会计经验：发生长期借款利息时的会计分录处理
初级会计实物必考知识点之长期借款的计量和处理
初级会计实物必考知识点之长期借款的计量和处理长期借款的计量和处理是初级会计实物必考的知识点之一，本文将对其进行详细探讨。
一、长期借款的定义和计量长期借款是指企业从金融机构、股东或其他外部人士借入的期限超过一年的资金。
其计量主要包括借款金额、利率及期限等。
1. 借款金额借款金额指企业实际获得的资金数额，通常以资金到账时的实际金额进行计量。
2. 利率利率是指企业偿还长期借款时需要支付给贷款方的利息。
在计量时，应将利率信息记录清楚，以便正确核算利息支出。
3. 期限期限是指长期借款的借款周期，通常以借款合同约定的还款日期或借款期限进行计量。
二、长期借款的处理长期借款的处理主要涉及借款的确认、会计分录的制作和利息的计提等。
1. 借款的确认企业应当根据借款合同的约定，确认长期借款的存在。
确认时应核实借款金额、利率及期限等相关信息，并使其在财务报表中得以体现。
2. 会计分录的制作为了正确记录和反映长期借款的账务变动情况，企业需制作相应的会计分录。
一般来说，借款到账时需借方记录借款金额，并在贷方记录应付利息的计提。
3. 利息的计提借款期间，企业需按照约定的利率计提利息费用，同时借方计提利息费用，贷方计提应付利息。
计提利息的频度可根据借款合同的约定进行调整。
三、长期借款的会计处理案例为了更好地理解长期借款的会计处理，下面以某企业借入100万元长期贷款为例进行说明。
1. 借款确认假设该企业从银行借入100万元用于企业资金周转，根据借款合同约定，确认长期借款。
2. 会计分录的制作按照规定，该企业在借款到账时制作以下会计分录：借：银行存款 100万元贷：长期借款 100万元3. 利息的计提假设该长期借款的年利率为5%，计提利息按季度计算。
首次计提利息如下：借：利息费用 2.5万元贷：应付利息 2.5万元四、长期借款的会计影响及财务报表披露长期借款的计量和处理对企业的财务状况和业绩会产生一定影响。
在财务报表披露中，长期借款通常会体现在资产负债表中的非流动负债项目中，并在利润表中披露利息费用等相关信息。
借款利息 企业会计准则 核算科目
借款利息企业会计准则核算科目一、借款利息的定义借款利息是指企业向他人借款所支付的利息。
在企业经营活动中，借款是一种常见的融资方式，借款利息是融资成本的一部分。
二、借款利息的核算科目根据企业会计准则的规定，借款利息应当按照实际发生的金额进行核算，具体的核算科目为：1. 借款利息支出：借款利息支出是企业在借款期限内向借款人支付的利息支出。
按照会计准则的要求，借款利息支出应当在利息发生时确认，并计入当期损益表。
借款利息支出属于费用类科目，计入企业的损益表，用于反映企业借款融资所产生的成本。
2. 借款利息收入：有些企业可能会通过向他人提供借款来获取利息收入。
这种情况下，借款利息收入应当按照实际收入的金额进行核算，并计入当期损益表。
借款利息收入属于收入类科目，计入企业的损益表，用于反映企业借款融资所带来的收入。
三、借款利息的会计处理1. 借款利息的确认：根据企业会计准则的规定，借款利息应当在利息发生时确认。
具体来说，借款利息支出应当根据借款合同约定的利率和借款金额进行计算，并在偿还本金的同时支付利息。
借款利息收入则应当根据借款合同约定的利率和借款金额进行计算，并在收到利息的同时确认。
2. 借款利息的计提与支付：借款利息支出应当在利息发生时计提，并在偿还本金的同时支付。
借款利息收入应当在收到利息时确认。
3. 借款利息的会计分录：借款利息支出的会计分录为：借：借款利息支出，贷：银行存款。
借款利息收入的会计分录为：借：银行存款，贷：借款利息收入。
四、借款利息的税务处理借款利息支出通常可以作为税前扣除项目，在企业所得税的计算中可以减少纳税基数，从而减少纳税额。
但是，需要注意的是，根据税法的规定，借款利息支出必须符合相关法规的要求，否则可能无法享受税前扣除的优惠。
五、借款利息的影响因素借款利息的金额受到以下因素的影响：1. 借款金额：借款金额越大，借款利息支出或借款利息收入的金额也相应增加。
2. 借款期限：借款期限越长，借款利息支出或借款利息收入的金额也相应增加。
向银行借款支付利息的会计账务处理分录
向银行借款支付利息的会计账务处理分录向银行借款支付利息的账务处理
1、贷款期限在一年以下（含1年）
（1）向银行贷款时
借：银行存款
贷：短期借款
（2）实际支付利息数额较小时
借：财务费用
贷：银行存款
2、贷款期限在一年以上（不含1年）
（1）向银行贷款时
借：银行存款
贷：长期借款
（2）借款利息的处理
属于筹建期间的：
借：长期待摊费用（注：于生产经营的当月一次性转入财务费用）
贷：长期借款
属于生产经营期间的：
借：财务费用
贷：长期借款
属于与购建固定资产有关的专门借款，在固定资产达到使用状态之前：
借：在建工程
贷：长期借款
固定资产完工后：
借：固定资产
贷在建工程
固定资产达到使用状态后发生的利息：
借：财务费用
贷：长期借款
什么是财务费用？
是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑损益、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在
“在建工程”、“制造费用”等账户核算。
做账实操短期借款利息会计分录
做账实操-短期借款利息会计分录
①短期借款利息一般采用月末预提方式核算，会计分录如下：
借：财务费用
贷：应付利息
②实际支付利息时，分录如下：
借：应付利息
贷：银行存款
长期借款利息分录
发生长期借款利息，会计分录如下：
借：在建工程
制造费用
财务费用
研发支出
贷：应付利息
计提债券利息分录
①分期付息、一次还本的债券计提利息分录:
制造费用
财务费用
贷：应付利息
应付债券——利息调整
②采用分期付息、一次还本方式的，每期支付利息时,应做以下分录：
借：应付利息
