第3-1资金筹集业务的会计核算
资金筹集的会计分录
资金筹集的会计分录
筹集资金涉及到两个方面：资金的收入和支出。
在会计中，筹集资金的分录通常涉及到以下几类账户：
1. 筹资款项收入：
资金通过借款、股权发行等方式筹集的收入应当记入资本或负债账户。
借：资本账户/负债账户贷：银行存款账户
2. 股权发行：
股权发行是公司通过出售股票来筹集资金的一种方式。
通过股权发行筹集的资金应当按照发行价格计入股本账户，并从发行成本账户中减少相应金额。
借：股本账户贷：发行成本账户
3. 贷款收入：
公司通过贷款方式筹集资金时，应当将贷款金额计入负债账户，并按照还款计划逐步减少负债账户余额。
借：负债账户贷：银行存款账户
4. 融资费用：
筹集资金的过程中可能会产生各种费用，例如，发行股票需要支付承销费用，借款需要支付利息等。
这些费用应当记入相应的费用账户。
借：费用账户贷：银行存款账户。
核算资金筹集业务
核算资金筹集业务1. 概述核算资金筹集业务是指企业或组织为了满足经营或发展需求而从内部或外部进行资金筹集的过程。
本文档将详细介绍核算资金筹集业务的相关内容，包括筹资方式、核算要点和操作流程等。
2. 筹资方式企业或组织进行资金筹集可以采取多种方式，常见的筹资方式包括以下几种：2.1 债务融资债务融资是指企业通过发行债券或向银行贷款等方式筹集资金。
企业在进行债务融资时，需要关注债券或贷款的利率、期限、担保物等条件，并按照合同约定进行核算。
2.2 股权融资股权融资是指企业通过发行股份或引入投资者的方式筹集资金。
企业在进行股权融资时，需要关注股权结构、股份估值、投资者权益等信息，并按照股权转让协议进行核算。
2.3 内部筹资内部筹资是指企业通过自有资金的调配来满足资金需求。
内部筹资的方式包括盈利留存、资本再投资等，企业在进行内部筹资时，需要核算留存利润、再投资收益等重要指标。
2.4 其他筹资方式除了债务融资、股权融资和内部筹资外，企业还可以通过多种其他方式进行资金筹集，如租赁融资、政府补贴、招商引资等。
不同的筹资方式需要根据实际情况进行核算。
3. 核算要点企业进行核算资金筹集业务时需要关注以下几个重要要点：3.1 利息、股息和派息在进行债务融资或股权融资时，企业需要根据债券或股份的利率或分红政策计算利息、股息或派息的金额，并在财务报表中进行明确的核算。
3.2 担保和抵押物在进行债务融资时，企业可能需要提供担保和抵押物以增加借款的可信度。
企业需要根据担保和抵押物的价值进行核算，并在财务报表中披露相关信息。
3.3 股权权益在进行股权融资时，企业需要根据股权转让协议确定各股东的权益比例，并记录股东权益变动的情况。
同时，企业还需要按照股权融资规定的要求核算股权结构、股份估值等指标。
3.4 资本再投资在进行内部筹资或盈利留存时，企业可能将一部分利润或资本进行再投资，用于扩大生产规模或开展新项目。
企业需要根据再投资的金额和收益情况进行核算，并反映在财务报表中。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
记账实操-资金筹集业务的会计核算
记账实操-资金筹集业务的会计核算
1.企业接受投资者的货币资金投资时
借：银行存款
贷：实收资本（明细科目为具体权利人）2.企业接受投资者的固定资产投资时
借：固定资产
贷：实收资本
3.企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产
贷：实收资本
4.涉及资本溢价时
借：银行存款/固定资产等（投入方式）贷：实收资本（确认股本）
资本公积—资本溢价（溢价部分）5.资本公积转实收资本
借：资本公积-转增实收资本
贷：实收资本-A股东、B股东
6.借入短期借款时
借：银行存款
贷：短期借款
7.计提利息时
借：财务费用
贷：应付利息
8.归还本息时
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
9.借入长期借款时
借：银行存款
贷：长期借款
10.计提利息时
借：在建工程(财务费用)
贷：长期借款(应付利息)
11.偿还本息时
借：长期借款(到期一次还本付息时) (应付利息)(到期还本，定期付息时) 贷：银行存款。
基础会计教案——资金筹集的核算
基础会计教案——资金筹集的核算课题筹集资金——投入资本的核算一、教学目标：1认知目标：熟练掌握实收资本、资本公积账户的性质及内容，并会熟练运用，具体表现为会根据相关业务编制会计分录。
2能力目标：学生能熟知筹集过程会发生哪些业务并编制分录，进一步提高学生的操作能力。
3情意及能力目标：（1）培养学生培养学生认真、细致、严谨、规范的实际操作技能和诚实守信的职业品德。
（2）培养勤于动手、勇于探究、解决实际问题的能力二、教学重点及难点：1教学重点：实收资本和资本公积两个账户的设置和运用2教学难点：对于投资和捐赠区别及处理要重点提示学生。
三、教法及学法1．教学方法：讲练结合，归纳法，直观法2．学习方法：探讨式学习，发现学习法，比较归纳法四、教学过程（一）复习旧知1、、会计核算方法2、账户的性质（二）新知导入经营过程：供应、生产、销售生产经营活动：资金筹集→生产准备→产品生产→产品销售→利润的形成和分配投入（起点）——生产——销售——分配（终点）资金筹集时，资金来源渠道：投入资本和借入资金我们又要怎么进行核算呢？那首先要设置账户，怎么设置？（三）新知讲解1、实收资本（1）概念：指投资者按企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
