第十章 会计
第10章--会计核算程序
登记总帐，不要再编制汇总记账凭证）
缺点：增加了登记总帐的工作量。 适用范围：适用于规模小和经济业务少的单位。
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二、记账凭证核算程序下凭证与账簿种类
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
总 账 （借、贷、余三栏式）
日记账 明细账
第十章 会计核算程序
◆会计核算程序概述 ◆记账凭证会计核算程序 ◆汇总记账凭证会计核算程序 ◆科目汇总表会计核算程序 ◆多栏式日记账会计核算程序
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第一节 会计核算程序概述
会计核算程序：是指账簿组织与记账程序相结 合的方式。
选择会计核算程序要求： ——适合本单位生产经营特点； ——适应信息使用者的需要； ——适合提高质量与效率的要求。
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种类： ——记账凭证会计核算程序； ——汇总记账凭证会计核算程序； ——科目汇总表会计核算程序； ——多栏式日记账会计核算程序。
各种主要区别：
总分类账的登记依据不同。
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第二节 记账凭证会计核算程序
一、记账凭证会计核算程序特点
记账凭证会计核算程序：是根据记账凭证直接登
记总帐的一种核算形式。(最基本)
优点：简化登记总帐的工作量。 缺点：转账业务逐笔登记总账工作量大。 适用范围：适用于规模小、经济业务少，收付款业务多而
转账业务少的单位。
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（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式）
（数量金额式） （多栏式）
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三、记账凭证会计核算程序的操作步骤
原始 ① 凭证Байду номын сангаас
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
《会计基础》第十章知识点：收入、成本和费用
《会计基础》第十章知识点：收入、成本和费用第五节收入、成本和费用一、收入（一）收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
（二）收入的核算“主营业务收入”“主营业务成本”“其他业务收入”“其他业务成本”2.期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
期间费用发生时直接计入当期损益。
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
（1）销售费用（与销售有关）销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。
（2）管理费用管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
（3）财务费用（与银行有关）财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。
四、营业外收支（一）营业外收入1.营业外收入核算的内容营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得（现金）、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
基础会计第十章 会计档案
第一节 会计档案的概念和内容
一、会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会
计报告等会计核算专业资料，它是记录和反映经 济业务的重要史料和证据。《会计法》规定各单 位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他 会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的 保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有 关部门制定。
1.外部人员查阅会计档案时，应持有单位正式介绍 信，经本单位负责人批准后，方可办理查阅手续。
2.单位内部人员查阅会计档案时，应经会计主管人 员或本单位负责人批准后，办理查阅手续。
