几种预算编制方法的比较
定量考点在预测技术、预算编制方法中频繁考察， 重点在： 各种预测技术 生产预算，原材料预算，人工预算 现金预算
4
预算的定义
预算是： 营运计划和控制工具， 定量目标 为损益、现金流量和财务状况设定了具体目标
包括预算编制和预算控制 企业将预算作为四种工具 规划工具、沟通和协调工具、监控工具、评估工具
预算松弛（考试重点）
预算过程中，管理层可以考虑适当预算松弛 可以增加预算执行的灵活性，对于无法预见的情况可 以及时处理，不必要额外审批，提高解决问题的能力 和效率 如果预算过紧，员工的表现容易受到超预算影响，降 低员工士气.
CMA P1冲刺讲义-2战略、规划和预算
题解：判断SWOT分析的作业，选C SWOT分析通过对于组织的外部环境和内部环境的分析， 识别了组织面临的机会和威胁，及其组织所拥有的优势和劣 势
一.回归分析 I.类型 a.单一回归分析是用来预测应变量与一个自变量之 间的关系 Y=a+bX Y = 自变量 X = 应变量 a = 预测回归方程的截距，固定成本 b = 预测回归方程的斜率，单位变动成本 b.多元回归分析是用来预测应变量与两个或两个以 上自变量之间的关系
2-3.以下哪项最好地描述了SWOT分析的作用？
A.SWOT分析可以确定企业该如何竞争，并设定了实现目标应 遵循的基本方向 B.就组织对于社会的贡献而言，SWOT分析显示了企业未来成 功和成就的愿景 C.SWOT分析提供了一个框架，该框架展现了影响组织发展的 各项因素 D.SWOT分析识别了所有能影响组织的技术
III.回归分析的优点 a.一种客观的量化方法 b.可以计算出成本中固定和变动的部分 IV.回归分析的缺陷 a.需要历史数据 b.外部条件发生重大变化可能使得该技术在预测时 出现问题 c.X和Y数量上的线性关系并不等同于它们之际有因 果关系 d.统计关系有效性只适用于一部分样本数据
批次 1 2 数量 50 50 单位累计平均小时 20 16
如果相同的学习率会对接下来的几批次产品产生影 响，那么下列哪项最好地描述了（1）该企业学习 曲线的类型（度）和（2）当产量在201到400之间 的单位平均耗时？
学习曲线的 类型（度） 20% 80% 80% 20% 产量在201到400之间的 单位平均耗时 10.24 10.24 7.68 3.84
题解：敏感性的计算，选 C 设运行出现问题的概率为P 检查的期望成本 = 6k × P + (6k + 18k) × (1 – P) 不检查的期望成本 = 0 × P + 33k × (1 – P) 无所谓意味着两个方案的期望成本相对， 即6k × P + (6k + 18k) × (1 – P) = 0 × P + 33k × (1 – P) → P = 40%
2020美国管理会计师(CMA)-P1-第二章-规划、-预算编制与预测-第四课时
129 以下哪一项方法不能用来减少预算松弛? A.使用作业成本法。 B.使用标杆方法。 C.使用参与式预算方法。 D.使用敏感性分析方法。
答案：D 解析：减少预算松弛的方法：（1）使用成本动 因，设定标准。（2）使用标杆方法。（3）使用 参与式预算的方法。（4）设计良好的奖励惩罚 制度。
130 甲公司过去三个月的销售量分别为100个、 120个和130个。公司的管理会计师张三正在做下 个月的销售预算，他决定使用移动平均法和加权 移动平均法分别计算，确定的权重为0.2、0.3和 0.5。移动平均法和加权移动平均法的预测结果 分别是多少?
