财务管理—基础篇：财务分析(3.1)
财务分析与财务管理基础知识理论
评价
财务分析内容值得研究的问题
一、总体范畴问题 二、内容划分与地位问题 三、具体财务分析内容问题
我国财务分析体系与内容构建
财务分析体系构建理论基础
财务分析目标与财务目标、企业目标 财务目标与财务活动 财务活动与财务报表 财务报表与财务效率及效果
财务分析目标、财务目标 与企业目标
企业目标与企业所有者目标：
➢企业所有者：资本所有者 ➢资本所有者目标：资本增值 ➢企业目标与财务目标一致性 ➢财务目标与财务分析目标
财务目标与财务活动
筹资活动与财务目标 投资活动与财务目标 经营活动与财务目标 分配活动与财务目标
图1-1 财务目标与财务活动
选择筹资方式
选择分配方式
资本增值
财务效率与财务目标
经济效益：净资产收益率 利 润：经济利润 股东权益：资本增值
图1-3 财务效率与效果指标分解图
资本增值额
息前税后利润
资本成本（正常利润）
净资产收益率
资本
资本成本率
总资产报酬率
资本经营贡献率
总资产周转率 销售利润率 总资产报酬率－负债利息率 负债比净资产
流动资产周转率 应收账款周转率 存货周转率 材料周转率 在产品周转率 产成品周转率
主营业务利润率 百元收入成本 百元收入营业费用 百元收入利息支出 百元收入管理费用
流动比率 速动比率 现金比率 固定长期适合率 资产负债率
图1-4 财务目标至财务效果循环
财务目标 财务活动
财务 报表
财务效率
财务结果
资 本 增 值
筹 资 活 动投 资 活 动经 营 活 动分 配 活 动
资 产 负 债 表
谢谢大家！
《初、中级财务管理》教案 第三章 财务分析
财务管理专业初、中级财务管理教案第三章财务分析§3-1财务比率分析一、财务分析的概念及作用（一）财务分析的概念财务分析就是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程。
财务分析是认识过程，通常只能发现问题而不能提供解决问题的现成答案，只能做出评价而不能改善企业的状况。
本门课程中所讲的财务分析主要是利用财务报表数据进行财务比率分析。
（二）财务比率的作用1、财务比率可以恰当地反映企业过去或当前的财务活动和财务状况2、财务比率指标是相对数，可以进行本企业与其他企业的比较（避免规模不同的影响）3、财务比率计算简单（三）比率分析法比率分析法是把两个相互联系的项目加以对比，计算出比率，以确定经济活动变动情况的分析方法。
（四）比较基础历史标准行业标准预算标准注意各种比较标准的局限性二、财务比率分析的内容偿债能力分析营运能力分析盈利能力分析综合财务分析三、财务比率分析的局限性及弥补措施（一）财务报表本身的局限性1．以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值。
2．假设币值不变，不按通过膨胀率或物价水平调整。
3．稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产。
4．按年度分期报告，只报告了短期信息，不可能提供反映长期潜力的信息。
（二）报表的真实性（三）企业会计政策的不同选择影响可比性（四）弥补的措施1、尽可能去异存同，增加指标的可比性2、企业应据需要，设置一些适合内部经营决策需要有助于揭示各种深层次财务信息的分析指标；考虑通货膨胀；考虑货币价值。
3、注意各种分析指标的综合运用（定量与定性、纵向与横向分析、总量与个体分析、静态与动态分析）4、不能机械地遵循所谓合理性标准而应当善于运用例外管理原则5、不能仅凭某一项或某几项指标就草率地作出结论，而必须要进行综合分析。
§3-2财务比率分析（一）短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业偿还短期负债的能力。
财务管理的基础知识
财务管理的基础知识财务管理是组织管理的核心之一，包含了财务会计、管理会计、财务分析、资本预算和风险评估等方面。
了解财务管理的基础知识，对管理者和投资者来说至关重要。
一、财务会计财务会计是财务管理的基础。
其主要职责是记录、归纳和报告企业的经济活动情况。
财务会计为外部利益相关者提供信息，例如股东、投资者、债权人、政府机构和社会大众等。
* 会计等式财务会计的核心是会计等式。
会计等式是指资产等于负债加所有者权益。
这意味着企业所有的资产都由负债和所有者权益来支持。
* 财务报表财务会计主要通过三种财务报表来公开企业的财务状况：资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表显示企业的负债和所有者权益，并列出企业拥有的所有资产的价值。
利润表显示企业在特定时间内的收入、成本和利润情况。
现金流量表报告企业在一定时间内的现金流量，包括经营、投资和筹资活动。
二、管理会计管理会计与财务会计不同，其主要职责是为企业内部管理层提供信息。
它提供有关企业运营的定量和定性信息，以帮助管理层做出合理的决策。
* 成本分析一个重要的管理会计实践是成本分析。
成本分析将企业活动与相应的成本联系起来，帮助管理决策者了解企业的运营成本，并发现可能的成本节约措施。
成功的成本分析需要对企业的产品和服务进行分类，以便确定每种产品和服务的成本。
* 预算预算也是管理会计的一个重要方面。
预算是一个计划，它标志着公司在未来一定时间内的支出和收入。
管理层可以使用预算来引导企业的实际经营。