查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上 涂画、拆封和抽换。
二、会计档案的销毁
（一）会计档案的销毁程序
会计档案保管期满要销毁时，由本单位档案管理 部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定和 审查，编造会计档案销毁清册。企业会计档案销毁 时，应由档案部门和会计部门共同派员监销；国家 机关销毁会计档案时，还应由同级财政部门、审计 部门派员监销；各级财政部门销毁会计档案时，由 同级审计机关派员监销。
二、会计档案包括的内容
会计凭证类
原始凭证、记账凭证、汇总凭证和 其他会计凭证
会计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ簿类 财务会计 报告类
其他类
总账、明细账、日记账、固定资产卡 片、辅助账簿，以及其他会计账簿
中期、年度财务会计报告和其他财务 会计报告
银行存款余额调节表、银行对账单、其 他应当保存的会计核算专业资料、会计 档案移交清册、会计档案保管清册、会 计档案销毁清册等。
（二）不得销毁的会计档案
1.对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及到 其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出， 另行立卷，由档案部门保管到末了事项完结为止。
会计基础第十章主要经济业务事项账务处理
第十章主要经济业务事项账务处理★内容框架★知识概要第一节款项和有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用第三节债权、债务的发生和结算第四节资本的增减第五节收入、成本和费用第六节财务成果的计算★典型例题考试角度有三：【类型1】：考核概念【类型2】：考核概念内涵延伸【类型3】：对概念的综合考核，这个有一定的难度，需要对概念有着正确的理解一、单选题1.企业从银行借入三年期借款，应贷记的科目是（）。
【类型1】A.库存现金B.短期借款C.长期借款D.长期应付款[答疑编号5956100101：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』会计分录为：借：银行存款贷：长期借款2.下列各项中，不属于期间费用的有（）。
【类型1】A.制造费用B.管理费用C.财务费用D.销售费用[答疑编号5956100102：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。
3.下列不能作为费用核算的是（）。
【类型1】A.已销产品的成本B.职工薪酬C.罚款支出D.利息支出[答疑编号5956100103：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加和期间费用，选项A 是营业成本，选项B可以是计入管理费用或者销售费用，选项D是要计入利息支出，选项C 是要计入营业外支出。
4.（）科目的借方余额反映期末的在产品成本。
【类型1】A.生产成本B.原材料C.库存商品D.材料采购[答疑编号5956100104：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』生产成本科目的借方余额反映期末的在产品成本。
5.应在“应付职工薪酬”科目贷方登记的是（）。
【类型1】A.本月结转的代扣款项B.本月应分配的工资总额C.本月实际支付的工资数D.本月多支付的工资数[答疑编号5956100105：针对该题提问]『正确答案』B『答案解析』选项A的会计分录：借：库存现金（银行存款）贷：其他应收款选项B的会计分录：借：管理费用（等）贷：应付职工薪酬选项C的会计分录：借：应付职工薪酬贷：库存现金（银行存款）选项D多支付的工资数额是在应付职工薪酬的借方反映的。
第十章会计工作组织习题答案
一、判断题√×1、基本会计准则是制定具体会计准则的依据。
（√）2、企业会计制度规定，既要以会计准则为依据，又要适应各个行业的条件。
（√）3、会计工作岗位责任制要求一人一岗，以符合内部控制制度的要求。
（×）4、会计人员专业技术职称分为以下几种：总会计师、高级会计师、注册会计师、会计师、助理会计师和会计员。
( ×)5、无论企业是采用集中核算还是非集中核算，其所属各车间、部门一般不能与外单位直接发生经济往来。
（√）6、为了便于查阅历史证据，各种会计资料应永久保存。
（×）7、一个实行独立核算的单位，其工作组织形式既可以选择集中核算形式，也可以选择非集中核算形式。
（√）8、《会计法》是我国会计法规体系中最高层次的法律规范。
（√）9、无论企业规模大小都必须设置总会计师。
（×）10、目前，在我国取得注册会计师资格的唯一途径和前提通过全国统一的注册会计师考试。