贷：银行存款
利息支出分录
利息支出的分录为：
贷：应付利息
吸收存款利息分录
吸收存款业务中支付的存入资金利息分录如下: 借：应付利息
贷：吸收存款
拆入资金利息分录
①拆入资金时的分录：
借：银行存款
贷：拆入资金
②期末计提未到期拆入资金的利息分录: 借：利息支出
贷：应付利息——拆入资金利息③到期归还拆入资金的本金和利息分录: 借：拆入资金
应付利息——拆入资金利息
利息支出
贷：银行存款。
长期借款的主要账务处理
长期借款的主要账务处理。
1．借入各项长期借款时，按照实际借入的金额。
借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。
2．为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：①属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息。
借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金--在建工程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
②属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
3．其他长期借款利息，按照支付的利息金额。
借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
4．归还长期借款时。
借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
[例16-10]12月10日，某事业单位向银行借款800 000元，借期一年，年息6％，并已转入存款账户，根据有关借据、银行进账单，填制记账凭证，会计分录为：借：银行存款 800 000贷：短期借款——某银行 800 000一年后，若上述借款到期，归还银行借款本金时，根据银行付款单据等填制记账凭证，会计分录为：借：短期借款——某银行 800 000贷：银行存款 800 000到期支付银行借款利息时，根据银行利息支付单据填制记账凭证，会计分录为：借：其他支出 48 000贷：银行存款 48 000如上述借款是银行贷款，每季结息，用于商业经营。
单位按预提利息方式核算，其会计处理为：（1）取得借款时：借：银行存款 800 000贷：短期借款 800 000（2）月末预提利息时：借：其他支出 4 000贷：其它应付款一预提费用 4 000（3）每季度末支付利息时：借：其它应付款一预提费用 8 000其他支出 4 000贷:银行存款 12 000注：季度前两个月预提利息通过“其它应付款”科目核算，第三个月当月直接列“其他支出”科目。
长期借款的账务处理
【例题· 单选题】甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设 备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为110万 元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、 律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的 入账价值为（ ）万元。 A．102 B．112 C．100 D．110 【答案】A 【解析】 融资租入固定资产的入账价值＝100+2＝102（万 元）。
借：银行存款等 贷：应付债券——面值 →实际收到的发行款
一、应付债券
5. 债券计息的账务处理
借：在建工程、制造费用、财务费用、管理费用等 贷：应付利息、应付债券——应计利息 →票面利息
注意：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面 利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科 目核算； 对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定 的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科 目核算。
二、长期借款的账务处理
2. 长期借款利息的会计处理
① 资本化的利息计入“在建工程”、“研发支 出”、“制造费用”； ② 费用化的利息
A. 筹建期间的计入“管理费用”； B. 正常生产经营期间的计入“财务费用”；
③ 长期借款的利息通过“应付利息”或者“长 期借款——应计利息”核算；
3. 归还长期借款
【教材例2-61】A企业为增值税一般纳税人，于20×9 年11月30日从银行借入资金4 000000元，借款期限为3 年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。 所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不 需安装的设备一台，价款3000000元，另支付保险等费 用100000元，设备已于当日投入使用。 A企业的有关会计分录如下： （1）取得借款时： 借：银行存款 4000000 贷：长期借款——本金 4000000 （2）支付设备款保险费时： 借：固定资产 3100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款 3610000
长期借款是如何核算的-企业的账务处理
长期借款是如何核算的?企业的账务处理一、长期借款的概念长期借款是指企业为扩大生产经营增加固定资产而向金融机构等借入的偿还期在一年以上的款项。
长期借款按其偿还方式，可分为定期偿还和分期偿还。
定期偿还的长期借款，是指按规定的借款到期日一次还清全部本息。