同时，预算也可以帮助管理层发现可能存在的问题，并采取适当的措施解决这些问题。
三、财务分析财务分析是通过对企业财务信息和业务环境的评估来衡量企业的健康状况。
财务分析可以使用多个指标和工具，例如比率分析、垂直和水平分析等。
* 财务比率财务比率是衡量企业财务状况的常用指标之一。
财务比率包括偿债能力、流动性、营运能力和盈利能力四个方面。
管理层可以使用这些指标来评估公司的介绍情况，并做出相应的决策。
财务分析基础知识
财务分析基础知识财务分析是基于企业的财务报表数据进行的金融分析。
它通过对企业财务状况、经营绩效等方面进行综合评价，为决策者提供决策支持。
财务分析的基础知识包括以下几个方面。
1.财务报表财务分析的基础是财务报表，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映企业在特定时间点上的财务状况，利润表反映企业在特定时期内的经营业绩，现金流量表反映企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
对这些财务报表进行逐一分析，可以全面了解企业的财务状况和经营情况。
2.比率分析比率分析是财务分析的常用方法。
常见的比率包括利润率、偿债能力比率、运营能力比率和成长能力比率等。
利润率反映企业的盈利能力，偿债能力比率反映企业偿债能力，运营能力比率反映企业的运营状况，成长能力比率反映企业的发展潜力。
通过比率分析，可以对企业的财务状况进行综合评价，并与同行业企业进行比较，发现企业的优劣势所在。
3.财务指标财务指标是衡量企业财务状况和经营绩效的关键指标。
常见的财务指标包括资产收益率、权益收益率、净资产收益率等。
资产收益率反映企业利润与资产的关系，权益收益率反映企业利润与股东权益的关系，净资产收益率反映企业利润与净资产的关系。
通过对财务指标的分析，可以衡量企业的盈利能力、资本运作能力和财务风险。
4.财务报表分析方法财务报表分析有多种方法，常用的包括比较分析、趋势分析和比例分析。
比较分析是将企业的财务数据与同行业企业进行比较，找出企业的优势和劣势；趋势分析是通过对企业历史财务数据的对比，分析企业在时间上的变化趋势，判断企业的发展方向；比例分析是通过计算财务指标的比率，分析企业的财务状况和经营绩效。
这些分析方法可以相互结合，从不同角度全面评估企业的财务情况。
5.潜在风险和机会财务分析不仅要对企业的财务状况进行评估，还要发现其中的潜在风险和机会。
潜在风险可能来自于企业的盈利能力低下、资金链紧张、经营风险等方面；而机会则可能来自于企业的市场份额扩大、产品创新、投资回报高等方面。
财务管理的基础知识
财务管理的基础知识财务管理是一项关键的管理活动，旨在帮助组织有效地管理和控制其财务资源。
了解财务管理的基础知识对于企业和个人都至关重要。
本文将介绍财务管理的基础知识，包括财务报表、财务分析和预算管理。
一、财务报表财务报表是记录和展示组织财务状况和业绩的重要工具。
主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表展示了组织在特定时间点的资产、负债和所有者权益。
利润表显示了特定时间段内的收入、费用和利润情况。
现金流量表记录了组织在特定时间段内的现金流入和流出情况。
二、财务分析财务分析是评估和解释财务报表数据的过程。
它可以帮助了解组织的财务状况和业绩，并为决策提供依据。
常用的财务分析方法包括比率分析、趋势分析和竞争对标分析。
比率分析用于衡量组织的财务绩效，如偿债能力、营运效率和盈利能力。
趋势分析用于比较过去几个会计期间的财务数据，以了解组织的发展趋势。
竞争对标分析将组织的财务数据与同行业其他公司进行比较，以评估竞争力。
三、预算管理预算管理是组织制定和执行财务计划的过程。
预算可分为资本预算和经营预算两类。
资本预算用于决策是否投资于长期资产，如厂房和设备。
经营预算涉及到组织的日常运营活动，如销售预算、生产预算和成本预算。
预算管理可以帮助组织合理安排资源，控制成本，并为决策提供支持。
四、风险管理风险管理是财务管理的重要组成部分。
它涉及评估和管理可能对组织财务状况和业绩产生负面影响的风险。
常见的风险包括市场风险、信用风险和操作风险。
市场风险涉及股票、汇率和商品价格的波动。
信用风险是指无法按时收到应付款项或无法收回应收款项的风险。
操作风险涉及组织的内部过程和系统的不合理性。
五、税务规划税务规划是财务管理的重要组成部分。
它旨在最大限度地减少组织的税务负担，合法地利用税收政策和措施。
税务规划需遵循国家和地区的税法规定，并结合组织的经营活动和财务状况寻求最优解。
常见的税务规划方法包括利润分配、资产配置和跨境税务规划。
财务管理的基础知识
财务管理的基础知识财务管理是一门关于资金运作和财务决策的学科，涵盖了企业财务和个人财务等各个层面。
对于每个人来说，了解财务管理的基础知识都非常重要，无论是个人理财还是企业经营，都需要具备一定的财务管理能力。
本文将介绍一些财务管理的基础知识，帮助读者了解并应用于实践中。
一、资金流量表资金流量表是一个记录企业资金流动情况的财务报表。
它通过将企业的现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，反映了企业的经营状况、投资决策和融资情况。
资金流量表可以帮助企业管理者了解企业的资金运作情况，从而做出合理的决策。
