资金筹集业务核算
筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目
筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目资金筹集业务核算的主要账户包括：1."银行存款 "账户;2."实收资本"(或 "股本")账户;3."资本公积 "账户;4."短期借款"账户;5."长期借款"账户等。
1."银行存款 "账户该账户是一个资产类账户，用于核算存入银行或其他金融机构的各种存款的收入、支出和余额。
该账户的借方登记银行存款的收入：贷方登记银行存款的支出：期末余额为借方，显示银行存款的实际数量。
2."实收资本"(或 "股本")账户该账户是所有者权益账户，用于核算企业投资者授予的资本的变化过程及其结果。
如果企业是一家股份有限公司，该账户就改为 "股本"账户。
该账户的贷方登记投资者投资的增加数：借方登记特别状况下(如合同期转让或破产清算)的投资返还额：期末余额一般在贷方，表示投资者的实际投资数。
"实收资本 "账户一般应按投资者设置明细账。
3."资本公积 "账户"资本公积 "账户用于核算企业牧民对投资者的出资超过其在注册资本或股本中的份额，以及直接进入所有者权益的损益。
本科目贷方登记资本公积的增加，借方登记资本公积的减少，期末余额在贷方，反映企业资本公积的实际数，本科目应设置 "资本公积"、"其他资本公积 "进行明细核算。
4."短期借款"账户该账户为负债类账户，用于核算从其他金融机构借入的期限在一年以内(含一年)的各种贷款的增减变动及其结余。
该账户的贷方登记短期贷款的借入数，借方登记归还数，期末余额一般在贷方，表示尚未归还的短期借款数。
"短期借款"账户一般按借款种类、贷款人和币种设置明细账户，进行明细分类核算。
企业主要经济业务概述资金筹集业务的核算
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
★会计准则规定，投资者投入的固定资产,按投资合同或
协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【例】企业收到光明公司投资的旧设备一台，该设备原
价65 000元，已提折旧25 000元。
借：固定资产 40 000
（二）资本公积业务的核算
1.资本公积的含义
由投资者等投入企业，所有权仍归属于 投资者，但在金额上超过其法定注册资本的 部分。
【例】假定某投资者以无形资产向企业 投资，评估价值为500万元，该投资者在企 业注册资本中所占份额为400万元，超过其 注册资本的部分（即100万元）应计入资本 公积，不应计入实收资本。
按投资 主体划分
实收资本
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
★涉及“实 收资本”明细
科目的设置
法人资本金 个人资本金 外商资本金
非货币资产投资
如设备、材料等实 物资产、知识产权 和土地使用权等。
★涉及“实 收资本”对应
账户的记录
★涉及“实收资本”交易或事项的会计确认
3.实收资本入账价值的确定 ★会计计量
贷：实收资本
40 000
【例】企业收到国家投入的流动资金50万元，款项已
经存入开户银行
借：银行存款 500 000
贷：实收资本 500 000
【例】甲公司收到W公司投资设备一台价值80 000，八寸
新。
借：固定资产
64 000
贷： 实收资本
64 000
★ 思考：若会计主体是W公司呢?
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权
项目一 资金筹集业务核算 《财务会计》PPT课件
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
▲银行存款
A
附注： A—发行债券（A1：债券面值部分；A2：银行存款与面值的差额部分，A2的流量在溢价 发行时为正，在模型上以⊕ 形式存在）
应付债券溢价发行资金运动分析
A
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
B2
B3
（应付利息） B1
应付债券-应计利息⊕
B—应付利息的确认与利息调整（B1：应付利息的确认；B2：利息调整，当溢价发行时 B2的 流量为负，资金流向利息调整⊕并使其容量减少，其最终目的是要使其容积为0； 当折价发行时B2的 流量为正，资金从利息调整▲流出并使其体积减少，其最终目的是 要使其体积为0； B3：利息费用资本化；B4：利息费用费用化）
银行存款▲
250元 C2
C3
应付利息（预提费用）⊕
250元
100万 A
⊕短期借款
125元
▲财务费用
▲银行存款
借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
250 125
375
偿还短期借款
【例1-1-3】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得 短期流动资金借款30 000元到期，偿还本金。
银行存款▲
