短期借款业务的会计处理
盘点现金短缺会计分录
盘点现金短缺会计分录
随着企业经营的发展，现金流是企业经营的核心。
然而，有时候企业会遭遇现金短缺的情况，这时候需要采取措施缓解。
那么，在会计方面，我们该如何处理这种情况呢？
1. 现金短缺的会计分录
在遭遇现金短缺时，企业需要进行资金调度，以满足日常经营活动的需要。
此时，需要对现金短缺进行会计分录，具体如下：借：应收账款
贷：银行存款
此时，应收账款增加，银行存款减少，反映了企业在现金短缺时通过调度资金而产生的应收账款。
2. 应急资金的会计分录
为预防现金短缺，企业通常会提前配置应急资金。
此时，需要对应急资金进行会计分录，具体如下：
借：银行存款
贷：应付账款
此时，银行存款减少，应付账款增加，反映了企业在配置应急资金时所进行的资金调度。
3. 短期借款的会计分录
为缓解现金短缺，企业还可以选择进行短期借款。
此时，需要对短期借款进行会计分录，具体如下：
借：银行存款
贷：短期借款
此时，银行存款增加，短期借款增加，反映了企业通过借款来解决现金短缺问题。
总之，现金短缺是企业在经营过程中难以避免的问题，但是企业可以通过合理的资金调度和配置应急资金来缓解这种情况。
在会计方面，需要对现金短缺、应急资金和短期借款进行相应的会计分录，以反映企业的资金状况。
“短期借款——利息调整”的账务处理及其应用范围
（ ）短期借款” 一 “ 的概念 在《 企业会计准则》 中的短期借款是指企业 向银行或其他
处理 。 虽然该种账务 处理 尚未在《 企业会 计准则》 或其应用指南里 明确提 出， 已被专业人士和 社会 广泛认 同。鉴 于“ 期借 款—— 利息调 却 短 整 ” 务处理的 实用性 和其 尚未形成体 系， 账 文章 首先对该方 法进行 系统介 绍 ， 并深入分析其 产生的原 因， 最终得 出该种 账务处理 的适用范
入确认 时应注意 的问题及 与会计 准则
的 出处 。 由 此 可见 。 然 准 则愈 趋 于 完 虽 善 ， 对于新型 行业而言 ， 存 在许 多 但 仍
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收入 确 认 的 重 点之 一 为 “ 要风 险 和 报 主 酬” 移 时点 的确认 。 转
其 专 门 用 于 销 售 回款 ；公 司 将 现 金 直 接 或 通 过 关 联 方 借 给 客 户 ， 由其 专 门
用于销售回款。
［ ］江 苏新 宁现 代 物 流股 份 有 限公 司 ３ 首 次 公 开 发 行 股 票 并 在 创 业板 上
收票据贴现所产 生的费用直接计入财务费用 ， 没有分歧 ， 因此
进 短 经济 的发 展 和 公 众 对 财 务 报 表 披 露 质 量 要 求 的 不 断 提 在 此 只 对 附追 索权 的应 收票 据 贴 现进 行 研 究 ， 而 引入 了“
2013年初级会计职称《初级会计实务》第二章：短期借款
第⼆章 负 债 第⼀节 短期借款 短期借款是指企业向银⾏或其他⾦融机构等借⼊的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满⾜正常⽣产经营的需要。
在实际⼯作中，如果短期借款利息是按期⽀付的，如按季度⽀付利息，或者利息是在借款到期时连同本⾦⼀起归还，并且其数额较⼤的，企业应采⽤⽉末预提⽅式进⾏短期借款利息的核算，企业的短期借款利息⼀般采⽤⽉末预提的⽅式进⾏核算。
短期借款利息属于筹资费⽤，应计⼊“财务费⽤”科⽬。
★企业应在资产负债表⽇按照计算确定的短期借款利息费⽤，借记“财务费⽤”科⽬，贷记“应付利息”科⽬;实际⽀付时，借记“应付利息”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
短期借款到期偿还本⾦时，企业应借记 “短期借款”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
【例题】甲股份有限公司于2012年1⽉1⽇向银⾏借⼊⼀笔⽣产经营⽤短期借款，共计120 000元，期限为9个⽉，年利率为4%。
根据与银⾏签署的借款协议，该项借款的本⾦到期后⼀次归还，利息按季⽀付。
该企业有关会计分录如下： 『正确答案』 （1）1⽉1⽇借⼊短期借款： 借：银⾏存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2）1⽉末，计提1⽉份应计利息： 借：财务费⽤ 400 贷：应付利息 400 本⽉应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元） 2⽉末计提2⽉份利息费⽤的处理与1⽉份相同。
（3）3⽉末⽀付第⼀季度银⾏借款利息： 借：财务费⽤ 400 贷：银⾏存款 400 借：应付利息 800 贷：银⾏存款 800 或 借：财务费⽤ 400 应付利息 800 贷：银⾏存款 1 200 第⼆、三季度的会计处理同上。
（4）10⽉1⽇偿还银⾏借款本⾦： 借：短期借款 120 000 贷：银⾏存款 120 000 如果上述借款期限是8个⽉，则到期⽇为9⽉1⽇，8⽉末之前的会计处理与上述相同。
9⽉1⽇偿还银⾏借款本⾦，同时⽀付7⽉和8⽉已计提未付利息： 『正确答案』 借：短期借款 120 000 应付利息 800 贷：银⾏存款 120 800 如果企业的短期借款利息是按⽉⽀付的，或者利息是在借款到期时连同本⾦⼀起归还，但是数额不⼤的，可以不采⽤预提的⽅法，⽽在实际⽀付或收到银⾏的计息通知时，直接计⼊当期损益，借记“财务费⽤”科⽬，贷记“银⾏存款”或“库存现⾦”科⽬。
短期借款的明细核算内容有哪些
短期借款的明细核算内容有哪些短期借款是指企业向银⾏或其他⾦融机构等借⼊的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款⼀般是企业为了满⾜正常⽣产经营所需的资⾦或者是为了抵偿某项债务⽽借⼊的。