二、财务比率分析财务比率分析是一种通过计算财务指标来评估企业财务状况的方法。
常见的财务比率包括流动比率、速动比率、资产负债比率等。
通过分析这些指标，可以了解企业的偿债能力、经营效益和盈利能力等方面的情况，为企业的财务决策提供依据。
三、成本与收益成本与收益是财务管理中非常重要的概念。
成本是指企业生产或提供产品/服务所发生的各种费用，包括直接成本和间接成本。
收益是指企业从销售产品/服务中获得的货币或其他资源。
了解成本与收益的关系，可以帮助企业控制成本、提高盈利能力。
四、预算管理预算管理是企业财务管理中的一项重要工作。
通过制定预算，企业可以合理安排资源的使用，控制成本，提高效率。
预算管理包括编制预算计划、执行预算、监控预算执行等环节。
通过预算管理，企业可以实现财务目标的达成。
五、风险管理风险管理在财务管理中占据重要地位。
企业经营中会面临各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
财务管理的目标之一就是控制和降低风险，保证企业的财务稳定和可持续发展。
因此，了解风险管理的方法和工具，对于企业的财务管理至关重要。
六、税务规划税务规划是企业财务管理的一项重要内容。
通过合理规划企业的税务筹划，可以最大限度地减少税负，提高企业利润。
税务筹划包括税务合规、税务优化、税收减免等方面，企业需要根据具体情况进行合理规划，并确保合规操作。
财务管理的基础知识
财务管理的基础知识引言财务管理是企业管理中至关重要的一个方面。
它涉及到对企业财务资源的有效管理和利用，为企业的可持续发展提供坚实的基础。
本文将介绍财务管理的基础知识，包括财务报表、财务指标和财务分析等内容。
财务报表财务报表是企业财务管理中最重要的工具之一。
它用于记录和报告企业的财务状况和经营成果，为内部管理和外部投资者提供决策依据。
主要的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表资产负债表反映了企业在特定时点的资产、负债和所有者权益的状况。
它主要由三个部分组成：资产部分、负债部分和所有者权益部分。
资产部分包括流动资产和非流动资产，负债部分包括流动负债和非流动负债，而所有者权益部分表示企业所有者对企业净资产的权益。
利润表利润表反映了企业在一定时期内的经营收入、经营成本和利润状况。
它主要由四个部分组成：营业收入、营业成本、营业利润和净利润。
营业收入表示企业从经营活动中获取的货币和非货币收益，而营业成本表示企业在生产和经营过程中所发生的各项费用。
现金流量表现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况。
它主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
经营活动部分反映了企业从经营活动中产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务所获得的现金以及支付的现金；投资活动部分反映了企业进行投资所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产所收到的现金；筹资活动部分反映了企业筹集资金所产生的现金流量，包括债务和股权的融资活动。
财务指标财务指标是评价企业财务状况和经营绩效的重要依据。
它们从不同的角度反映了企业的盈利能力、偿债能力、流动性和成长能力等方面的情况。
盈利能力指标盈利能力指标用于评估企业利润的大小和增长情况。
常用的盈利能力指标包括利润总额、净利润率、毛利率和营业利润率等。
利润总额表示企业在一定时期内的总利润，净利润率表示净利润与营业收入的比例，毛利率表示销售毛利与营业收入的比例，而营业利润率表示营业利润与营业收入的比例。
财务分析基础知识
财务分析基础知识引言概述：财务分析是一种通过对财务数据进行收集、处理和解释的方法，以评估企业的财务状况和经营绩效。
它是管理者、投资者和债权人等利益相关者了解企业的财务健康状况的重要工具。
本文将介绍财务分析的基础知识，包括财务报表、财务比率、财务指标、财务预测和财务风险评估。
一、财务报表分析1.1 资产负债表分析：资产负债表是一份反映企业资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
通过分析资产负债表，可以了解企业的资产结构、负债结构以及所有者权益的变化情况。
1.2 利润表分析：利润表是一份反映企业在一定时期内收入、成本和利润情况的财务报表。
通过分析利润表，可以了解企业的收入来源、成本构成以及利润水平。
1.3 现金流量表分析：现金流量表是一份反映企业在一定时期内现金流入和流出情况的财务报表。
通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流量状况，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
二、财务比率分析2.1 偿债能力比率：偿债能力比率是衡量企业偿还债务能力的指标，包括流动比率、速动比率和利息保障倍数等。
通过分析偿债能力比率，可以评估企业的短期偿债能力和长期偿债能力。
2.2 盈利能力比率：盈利能力比率是衡量企业盈利能力的指标，包括毛利率、净利率和资产收益率等。
通过分析盈利能力比率，可以评估企业的盈利能力和利润水平。