（√）二、单选题1、会计法规包括（B ）。
A、会计法、会计制度、会计准则B、会计法、会计准则、会计制度和有关其它法规C、会计法、会计制度、会计准则和公司法D、会计法、会计准则、会计制度和税法2、会计人员专业技术职称主要包括（C ）。
A、高级会计师、总会计师、会计师和助理会计师B、总会计师、高级会计师、注册会计师、会计师C、高级会计师、会计师、助理会计师、会计员D、注册会计师、高级会计师、会计师、会计员3、企业财务机构的具体名称一般视（B ）而定。
A、企业的行业特性B、企业的规模大小C、企业的组织形式D、企业对财会工作的重视程度4、我国开始实行会计专业技术资格全国统一考试制度的年份是（D ）。
A、1990年B、1993年C、1991年D、1992年5、现行制度规定，应永久保存的会计档案是（A ）。
A、年度会计报表B、季度、月度会计报表C、会计凭证D、会计账簿6、采用集中核算，整个企业的会计工作主要集中在（A ）进行。
《会计基础》第十章知识点：财产物资的收发、增减和使用
《会计基础》第⼗章知识点：财产物资的收发、增减和使⽤ 第⼆节 财产物资的收发、增减和使⽤ ⼀、原材料 （⼀）实际成本法 外购原材料的采购成本⼀般包括采购价格、进⼝关税和其他税⾦、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费⽤。
（买价+采购费⽤） （1）采购价格是指企业购⼊的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。
（2）采购的费⽤，如在存货采购过程中发⽣的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、⼊库前的挑选整理费⽤等。
（⼊库前的合理⽀出）-运杂费 实际成本法适⽤于材料收发业务较少的单位 1.购买时 “原材料”科⺫，期末余额在借⽅，反映企业库存材料的实际成本。
“在途物资”科⺫，期末余额在借⽅，反映企业在途物资的采购成本。
（1）货款已经⽀付，同时材料已验收⼊库。
（2）货款已经⽀付，材料尚未验收⼊库。
（3）货款尚未⽀付，材料已验收⼊库。
（4）货款已经预付，材料尚未验收⼊库。
2.发出时 （1）发出存货的计价⽅法 在实际成本核算⽅式下，企业可以采⽤的发出存货成本的计价⽅法包括个别计价法、先进先出法、⽉末⼀次加权平均法和移动加权平均法等。
计价⽅法⼀经确定，不得随意变更。
（2）发出材料的账务处理 （⼆）计划成本法 “原材料”科⺫借⽅登记⼊库材料的计划成本，贷⽅登记发出材料的计划成本，期末余额在借⽅，反映企业库存材料的计划成本。
买粉笔：1.01 1.00 0.98 1.00（预想） “材料采购”科⺫借⽅登记材料的实际成本，贷⽅登记⼊库材料的计划成本。
“材料成本差异”科⺫核算材料实际成本与计划成本的差异。
“材料成本差异”=实际成本（材料采购）-计划成本（原材料） +超⽀额 -节约额 该⽅法适⽤于存货品种繁多、收发频繁的企业 不论材料是否⼊库，都必须先⽤“材料采购” 1.采购 （1）货款已经⽀付，同时材料验收⼊库。
2.发出 不论材料是否⼊库，都必须先⽤“材料采购” 1.采购 （1）货款已经⽀付，同时材料验收⼊库。
第十章责任会计
能够计量产出的数量 投入与产出之间存在明确的比例关系
2、酌量性成本中心：把为组织生产经营而发生的 酌量性成本或经营费用作为控制对象的成本中 心。该类成本中心投入与产出之间关系不明确。
类型
特点
典型代表
划分责任中心的标准是：凡是可以 划清管理范围，明确经济责任，能够单 独进行业绩考核的内部单位，无论大小 都可成为责任中心。
责任中心按其责任权限范围及业务 活动的特点不同，可分为成本中心、利 润中心和投资中心三大类
二、成本中心
(一)成本中心的含义 成本中心：指只对成本或费用承担责任的责任中心。 通常成本中心是没有收入来源的，因而无需对收入、 收益或投资负责。
2）遵循的原则不同
责任成本遵循“谁负责谁承担”的原则，承担责任成 本的是“人”；
产品成本则遵循“谁收益谁负担”的原则，负担产品 成本的是“物”。
3）核算的基础条件不同。
责任成本核算以成本的可控性为分类标志；
产品成本核算则以成本的经济用途为分类标志。
4）核算的目的不同。
核算责任成本的目的是为了实现责权利的协调统一， 考核评价经营业绩，调动各个责任中心的积极性；
例：某公司有关数据如下
部门销售收入 变动成本 经理可控的固定成本 经理不可控的固定成本
50000 30000
5000 4000
收入 减 变动成本 （1）利润中心边际贡献总额 减： 经理可控固定成本 （2）利润中心负责人可控利润总额 减： 经理不可控固定成本 （3）利润中心可控利润总额
50000 30000 20000
四、责任会计制度应遵循原则: 1、责权利相结合原则 2、目标一致原则 3、可控性原则 4、激励性原则 5、反馈原则
第十章 会计核算组织程序