C1 3万
【例1-2-2】承【例1-2-1】，A企业于2016年12月31日计提长期借款利息（2 000 000×8.4％÷12=14 000）；
例1-2-3】承【例1-2-1】【例1-2-2】，2019年11月30日A企业偿还该笔银行 借款本息。
银行存款▲
200万 ▲银行存款
C1 200万
A
49万 长期借款—本金⊕
例4：【例1-2-1】A企业于2016年11月30日从银行借入资金2 000 000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计 复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不 需要安装的设备一台，价款1 620 00元，增值税275 400元，另 支付运输费90 000元，增值税9 900元，保险费10 000元，增值 税6 000元，设备已于当日投入使用。
核算资金筹集业务
核算资金筹集业务1. 概述核算资金筹集业务是指企业或组织为了满足经营或发展需求而从内部或外部进行资金筹集的过程。
本文档将详细介绍核算资金筹集业务的相关内容，包括筹资方式、核算要点和操作流程等。
2. 筹资方式企业或组织进行资金筹集可以采取多种方式，常见的筹资方式包括以下几种：2.1 债务融资债务融资是指企业通过发行债券或向银行贷款等方式筹集资金。
企业在进行债务融资时，需要关注债券或贷款的利率、期限、担保物等条件，并按照合同约定进行核算。
2.2 股权融资股权融资是指企业通过发行股份或引入投资者的方式筹集资金。
企业在进行股权融资时，需要关注股权结构、股份估值、投资者权益等信息，并按照股权转让协议进行核算。
2.3 内部筹资内部筹资是指企业通过自有资金的调配来满足资金需求。
内部筹资的方式包括盈利留存、资本再投资等，企业在进行内部筹资时，需要核算留存利润、再投资收益等重要指标。
2.4 其他筹资方式除了债务融资、股权融资和内部筹资外，企业还可以通过多种其他方式进行资金筹集，如租赁融资、政府补贴、招商引资等。
不同的筹资方式需要根据实际情况进行核算。
3. 核算要点企业进行核算资金筹集业务时需要关注以下几个重要要点：3.1 利息、股息和派息在进行债务融资或股权融资时，企业需要根据债券或股份的利率或分红政策计算利息、股息或派息的金额，并在财务报表中进行明确的核算。
3.2 担保和抵押物在进行债务融资时，企业可能需要提供担保和抵押物以增加借款的可信度。
企业需要根据担保和抵押物的价值进行核算，并在财务报表中披露相关信息。
3.3 股权权益在进行股权融资时，企业需要根据股权转让协议确定各股东的权益比例，并记录股东权益变动的情况。
同时，企业还需要按照股权融资规定的要求核算股权结构、股份估值等指标。
3.4 资本再投资在进行内部筹资或盈利留存时，企业可能将一部分利润或资本进行再投资，用于扩大生产规模或开展新项目。
企业需要根据再投资的金额和收益情况进行核算，并反映在财务报表中。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
资金筹集业务的会计核算课件
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
资金筹集业务的核算
第二节 权益资金筹集业务核算
一、投入资本业务核算 二、资本公积业务核算
一、投入资本业务核算
（一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
实收资本（或股本）
注册、法定
银行存款
①接受货币资产投资
固定资产
②接受固定资产投资
资本公积
投入资本
无形资产
未注册、法定
③接受无形资产投资
投入资本业务核算图
（二）账务处理
1、盈余公积金
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中 提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定 盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积在其累 计提取额未达到注册资本50％时，均按税后利润 10％提取，任意盈余公积从税后利润中提取。 2、未分配利润
未分配利润是企业实现的利润扣除交纳的所 得税、提取盈余公积、分配给投资者利润后的余 额，是留待以后年度进行分配的结存利润。
【例4-3】企业接受丽都公司的一项专利权投 资，专利权协议价值为150,000元。
【例4-1 】企业收到国家投资 200,000元，款项存入银行。
借：银行存款
200,000
贷：实收资本-国家
200,000
【例4-2 】企业收到白鹭公司投入的旧机 床一台，该机床原值500,000元，已提折 旧200,000元，双方协商作价400,000元。
3、应付债券
应付债券是企业依照法定程序发行，约定在一 定期限内还本付息的具有一定价值的证券。 发行债券是企业筹集长期资金的方式之一。债 券向社会公开发行，向非银行的各单位、个人 筹措资金，债券可在市场上流通转让。企业因 资金不足发行债券必须经中国人民银行批准。 发行债券筹集的资金可用于购建固定资产，也 可用于补充流动资金。