2.3 资本结构比率：资本结构比率是衡量企业资本结构的指标，包括资产负债率、权益比率和长期负债比率等。
通过分析资本结构比率，可以评估企业的财务杠杆效应和财务风险。
三、财务指标分析3.1 库存周转率：库存周转率是衡量企业库存管理效率的指标，可以通过计算销售成本与平均库存的比值得出。
通过分析库存周转率，可以评估企业的库存管理效果。
3.2 应收账款周转率：应收账款周转率是衡量企业应收账款回收速度的指标，可以通过计算销售收入与平均应收账款的比值得出。
通过分析应收账款周转率，可以评估企业的应收账款回收能力。
3.3 资本回报率：资本回报率是衡量企业投资回报率的指标，可以通过计算净利润与平均资本的比值得出。
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14
第一节 财务分析概述
（1）资产
流动资产 非流动资产 资产总额=流动资产+非流动资产
在进行资产分析时，应着重从哪几个方面考虑？ 满足流动资产的条件有哪些？
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15
第一节 财务分析概述
（2）负债和股东权益
营运资本总额 （100） ＋ 非流动资产总额 = （450） ＝ 运用资产总额 （550）
计息债务总额 （250） ＋ 股东权益总额 （300） ＝ 投资者投入 资本总额 （550）
20
第一节 财务分析概述
（3）账面价值（book value）与市场价值（market value） 资产负债表各项目的金额大多是根据历史成本计价 原则确定的，它反映资产或者负债的账面价值。 公司市场价值即为各项资产内在价值的总额，或者 是外在化为市场交易价格。
账面价值是否等于市场价值？
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21
第一节 财务分析概述
（二）利润表及其结构
利润表（Income Statement）：
反映公司在某一时期内经营成果的基本报表。
利润表的结构： 利润＝收入－费用
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125
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10
第一节 财务分析概述 因素分析法的分析步骤：
项目 产量 单位产品材 料消耗量 单位 件 公斤 计划数 1000 10 实际数 1200 8 差异增减（±） ＋200 －2 完成（％） 120 80
材料单价
材料成本
元
元
4
40000
5
48000
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25
非流动资产
（450） ＝
=
总资产
(600)
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•从风险角度来看，负债比 例越高，意味着公司面临 的偿债压力越大； •但从股东收益角度来看， 高负债比例则可能意味着 股东预期回报率较高。
为什么？
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18
第一节 财务分析概述
会计等式的逻辑关系：
营运资本总额 （100） ＋ 非流动资产总额 （450） ＝ 运用资产总额 （550） 计息债务总额 （250） ＋ 股东权益总额 （300） ＝ 投资者投入资本总额 （550）
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8
第一节 财务分析概述
（四）因素分析法
因素分析法是从数值上测定各个相互联系的因素 的变动对有关经济指标影响程度的一种分析方法。
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9
第一节 财务分析概述
因素分析法的分析步骤：
例：某企业A材料的资料见下表：
＋1
＋8000
125
120
计划数：100010 4 40000
产量变动：48000－40000 = 8000
第一次替代：120010 4 48 000 单位消耗变动：38400－48000 =－9600
第二次替代： 1200 8 4 38 400 单价变动：48000－38400 = 9600 第三次替代： 1200 8 5 48 000 全部因素影响：8000－9600+9600 = 8000
（2）构成比率分析法
构成比率分析法是指通过计算某一指标的各个组成部分占 总体的比重，来分析其结构或其构成变化。
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第一节 财务分析概述
（三）趋势分析法
趋势分析法是通过分析同一企业若干年的财务 指标升降变化，从而发现问题，评价企业财务状况 和经营成果的一种方法。
权人和股东）为企业提供的资本总额。
投入资本总额＝计息债务总额＋股东权益总额 ＝（债务总额－非计息流动债务 总额）＋股东权益总额 思考：会计等式的逻辑关系？
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17
第一节 财务分析概述
会计等式的逻辑关系：
流动资产总额
(150) ＋