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为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科⽬，该科⽬的贷⽅登记取得借款的本⾦数额，借⽅登记偿还借款的本⾦数额，余额存贷⽅，表⽰尚未偿还的借款本⾦数额。
本科⽬按借款种类、贷款⼈和币种进⾏明细核算。
业务要点1.短期借款的取得企业从银⾏或其他⾦融机构借⼊款项时，应签订借款合同，注明借款⾦额、借款利率和还款时间等。
取得短期借款时，应借记“银⾏存款”科⽬，贷记“短期借款”科⽬。
2.短期借款的利息费⽤企业取得短期借款⽽发⽣的利息费⽤，⼀般应作为财务费⽤处理，计⼊当期损益。
银⾏或其他⾦融机构⼀般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在⽉末需要预提短期借款的利息。
3.短期借款的偿还企业在短期借款到期偿还借款本⾦时，应借记“短期借款”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
应⽤实务【例】某企业于2011年1⽉1⽇向银⾏借⼊短期借款10万元，期限半年，年利率6%、利息按⽉预提，分季⽀付，借款本⾦到期后⼀次归还。
根据上述经济业务，企业应作如下务处理。
(1)1⽉1⽇借⼊款项时，作会计分录如下：借：银⾏存款100000贷：短期借款100000(2)1⽉末预提当⽉利息时，作会计分录如下：预提利息=100000×6%÷12=500(元)借：财务费⽤500贷：应付利息5002⽉末预提当⽉利息的会计处理同上。
(3)3⽉末，⽀付本季度利息时，作会计分录如下：借：财务费⽤500应付利息1000贷：银⾏存款1500下⼀个季度的账务处理与上⼀个季度相同。
(4)7⽉1⽇借款到期归还本⾦时，作会计分录如下：借：短期借款100000贷：银⾏存款100000以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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各项负债的会计分录的编写方法
各项负债的会计分录的编写方法一、短期借款的会计分录(一)企业借入的各种短期借款借：银行存款贷：短期借款(二)资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款【直接支付】应付利息【月末计提】借：应付利息贷：银行存款(三)归还借款借：短期借款贷：银行存款二、应缴款项的会计分录事业单位的应缴预算款，是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。
应缴预算款项主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
取得应缴预算的`各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目，上缴时，借记“应缴预算款"科目，贷记“银行存款”等科目。
三、应付职工薪酬的会计分录“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。
(一)确认应付职工薪酬1.货币性职工薪酬(1)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;(2)管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;(3)销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
会计分录
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款4、转销无力支付的商业兑汇票票款借：应付票据贷：应付账款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
企业间借款会计科目
企业间借款会计科目
企业间借款的会计处理需要根据借款的具体情况和会计制度进行不同的处理。
以下是一些常见的会计科目和相关处理方式：
1. 短期借款：如果借款期限不超过一年，且在资产负债表日判断短期借款的偿还风险较低，则可以将其纳入“短期借款”科目进行核算。
2. 长期借款：如果借款期限超过一年，或虽未超过一年但还款风险较高的，应该将其纳入“长期借款”科目进行核算。
3. 其他应付款：在某些情况下，企业间的临时性借款，如员工借支、采购预付款等，也可以通过“其他应付款”科目进行核算。
4. 其他应收款：对于非临时性的企业间借款，如股东或关联方的长期借款，也可以通过“其他应收款”科目进行核算。
在进行会计处理时，还需要注意以下几点：
利息处理：如果借款合同中约定了利息，需要根据合同约定和相关税法规
定进行利息费用的计提和处理。
税务处理：根据税法规定，企业间的借款利息可能需要缴纳相关税费，如
增值税、企业所得税等。
内部控制和风险管理：企业间借款可能带来财务风险和法律风险，因此需要建立健全的内部控制制度和风险管理机制。
请注意，具体的会计处理方式还需要根据企业的实际情况和所执行的会计制度进行选择和调整。
如有疑问，建议咨询专业的会计师或法律顾问。
初级会计实务【精讲】第30讲_短期借款、应付及预收款项(1)
第三章负债总览•考情分析一、各年题型分值表2017年2018年2019年题量分值题量分值题量分值单选题 3 4.5 1 1.5 4 6多选题 1 2 1 2 2 4判断题 1 1 1 1 1 1不定项 1 2 1 2 1 2合计 6 9.5 4 6.5 8 13二、教材主要变化和学习要求（一）教材主要变化1.增值税税率进行调整；2.重新编写预收账款，不再适用于收入准则；3.应付职工薪酬删除了对“生育保险”的表述，新增“工会经费和职工教育经费”以及“社会保险费”和“住房公积金”的详细表述，并将职工教育经费计提比例修改为8%；4.与收入准则相关的会计科目根据新收入准则进行重新编写；5.修改视同销售和进口应税消费品部分文字表述。