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
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贷款减少
银行账户资金减少
长期借款减少
银行存款减少
借：长期借款——本金 5 000 000 ——应计利息 1 200 000 贷：银行存款 6 200 000
[练5-6]李四的奶茶店准备转型变成小型 居酒屋，2016年5月6日为购买设备向银行申 请2年期一次还本付息的贷款5000000元。编 制5月6日的会计分录。
二、资金来源——债务
关键科目：短期借款、长期借款
短期借款
负债类要素。 核算企业向银行或其他金融机构介入的 期限在1年以下（含1年）的各种借款。
短期借款
贷方登记：借入或已偿还的短期借款 借方登记：尚未偿还的短期借款 经济业务中常见的表达方式： 1.申请1年以下的借款 2.取得/借入XX元，借款期限1年以下； 3.偿还到期的借款（期限1年以下）
[例5-7]京连公司在6月末用银行存款 12500元支付本季度的银行存款利息。
支付利息 划拨银行 账户 借：应付利息 贷：银行存款 应付利息减少 银行存款减少 12 500 12 500
[练5-4]3月1日李四向银行借入为期3个月的 贷款，金额为10,000元。5月31日偿还银行 贷款本金10,000元，利息200元。 3 月1 日 借：银行存款 贷：短期借款 10 000 10 000
总利息=120000×8%÷12×3=2400 每个月计提利息金额=2400÷3=800 2016年4月1日取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 120 000 120 000
2016年4、5、6三个月计提利息时：
借：财务费用 贷：应付利息 800 800
2016年6月30日还本付息时：
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 1 200 000 2 400 1 202 400
第五讲（一） 资金筹集业务核算
学习目标： 1.理解企业资本金的形成 2.掌握资本公积的来源 3.掌握资金筹集相关业务的核算
企业资金运动过程的核算：
1.筹集资金的核算 2.采购过程的核算 3.生产过程的核算 4.销售过程的核算 5.利润的核算
经济业务的核算步骤：
1.找到两个或两个以上的会计科目 2.分析会计科目的入账价值 3.确定借贷方向
资本公积
投资者投入企业的资金超过法定资本的部 分。 资本公积的来源： 1.股本或资本的超出：股本溢价；资本溢
价
2. 部分资产由成本转公允的变动损益。 3.合并方产生的变动损益。
资本公积
借方登记：转出、减少的资本公积数额 贷方登记：实际形成的资本公积数额 经济业务中常见的表达方式： 1.股本金额和实际投资金额存在正向差额 2.将XX作为资本公积 3.将资本公积转增
银行存款
资产类要素。 核算企业存入银行或其他金融机构的各种 存款。 借方登记：存款增加数 贷方登记：存款减少数 经济业务中常见的表达方式： 1.已存入银行；向银行借入款项 2.以银行存款支付/归还； 3.实际支付价款/支付对价 4.从银行存款中提取； 5.通过银行划转；签发支票
[例5-1]京连公司接受某单位的投资2000000 元，款项通过银行划转到账户中。
[例5-4]京连公司接受投资者的投资5000000 元，其中4000000元作为实收资本，另 1000000元作为资本公积，公司收到该投资 者的投资，相关手续已办妥。
银行账户金额增加 接受投资
超过资本金的部分
银行存款增加 实收资本增加
资本公积增加
借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积——资本溢价 1 000 000
[练5-3]某有限责任公司由A、B两个股东设立，当 时实收资本为120万元，三年后C投资者有意参加， 经各方协商确定C投资者以90万元现金出资，占该 公司股份的1/3比例，该公司在接受C投资时，应借 记“银行存款”90万元，贷记（） A.“实收资本”90万元 B.“实收资本”70万元，“资本公积”20万元 C.“实收资本”60万元，“资本公积”30万元 D.“实收资本”40万元，“资本公积”50万元
长期借款
负债类要素。 企业向银行借入的偿还期限在1年以上 或超过一个营业周期以上的借款。 贷方登记：长期借款的增加数（可能包括 本金和各期到期未付的利息） 借方登记：长期借款的减少数（可能包括 偿还的本金和利息）
长期借款
TIPS：长期借款的偿还分一次还本付息和分
期付息两种。 一次还本付息：长期借款——应计利息 分期付息：应付利息 经济业务中常见的表达方式： 1.取得期限超过1年的款项 2.向金融机构融资用于建设大型工程项目或 购置固定资产
一、资金来源——外部投资
关键科目：实收资本、资本公积
实收资本
所有者权益类要素。 投资者按照企业章程或合同、协议的约 定，实际投入企业的资本金以及按规定从 所有者权益中转增的资金。