• 【例题· 多选题】科目汇总表账务处理程序的优点 是（ ）。 A.总账详细反映经济业务的发生情况 B.可以做到试算平衡 C.便于了解账户之间的对应关系 D.减轻登记总账的工作量 • 『正确答案』BD 『答案解析』选项A是记账凭证账务处理程序 的优点，选项C是汇总记账凭证常务处理程序的 优点。
•
同记账凭证核算程序下的记账凭证设置。
㈡账簿设置
同记账凭证核算程序下的账簿设置，总账为日 记总账（将总分类账改为日记总账）。 二、日记总账的格式和登记方法
㈠日记总账的格式
日记总账
×× 年 月 日 1 1 5 2 0 银收1 凭证 号数 摘要 发生额 库存现金 借方 贷方 银行存款 借方 150000 40000 贷方 原材料 借方 30000 40000 贷方 主营业务 收入 借方 贷方
•
二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围 汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对应关系 进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目， 因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之 间的对应关系，更便于核对和分析账目。 根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以减轻记 账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计 核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭 证的工作量较大。 这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单 位。
•
【例题· 多选题】各种账务处理程序的相 同之处有（ ） A.根据原始凭证编制记账凭证 B.根据原始凭证和记账凭证登记明细分 类账 C.根据记账凭证登记总分类账 D.根据总分类账和明细分类账编制会 计报表 • 『正确答案』ABD
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三、产品生产阶段经济业务（产品成本核算） 产品生产阶段经济业务（产品成本核算）
1.下列费用中，应计入产品成本的有（ ） A.直接用于产品生产，构成产品实体的主要材料以及辅助材料 B.直接从事产品生产的工人工资 C.直接从事产品生产的工人的非货币性福利 D.车间管理人员的工资及福利费 2.某企业只生产一种产品，本月底成本资料如下：月初在产 品成本为8000元；本月生产该产品耗用材料50000元，生产 工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，应付福利费 按照工资总额的14%计提，车间水电、折旧等费用合计4600 元，预付车间半年保险费1200元（含本月）；月末在产品生 产成本4200元。则该车间本月完工产品生产成本总额为 （ ）元。 A、68600 B、69600 C70000 D、71000
4.投资者投入的资本超过注册资本或股本 的金额应计入（ ） A.实收资本 B.盈余公积 C.资本公积 D.营业外收入 5.企业为筹集生产经营所需资金而发生的 费用，应计入（ ）科目。 A.管理费用 B.销售费用 C.制造费用 D.财务费用
6.新华公司原由甲、乙、丙三人投资，三人各投资 50万元。经营一年后丁想加入，经协商，甲、乙、 丙、丁四人各拥有50万元的资本，但丁必须投入60 万元的银行存款方可拥有50万元的资本。若丁以60 万元投入新华公司，并已办妥增资有关手续。则下 列项目中表述正确的是（ ） A.该笔业务应贷记“实收资本”账户210万元 B.该笔业务应借记“银行存款”账户60万元 C.该笔业务应贷记“资本公积”账户10万元 D.该笔业务应贷记“实收资本”账户50万元
6.某企业某日向甲公司同时购入A、B两种材料， A材料400千克，单价50元，买价20000元，增值 税额3400元；B材料100千克，单价100元，买价 10000元，增值税额1700元。用银行存款支付了 A、B两种材料的共同运费、保险费等杂费1500 元，其余款项暂欠。运杂费按买价比例分配。则 其中B材料的成本为（ ）元。 A、21000 B、20900 C、10500 D、10300
）
6.甲企业购入生产用设备并投入使用，价款30万元， 进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元， 余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会 计处理，正确的有（ ） A.借记“固定资产”科目35.1万元 B.借记“固定资产”科目30万元 C.贷记“应付票据”科目15.1万元 D.贷记“银行存款”科目20万元