流动负债总额 （150，其中非计息的 应付账款总额为50） ＋ 长期负债 （150） ＋ 股东权益总额 （300） = 负债及股东权益总额 （600） 负债与股东权益的比 例关系大体反映了财 务风险的大小和收益 的高低。
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24
第一节 财务分析概述
（三）现金流量表及其结构
1. 现金流量表（Cash Flow Statement）
是反映企业在一定时期内现金及现金等价物 流入与流出的报表。
2.现金流量表的结构
（1）经营活动现金流量
（2）投资活动现金流量
（3）筹资活动现金流量
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利润表
现金流量表
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13
第一节 财务分析概述
（一）资产负债表及其结构
1.什么是资产负债表(balance sheet)?
反映企业在某一时点的财务状况，如资产总
额及其资本来源、资产结构与资本结构等。
2.资产负债表的结构
资产＝负债＋股东权益
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23
第一节 财务分析概述
3.利润表与现金流的关系
例：某公司购入一项设备，该设备的入账成本为100 万元。假定该设备的经济使用年限为5年，且折旧 方法采用直线法（不考虑残值）。
试分析该设备购置当期、未来使用期的利 润与现金流的差异？
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企业获利能力分析 企业发展能力分析
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第一节财务分析概述
三、财务分析的方法 比较分析法 比率分析法
本期实际与上期实际比较 本单位指标与国内外同行业指标比较 相关比率分析法 构成比率分析法 效率比率 发展速度 增长速度 连环替代法 差额计算法
趋势分析法
因素分析法
二、财务分析的内容 企业资本结构分析 企业偿债能力分析
资产与负债的结构 长期资金与短期资金的结构 短期偿债能力 长期偿债能力 资产的分布情况 资产的周转使用情况 衡量企业管理效能优劣 也决定企业偿债能力的高低 经营规模、资本增值、经营 成果等变动趋势分析
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4
企业营运能力分析
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5
第一节 财务分析概述
（一）比较分析法
比较分析法是通过财务指标对比来确定数量差 异的一种方法。对比标杆主要有： （1）预算标准 （2）历史标准 （3）行业或杠杆企业标准 （4）经验标准
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6
第一节 财务分析概述 （二）比率分析法
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11
第一节 财务分析概述
因素分析法应用时的注意事项： （1）指标构成因素的相关性 （2）因素替换计算的顺序性 （3）计算程序的连环性
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12
第一节 财务分析概述
四、财务分析的基础
企业财务报告：
资产负债表
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第一节 财务分析概述 利润表的结构：
（1）营业利润
营业毛利额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加
息税前利润（EBIT）＝营业毛利额－销售费用－管理费用 （2）利润总额（税前利润） 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （3）净利润（税后利润） 净利润＝利润总额－所得税费用
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负债：
是企业承诺的一项到期支付义务。负债规模及
比例高低对企业现金流影响非常大。
流动负债与非流动负债
计息债务与非计息债务
思考：不同负债结构反映的财务风险的差别？
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第一节 财务分析概述
股东权益（所有者权益）：
主要由股本（实收资本）、资本公积、盈余公积和未分配 利润构成，代表着股东对企业资产的剩余索取权。 投入资本总额 某一时点对企业资产具有利益索取权的各类投资者（如债
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1
第三章 财务分析
学习目标
了解财务分析含义、内容、意义，掌握财务分析的方法； 掌握偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展 能力分析的指标与方法； 熟悉上市公司基本财务比率分析； 熟悉企业综合分析与评价的内容与方法。