分期偿还的长期借款是指在借款期内，按规定分期偿还本息。
长期借款按计算利息的方法，可分为单息长期借款和复息长期借款。
单息借款是指计算利息时，上期的利息并不计入本金之内，仅按本金计算的利息;复息长期借款计算利息方法是，上期利息计入本金，再行计息，俗称利滚利。
长期借款的偿还方式、计息的利率、偿还期等都要在借款协议中明确规定。
二、长期借款的核算为了总括反映和监督企业长期借款的借入、应计算的利息和归还本息的情况，应设置“长期借款”科目。
(1)本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
(2)本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
(3)长期借款的主要账务处理。
①企业借入长期借款，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”科目，贷记本科目(本金)，按其差额，借记本科目(利息调整)。
②资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记本科目(应计利息)或“应付利息”科目，按其差额，贷记本科目(利息调整)。
实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
③归还长期借款本金时，借记本科目(本金)，贷记“银行存款”科目。
同时，按应转销的利息调整、应计利息金额，借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记或借记本科目(利息调整、应计利息)。
④企业与贷款人进行债务重组，应当比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。
长期借款重分类分录
长期借款重分类分录长期借款的会计分录为：借：银行存款贷：长期借款（一）长期借款的定义：长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。
（二）长期借款的分类：按照付息方式与本金的偿还方式可将长期借款分为：（1）分期付息到期还本长期借款；（2）到期一次还本付息长期借款；（3）分期偿还本息长期借款。
（三）长期借款的处理方法：长期根据筹集长期借款的不同用途，分别由不同的受益借款费用可以采取两种方法处理：（1）为购建固定资产而发生的，予以资本化，计入所建造的固定资产价值；（2）为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产交付使用并办理了竣工决算后所发生的，直接计入当期损益；（3）与固定资产或无形资产无关的，如为例行生产而筹集的长期借款筹资成本，作为财务费用，直接计入当期损益；（4）为投资而发生的借款费用，直接计入当期损益；（5）在筹建期间发生的长期借款费用（除为购建固定资产而发生的借款费用外），计入开办费；（6）在清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益；（7）长期外币借款所发生的外币折合差价，按照外币业务核算的有关办法，按期计算汇兑损益，计入在建工程或当期损益。
长期借款的本金和利息以及折合差额，均应计入“长期借款”科目，这与短期借款不同“短期借款”科目，只核算借款的本金，而利息不计入，短期借款的利息一般是通过预提费用的方式核算的。
（四）长期借款的账务处理：1、借入长期借款时：借：在建工程贷：长期借款-本金2、计提长期借款利息的处理：（1）为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前所发生的，计入所建固定资产价值，予以资本化。
借：在建工程贷：应付利息/长期借款-应计利息（2）为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之后所发生的，直接计入当期损益，予以费用化。
借：财务费用贷：应付利息/长期借款-应计利息（3）属于流动负债性质的借款利息，或者虽然是长期负债性质但不是用于购建固定资产的借款利息，直接计入当期损益。
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发生长期借款利息时的会计分录处理
长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合
同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。长期借款计算确定
的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理
费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，
在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计
入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定
不予资本化的利息支出，计入财务费用。长期借款按合同利率计算确定的应付未
付利息，记入应付利息科目，借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等
科目，贷记应付利息科目。
【例】A企业于20x6年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为
3年，年利率为8.4％（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。
A企业于20x6年12月31日计提长期借款利息。
A企业的有关会计分录如下：
借：财务费用28000
贷：应付利息28000
20x6年12月31日计提的长期借款利息