A.趋势。
பைடு நூலகம்
B.周期。
C.指数平滑。 D.季节性
。答案：C
解析：指数平滑不是时间序列分析的类别，而是 一种预测方法。
125 以下哪一项不是成功预算的特征? A.预算应该与战略计划、预测区分开。 B.预算必须在技术上正确，在数字和事实上合理、 准确。
C.预算应该让员工理解为计划、沟通和协作的工具 ，而非一种压力或惩罚措施。 D.员工应该理解允许预算修订这一政策的重要性， 能够方便地更改预算。
A.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ。 B.Ⅰ,Ⅱ,Ⅳ,Ⅲ。 C.Ⅰ，Ⅳ，Ⅱ，Ⅲ。 D.Ⅰ,Ⅲ，Ⅱ,Ⅳ。
答案：A 解析：预算编制的步骤为：预算提案；预算商议； 预算审查与批准；预算修正。
128 以下哪一项不是标准信息制定的来源?（） A.作业分析。 B.历史数据。 C.市场预期与战略决策。 D.持续改进。
答案：D 解析：标准制定的支持信息来源有作业分析、历 史数据、市场预期与战略决策和标杆分析。
A.只有Ⅱ和Ⅲ。 B.只有I，Ⅱ，Ⅲ。 C.只有I，Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ和V。 D.I，Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ，V和Ⅳ。
答案：D 解析：董事会、最高管理当局、预算委员会、中 层和基层管理者、预算协调者和流程专家都是预 算参与者。
2020新版CMA(美国注册管理会计师) P1 第二章 规划、预算和预测02
某项成本或在短期内能改变该项成本的大小，这一 成本就是可控成本。
须是员工认为可实现的，这样目标才具有激励作用 。
知识点一 基础知识
四、模拟报表 模拟报表是一种以历史信息为基础的预算财
务报表，它会假设某些事件已经发生过以对历 史 信息做出调整。
预算资产负债表、预算现金流量表和预算利 润表是对未来期间资源分配目标的预测。（不包 括所有者权益变动表）
知识点一 基础知识
第二章 规划、预算与预测
第二章 规划、预算编制与预测
本章主要内容 第 一节 战略规划 第二节 预算编制的相关概念 第三节 预测技术 第 四节 预算编制方法 第五节 年度利润计划与相关报表 第六节 简易规划与分析技术
第二节 预算编制的相关概念
知识点一 基础知识 知识点二 营运活动与绩效目标 知识点三 成功的预算编制的特征 知识点四 成功的预算流程的特征 知识点五 资源分配
获得反馈并根 据反馈信息修
订预算
得到管理者支 持
实施调整
检查实际结果预 算间的差异
比较当期绩效与 预期绩效
知识点一 基础知识
六、公司编制预算的原因（作用或优点） 公司编制预算的主要出于4个方面的考虑：规
划、沟通、监控与评估。 （一）规划
1.能促使组织仔细地审查未来。 2.组织有必要确立：所得预期、费用预期、人 员预期、未来增长（收缩） 3.可以使组织中的各方均能为组织的发展献计 献策，并从不同的角度提出自己的看法。 4.预算可以提供总的行动框架，为决策制定提 供方向
五、预算周期 预算周期的步骤通常包括以下： 1.对整个实体和子单位分别编制预算，所有管
理者均同意完成预算中应由自己负责的那一部分。 2.预算被用于比较当期绩效与预期绩效。 3.检查实际结果与预算间的差异，如果可能的
2020美国管理会计师(CMA)-P1-第二章-规划、-预算编制与预测-第一课时
D.由部门经理和高层经理共同设定目标，由部门 经理编制可执行的计划。
答案：D 解析：预算必须与企业的战略一致。部门经理参 与到目标的制定和预算编制过程中去能加强企业 内部的沟通，因此会使部门目标与公司整体目标 趋于一致。
7. 朝阳区甲公司一共拥有5个分部。公司一直采 用自上而下的方法编制下一年度的预算，公司总 经理为了使得下一年度的预算目标更符合实际， 决定使用自下而上的方法编制下一年度的预算。 张三是某分部的Th产经理。你认为张三今年在预 算编制过程中应做些什么工作呢?