3.某企业2010年6月1日从银行借入3个月的短期借款 8 000 000元，年利率为9%，7月31日，企业对该短 期借款计提月利息时，正确的账务处理是（ ）。 A、借：预提费用 60 000 贷：应付利息 60000 B、借：财务费用 60 000 贷：应付利息 60000 C、借：财务费用 60 000 贷：短期借款 60000 D、借：财务费用 120 000 贷：应付利息 120 000
2.下列应计入材料采购成本的有（ 2.下列应计入材料采购成本的有（ 下列应计入材料采购成本的有 A.运输途中的合理损耗 A.运输途中的合理损耗 B.入库前的挑选整理费用 B.入库前的挑选整理费用 C.保险费 C.保险费 D.运杂费 D.运杂费
）
3. 某企业为增值税一般纳税人，购买材料取得的增值 税专用发票注明：买价10000元，增值税1700元，另支 付运杂费1000元，途中合理损耗200元，则该材料的入 账价值为（ ）元 A.12900 B.11200 C.11000 D.12700 4. 某企业为增值税小规模纳税人，购买材料取得的增 值税专用发票注明：买价10000元，增值税1700元，另 支付运杂费1000元，入库前挑选费200元，则该材料的 入账价值为（ ）元 A.12900 B.11200 C.11000 D.12700 5. 某企业为增值税一般纳税人，购买材料取得的增值 税专用发票注明：买价10000元，增值税1700元，另支 付运杂费1000元，其中运费800元（可抵扣增值税税率 为7%），则该材料的入账价值为（ ）元。 A.11800 B.12644 C.11000 D.10944
3.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计 入（ ） A .管理费用 B.制造费用 C. 销售费用 D.财务费用 4.必须通过“应付职工薪酬”科目核算的有 （ ） A.应支付的工会经费 B.应支付的职工教育经费 C.应支付的职工住房公积金 D.为职工无偿提供的医疗保健服务
5.下列各项中属于制造费用核算范围的有（ A.车间用房的折旧费 B.厂部办公楼的折旧费 C.车间机器设备的修理费 D.直接从事产品生产的工人的非货币性福利
7.2010年2月12日，丙公司向甲公司采购材料，按合同规定向甲 公司预付货款400000元。2010年2月28日，丙公司收到甲公司按 合同发来的材料，发票显示货款为600000元，增值税额为102000 元，丙公司当即按合同规定用银行存款补付货款。丙公司对于该 项经济业务的会计处理，正确的会计分录有（ ） A.借：预付账款--甲公司 400000 贷：银行存款 400000 B.借：原材料 600000 应交税费—应交增值税（进项税额）102000 贷：预付账款--甲公司 702000 C.借：原材料 600000 应交税费—应交增值税（进项税额）102000 贷：预付账款--甲公司 400000 应付账款--甲公司 302000 D.借：预付账款--甲公司 贷：银行存款 302000 302000
二、生产准备阶段经济业务（采购材料） 生产准备阶段经济业务（采购材料）
1.按照实际成本进行原材料核算时， 1.按照实际成本进行原材料核算时，不可能使用的会计科目是 按照实际成本进行原材料核算时 （ ） B.在途物资 B.在途物资 C.材料采购 C.材料采购 D.银行存款 D.银行存款
A.原材料 A.原材料
8.甲材料月初结存实际成本为100000元，结存数量 为1000件，本月增加材料1200件，增加金额为 126000元。甲材料本月加权平均单价为 （ ） 元/件。 A．100 B．102.73 C．105 D．102 9.当企业不设置“预付账款”科目时，企业预付货款 时应通过（ ）核算 A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方 C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方
第十章
2011
一、筹集资金业务
1.下列会计分录中，反映企业资金筹集业务的有 下列会计分录中， 下列会计分录中 ( )。 。 A.借 B.借 A.借：银行存款 B.借：固定资产 贷：实收资本 C.借 C.借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：银行存款 D.借 D.借：银行存款 贷：长期借款
2.某企业月末计提短期借款利息 某企业月末计提短期借款利息800元，应贷记 某企业月末计提短期借款利息 元 ( )科目。 科目。 科目 A.财务费用 B.管理费用 财务费用 管理费用 C.应付利息 D.预提费用 应付利息 预提费用