（2）分类：按照投资主体的不同国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按照投入资本物质形态的不同货币投资实物投资有价证券投资无形资产投资实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明投资者对企业的基本产权关系，投资者投入的资本应当保全，除法律、法规另有规定者外，不得抽回。
（3）账户设置为了核算和监督所有者投入资本的增减变动情况，应设置“实收资本”总账户（股份制企业应设置“股本” 账户），该账户属所有者权益类账户。
借方实收资本贷方按法定程序减少的资本数额实际收到的投资额投入资本的实有数额（4）账务处理①收到货币资金的投资借：银行存款/库存现金贷：实收资本②收到实物投资（原材料、固定资产等）借：固定资产贷：实收资本③收到无形资产的投资借：无形资产贷：实收资本实例：1、小林和小李毕业后，在家长的支持下两人各投资50万元设立一家林李服装生产公司。
资金筹集业务的核算
第二节 权益资金筹集业务核算
一、投入资本业务核算 二、资本公积业务核算
一、投入资本业务核算
（一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
实收资本（或股本）
注册、法定
银行存款
①接受货币资产投资
固定资产
②接受固定资产投资
资本公积
投入资本
无形资产
未注册、法定
③接受无形资产投资
投入资本业务核算图
（二）账务处理
1、盈余公积金
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中 提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定 盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积在其累 计提取额未达到注册资本50％时，均按税后利润 10％提取，任意盈余公积从税后利润中提取。 2、未分配利润
未分配利润是企业实现的利润扣除交纳的所 得税、提取盈余公积、分配给投资者利润后的余 额，是留待以后年度进行分配的结存利润。
【例4-3】企业接受丽都公司的一项专利权投 资，专利权协议价值为150,000元。
【例4-1 】企业收到国家投资 200,000元，款项存入银行。
借：银行存款
200,000
贷：实收资本-国家
200,000
【例4-2 】企业收到白鹭公司投入的旧机 床一台，该机床原值500,000元，已提折 旧200,000元，双方协商作价400,000元。
3、应付债券
应付债券是企业依照法定程序发行，约定在一 定期限内还本付息的具有一定价值的证券。 发行债券是企业筹集长期资金的方式之一。债 券向社会公开发行，向非银行的各单位、个人 筹措资金，债券可在市场上流通转让。企业因 资金不足发行债券必须经中国人民银行批准。 发行债券筹集的资金可用于购建固定资产，也 可用于补充流动资金。
借贷记账法的应用资金筹集业务的核算课件
案例分析
04
总结词：长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的，借款期限在一年以上的借款。详细描述：长期借款的核算主要包括借款的取得、利息的计提和支付、以及借款到期时的偿还等业务。在取得借款时，企业应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。在计提利息时，企业应按照合同约定的利率和借款期限计算利息，并分别处理。若利息分期支付，则应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；若利息到期一次还本付息，则应借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。在借款到期时，企业应按照借款本金，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，通过借贷对应关系来记录经济业务。
借贷记账法要求记录的会计信息必须真实可靠，能够客观地反映经济业务的情况。
真实性原则
借贷记账法要求记录的会计信息必须全面完整，能够反映经济业务对会计主体的全面影响。
完整性原则
借贷记账法要求及时记录经济业务，保证会计信息的新鲜性和时效性。
按资金来源划分，资金筹集可以分为内部筹资和外部筹资。内部筹资是指企业通过自身的盈利积累和资产盘活等方式筹集资金，其优点是成本较低、风险较小，但筹资规模有限。外部筹资是指企业通过向银行借款、发行股票或债券等方式筹集资金，其优点是筹资规模大、速度快，但成本较高、风险较大。
按资金使用期限划分，资金筹集可以分为短期筹资和长期筹资。短期筹资是指企业为了满足短期资金需求而进行的筹资活动，如向银行借款、发行短期债券等。长期筹资是指企业为了满足长期资金需求而进行的筹资活动，如发行股票或长期债券等。
03
02
01
资金筹集业务介绍
02
资金筹集是指企业通过一定渠道，采取适当方式筹措资金的财务活动。它是企业财务管理的重要内容之一，也是企业生产经营活动顺利进行的前提条件。
《会计学原理》课后习题答案
《会计学原理》课后习题答案第一章第二章2-2：练习运用会计科目及其归属的会计要素一、目的：练习运用会计科目及其归属的会计要素。
二、资料：某工业企业有下列资产和权益内容：(1)存放在出纳处的现金；(2)存放在银行的款项；(3)收到购货单位开来并承兑的商业汇票；(4)借入偿还期在1年内的借款；(5)借入偿还期在1年以上的借款；(6)生产部门使用的各种机器设备；(7)厂部使用的办公大楼；(8)库存的原料及其他材料；(9)库存的完工产品；(10)生产部门正在加工中的在产品；(11)所有者投入的资本；(12)出租出借包装物所收取的押金；(13)采购员预借的差旅费；(14)应收购买单位的货款；(15)应付给供应单位的货款；(16)尚未缴纳的税金；(17)本年实现的利润；(18)以前年度积累的未分配利润；(19)企业外购准备长期持有的股票；(20)企业提存的盈余公积；(21)预付的下个季度的财产保险费；(22)接受外单位捐赠的非现金资产。