6.在下一年度的预算编制过程中，下列哪一个方法会 带来最大限度的正面激励作用使各部门的目标与企业 总的目标趋于一致? A.允许部门经理设定本部门的目标，该目标能为部门 经理带来最大的利润。 B.由高层经理设定总体目标，并让部门经理决定如何 完成这些目标。 C.由部门经理和高层经理共同设定目标，同时编制公 司总体的经营计划。
C.减少员工和管理层之间的沟海。 D.减少预算编制所需要的时间。
第二章 规划、预算编制与预测
1.以下哪一项不是在管理控制系统中采用预算制 度的优点？
A.促使管理层制定计划。 B.提供业绩考核的标准 C.促进了组织内部的沟通并且加强了组织内部的 协调 D.限制未经授权的费用开支
答案：D 解析：编制预算有4个优点： 规划——编制预算的好处之一是它能促使组织仔细地审查未 来。（A选项） 评估——预算可作为员工绩效评估的指南或工具。（B选项） 沟通与协调——预算可以提升组织内部的沟通与协调性。（C 选项） 监控——预算设立了标准或绩效指标，管理者据此可以监控 组织目标的实现进度。监控与限制不同。
答案：C 解析：参与式预算是指各经理以及一些主要员工 一起制定其所在部门的预算，高层管理者保留最 后的批准权。参与式预算加强企业内部的沟通， 使部门目标与公司整体目标趋于一致。
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第2章章节导航
发生额是否真实、
完整未见异常(只能在合理范围内保证)
y.
战略规划
•战略和战术的区别•波特五力•波士顿矩阵
预测方法
•线性回归•学习曲线•时间序列•
期望值
预算
•成功预算的特征
•预算的具体方法（静态预算，弹性预算，作业预算等）•总预算
常见大考点
未见异常(只能在合理范围内保证)
y.
Ø经营预算（库存结转）
Ø财务预算 （现金预算）
Ø影响战略规划的外部和内部因素Ø理解波特五力及每项要素各自的影响Ø理解SWOT分析法
Ø掌握战略和战术的主要区别
Ø结合实务理解掌握波士顿矩阵的各项要素
第1、2讲考点回顾
未见异常(只能在合理范围内保证)
y.
Ø理解预算的四个功能Ø理解成功预算流程的特征
Ø理解掌握权威式预算与参与式预算的区别Ø区分预算编制过程中不同参与者各自的职责Ø区分理想标准与基本可实现标准
第3讲考点说明
未见异常(只能在合理范围内保证)
y.
未见异常(只能在
合理范围内保证)
y.
n 1.预算
Ø是一个实体的营运计划和控制工具，它用来确定在一段时间内为实现实体目标所需要的资源和投入。
预算主要是定量指标，而不是定性指标。
Ø即未来一段时间内（通常为1年内）的量化运营计划，包括财务和非财务两个方面。
Ø在一个高度不确定的环境中求生，需要明白企业未来一
段时间内做什么能提高存活的机率，从这个角度来说，预算就可以帮助企业提高其生存的机率。
未见异常(只能在
合理范围内保证) y.
了解预算分解
未见异常(只能在
合理范围内保证) y.
了解预算执行过程
未见异常(只能在
合理范围内保证) y.
了解预算框架
未见异常(只能在
合理范围内保证) y.
预算的四个功能(以案例形式考核）未见异常(只能在
合理范围内保证)
y.
n 1.规划（计划）
Ø
预算会要求管理者对未来可能发生的事项进行规划，以此来降低执行过程中的不确定行。
n 2.沟通
Ø
管理者让全体员工了解企业目标和计划，以此来实现目标一致的原则。
n 3. 监控（授权）
Ø
通过预算编制来审批和限制费用支出。
n 4. 评估（激励）
Ø期初编制的预算可以为当期期末的绩效评估提供必要的依据。
Ø需要执行者付出一定的努力。
Ø
统筹各预算执行部门的资源和利益诉求，以此来实现企业整体目标。
预算的4个功能不会以直接的形式考核大家，更多的是以案例形式考核，故需要理解记。