实收资本
贷方登记：实际收到投资者投入的资本 借方登记：股东实际撤出的资本 经济业务中常见的表达方式： 1.接受资金或实物投资 2.收到投入的资本金或实物 3.按规定将XX转增资本或股东撤出资本。
[例5-5]京连公司经股东大会批准，将公司 的资本公积200000元转增资本。 资本公积转增 内部投资 借：资本公积 贷：实收资本 资本公积减少 实收资本增加 200 000 200 000
[练5-2]红星股份有限公司共募集资金总额 30,000,000元，其中实收资本部分为 6,000,000元，款项已存入银行。 借：银行存款 30 000 000 贷：实收资本 6 000 000 资本公积——股本溢价 24 000 000
[例5-8]京连公司取得借款年利率为6%， 利息按季度结算，计算其4月份应负担的利 息金额。
利息=1000000×6%÷12×15÷30=2500 计提利息费用 应该支付但 尚未支付 借：财务费用 贷：应付利息 财务费用增加 应付利息增加 2 500 2 500
[练5-5]李四于2016年4月1日向银行借入 120,000元，年利率8%，期限3个月。2016年 6月30日还本付息。请对该项业务的各个时 间段编制会计分录。
利率换算问题
年利率为12%，月利率为多少？日利率为多 少？
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30 月利率=12%÷12＝1% 日利率＝1%÷30＝0.033%
利率计算问题 3月5日借款300000元，借款期限为3个月， 到期日是几月几号？到期利息是多少？ 1.到期日为6月4日 2.利息额＝300000×3×12%÷12＝9000
利率计算问题 3月5日借款300000元，到期日为9月20日。 到期利息是多少？
1.借款时间：6×30+16=196 2.利息额＝300000×196×（12%÷12÷30） ＝19600
财务费用
费用类要素。 核算因筹集资金发生的筹集费用，包括： 利息支出、手续费、佣金等。 借方登记：实际发生的费用、结转至本年 利润的财务费用净额 贷方登记：由现金折扣等产生的财务费用 冲减、结转至本年利润的净额 经济业务中常见的表达方式： 1.计提借款利息、支付手续费 2.发生现金折扣、汇兑差异
银行账户资金增加
申请贷款
银行存款增加
长期借款增加
借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款——本金 5 000 000
[练5-7]江宁公司2014年1月1日为修建厂 房向银行借款3000000元，期限3年，利率 10%。该项工程建设期2年。借款到期时，企 业一次还本付息。
2014年1月1日取得借款时： 借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款——本金 3 000 000 2014年末： 年利息额=3000000×10%=300000 工程正在建设，相关利息计入工程成本 借：在建工程 300 000 贷：长期借款——应计利息 300 000
辨析
1. 国家投资5000万元用于光伏建设，该款项 已经存入企业银行账户。 2.李某将人造髋关节专利权授予A药厂，专利 使用日期为2015年1月1日起。 3.B企业以一块土地使用权投资某房地产公司， 该土地使用权的估值双方暂未达成一致，但使用权 转移手续已经完成。 4.企业收到某单位投入的200万元生产线一条， 生产线已正式投入使用。
[例5-10]新的生产线工期2年，该借款的 年利率为8%，合同规定到期一次还本付息。 2014年由该工程负担的借款利息是多少？
年利息额=5000000×8%=400000 工程成本增加 在建工程增加
应付未付的利息
长期借款增加
借：在建工程 400 000 贷：长期借款——应计利息 400 000
[例5-11]京连公司2016年年末全部偿还 该笔借款的本金和利息。
[例5-6]京连公司因生产经营的临时性需 要，于2XX2年4月15日向银行申请取得期限 为6个月的借款1000000元，存入银行。
存入银行 申请借款 借：银行存款 贷：短期借款 银行存款增加 短期借款增加 1 000 000 1 000 000
应付利息
负债类要素。 核算已经发生但尚未实际支付的利息费 用。 贷方登记：预先提取的本期负担的利息 借方登记：实际支付的利息 经济业务中常见的表达方式： 1.借款利率是XX，借款期限为X月 2.某月应负担的利息为XX 3.不在业务中明确表示
[例5-3]京连公司接受某单位以一块土地使 用权作为投资，经投资双方共同确认价值为 3600000元，已办完各种手续。 土地使用权 收到投资 借：无形资产 贷：实收资本 无形资产增加 实收资本增加 3 600 000 3 600 000
[练5-1]某单位投入企业全新运输汽车一辆， 原价250000元，双方协议价为130000。 借：固定资产 贷：实收资本 130 000 130 000
5月31日
借：短期借款 10 000 应付利息 200 贷：银行存款 10 200