1、费用是经济利益的总流出2、费用是获取收入的垫支3、费用是日常活动中发生的4、费用将引起所有者权益变化生产成本是由对象化的生产费用形成（人力（体力脑力劳动），物力（原材料等）消耗），它并不会导致所有者权益减少，也不是经济利益的流出，而是资产形态的的转化，是继续由企业拥有和控制的一种资源。
因此生产成本属于资产要素而不是费用要素。
当产品完工一旦对外销售（判断标准），这时生产成本转化为营业成本，从而得到价值补偿，这时候才会导致所有者权益减少，属于费用要素。
本年利润：按照会计要素划分为利润要素，按会计科目划分属于所有者权益类科目营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补资产=权益会计基本等式：资产=负债+所有者权益会计扩展等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润▪一、目的：练习经济业务的分类和经济业务发生后对账户余额的影响以及试算平衡。
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◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失。
3.资本公积的用途
★ 转增资本金，指在办理增资手续后用资本公积转增实收资 本。
实收资本和资本公积的区别
➢实收资本（或股本）是公司所有者（股东）为 谋求价值增值而对公司的一种原始投入，从法律 上讲属于公司的法定资本； ➢资本公积可以来源于投资者的额外投入，也可 以来源于除投资者之外的其他企业和个人的投资。
第三章 复式记账法——产品制造 企业基本业务的会计核算
第一节 制造业企业的主要经济业务核算概述； 第二节 资金筹集业务的会计核算； 第三节 产品生产准备业务的会计核算； 第四节 产品生产业务的会计核算； 第五节 产品销售过程的会计核算； 第六节 财务成果的会计核算；
理解：相关账户的结构和特点。
熟练应用：企业经营过程各个阶段主要 业务会计分录的编制。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
资金退出
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润、 缴纳税金等
5.财务成果形成与分配业务 计算并交纳增值税；计算形成的利
①债权人的借入
资产来源于
——债权人权益
②企业所有者的投入的资本
——所有者权益
一、所有者权益资金筹集业务的核算 企业所有者权益包括：所有者的投入资本（实收资 本、资本公积）、直接计入所有者权益的利得与损 失、留存收益（盈余公积和未分配利润）。
投入资本
实收资本 盈余公积
所有者 权益
利得与 损失
资本公积
借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积—资本溢价 1 000 000
【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元 转作实收资本。
借：资本公积
200 000
贷：实收资本
200 000
实收资本
增加数（如投资 者投入企业的在 金额上超过其法 定注册资本的部 分）
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
资金退出
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润、 缴纳税金等
4.产品销售过程业务
发出对外销售产品；结算销售 产品货款；计算并交纳税金；计算 并结转销售产品成本等。
分配利润、 缴纳税金等
财务成果的形成与分配： ➢税前利润的形成：
主营业务利润 ①营业利润 其他业务利润
投资净收益 ②营业外收支净额
➢税后利润的形成： 税前利润 – 所得税
➢分配：①以公积金的形式留存企业，参 加企业的资金周转
②以红利的形式退出企业
第二节 资金筹集业务的核算
企业资金的具体占用形态即为资产
①应冲减的利息收入、汇兑收益； ②期末全部转入“本年利润”账户
的财务费用； 余额——期末结转后该账户无余额。 按费用项目设置明细账。
③应付利息 (interest payable)——负债类
核算企业按照合同约定应支付的利息。 借方——登记利息费用的实际支出数； 贷方——登记企业预提的各项利息费用 余额——在贷方，表示已经预提但尚未实
贷：实收资本
3 600 000
※ 土地使用权属于无形资产
实收资本（股本）
（二） 资本公积业务的核算
1.资本公积的含义 (capital reserve)
投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。
润或发生的亏损；按规定办法进行利润 分配等。
资金筹 集业务
资金投入
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
资金退 出业务
资金退出
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成与 分配业务
二、向债权人资金筹集资金的核算
负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包 括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊 购产品而形成的应付账款等。