（二）学习要求本章内容虽然没有第二章重要，但是也属于重点章节，大家应该重点关注，尤其是像应付职工薪酬和应交税费的相关内容会结合其他章节出题，所以各位应该关注结合点，注重基础知识的学习和把握。
三、章节框架综述•负债的定义及确认条件1.负债的定义负债，是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2.负债的确认条件将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。
（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。
第一节短期借款一、短期借款概述（★）二、短期借款的账务处理（含借入和归还）（★★）一、短期借款概述（一）概念指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。
（二）科目设置企业应当设置“短期借款”科目，核算短期借款的取得、偿还等情况。
该科目贷方登记取得短期借款本金的金额，借方登记偿还短期借款的本金金额，期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。
二、短期借款的账务处理（一）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（二）利息费用的处理1.需要预提利息借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款2.不需要预提利息借：财务费用贷：银行存款（三）归还本金借：短期借款贷：银行存款【例题1•单选题】（2017年）2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。
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短期借款业务的会计处理
短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；第二，短期借款利息的利息；第三，归还短期借款的处理。
（1）取得短期借款的处理
企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。
取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。
例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6‰的借款100000元。
应编制如下会计分录：
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
（2）短期借款利息的处理
这是短期借款的会计核算重点。
掌握三点：一是利息的支付时间。
企业从银行借入短期的利息，一般按季定期支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。
二是利息的入账时间。
为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应根据权责发生制原则，按月计提利息；如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。
三是利息的核算账户。
短期借款利息一律计入账务费用，预提利息的，应付利息在“预提费用”账户中核算，不通过“短期借款”账户。
利息直接支付的，于付款时增加财务费用，并减少银行存款。
具体有以下两种方法。
①预提法
按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。
在实际支付利息的月份，按已经预提的利息金额，借记“预提费用”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），为当月应负担的利息费用，借记“财务费用”科目；根据实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。
在实际支付利息的月份，也可以根据实际支付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目；月末再调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。
采用月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。
例2：根据例1的资料，该企业采用预提法进行利息费用的核算。
编制会计分录如下：
预提利息费用（每季的第一、第二个月）
借：财务费用——利息支出 600
贷：预提费用 600
每季支付季息（第三个月）
借：预提费用 1200
财务费用——利息支出 600
贷：银行存款 1800 每季也可以在实际支付借款利息时：借：预提费用 1800
同时：
借：财务费用 600
贷：预提费用 600
②直接摊销法
在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，也可以采用简化的核算办法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
一般来说，企业的所得税应于年末决算，采用这种方法不会对年度所得税的计算产生影响。
但在年末如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息，应予预提，否则会影响年度所得税的计算。
例3：根据上述例1的资料，该企业采用直接摊销法进行利息费用的核算。
编制会计分录如下：
每季支付利息时：
借：财务费用——利息支出（100000×6‰×3） 1800
贷：银行存款 1800
（3）归还短期借款的处理
企业在短期借款到期偿还本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
例4：根据上述例1的资料，若利息已支付，归还借款本金时，作如下分录：
借：短期借款 100000。