（一）短期借款业务的核算 1.短期借款的含义 (short-term loans)
偿还期在1年以内（含1年）的借款。
用途：满足企业生产经营临时周转需要。如 购买材料、偿付债务等。
实收资本与注册资本的区别
注册资本是公司的法定资本，应与股本总额相等； 法定资本金：指国家规定开办企业必须筹集的最
低资本金数额。 ◆ 实收资本是指公司已收缴入账的股本，只有足额 缴入后，实收资本才能等于注册资本； ◆ 如果法律规定注册资本可以分次缴足，则注册资 本在缴足前不等于实收资本。
2.实一）实收资本业务的核算
1.实收资本的含义 (paid-up capital)
◆是指企业的投资者按照企业章程或合同、 协议的约定实际投入企业的资本金，以及按 照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为 的资金。
◆代表企业的实力，是创办企业的本钱， 也是一个企业维持正常的经营活动的基本保 障，是企业独立承担民事责任的资金保证。
※ 本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500
借：财务费用
2 500
贷：应付利息
2 500
确认5、6月各月短期借款利息(预提方式)。
※ 5、6月各月利息计算： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元）
两个月计预提10 000元。至此计预提12 500元。
5月份的利息会计分录： 借：财务费用 贷：应付利息
全局性掌握：能够把所有阶段的业务联 系起来，为企业编制会计报表作准备。
制造业 企业
①冶金行业； ②机械制造业； ③军工制造业； ④石油加工及炼焦业； ⑤食品、医药制造业； ⑥造纸、印刷业； ⑦纺织、服装制造业； ⑧化工行业等。
※制造业企业的特点： 1）生产经营的环节多； 2）生产费用项目多；
第一节 产品制造企业的 主要经济业务核算概述
资金筹 集业务
资金投入
材料采 购业务
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品 资金
货币资 金
负债
设备购 置业务
固定资 金
分配利润、 缴纳税金等
3. 生产过程业务
组织产品生产，消耗设备、材料、人工； 计算并结转完工产品成本；办理产成品验收 入库手续等。
4.资本公积的核算
（1）账户设置
②资本公积——所有者权益类 核算企业取得的资本公积金。 借方——登记资本公积金的减少数 （如：转赠资本额）； 贷方——登记企业取得的资本公积金数额； 余额——在贷方，反映企业实际结存数。 该账户按资本公积金形成的类别设置明细账。 如：股本溢价、其他资本公积等。
【例4】企业接受投资者的货币资金投入5 000 000元。 其中该企业的注册资本为4 000 000元，公司收到投资 款后存入银行。
一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动 内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以 下5种：
资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务。
二、对制造业企业的主要经济业务内容的 理解
1.资金筹集业务
接受投资，或借入债务，为生产经营 筹集资金。
际支出的利息费用 按费用种类设置明细账。
【例6】企业因生产经营的临时性需要，于 2011年4月15日向银行申请取得期限为6个月的 借款1 000 000元，存入银行。
借：银行存款 1 000 000
贷：短期借款
1 000 000
【例7】承上例，假如上述公司取得的借款年利 率为6%，利息按季度支付，确认4月份半个月短 期借款利息(预提方式)。
月利率＝年利率÷12
日利率＝月利率÷30
※ 利息支付方式及账务处理方法
①按月度支付。直接记入本月的“财务费用” 和“银行存款”账户。
②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要 求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用” 和“应付利息”账户。
3.账户设置
①短期借款——负债类 核算企业向银行或其他金融机构等借入
实收资本
按投资 主体划分
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
法人资本金
非货币资产投资
个人资本金
外商资本金
3.实收资本入账价值的确定
货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入 账。
非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账； 如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份 额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。
2.短期借款本金及利息的确认与计量
（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。
（2）利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）
※ 利率的确定
公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、 每天应支付的利息应换算为月利率。