【会计实操经验】混合性投资业务账务处理
【税会实务】采用混合重组方式的会计处理
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【税会实务】采用混合重组方式的会计处理
1.混合重组方式的类型
混合重组方式指以下四种方式中的两种或两种以上的组合：以低于债务账面价值的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本以及修改其他债务条件。
根据组合方法不同，混合重组可以有多种不同的方式。
这些方式可以大体概括成以下三大类：
（1）以现金、非现金资产方式的组合清偿某项债务；
（2）以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务；（3）以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分，并对该债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组。
2.债务人的会计处理方法
（1）以现金、非现金资产方式的组合清偿某项债务的，债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务进行债务重组日应遵循的原则进行处理。
（2）以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的，债务人应先以支付的现金、非现金资产的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按债务转为资本进行债务重组日应遵循的原则处理。
（3）以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分，并对该债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应先以支付的现金、非现金资产的账面价值、债权人享有的股权的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件进行债务重组日应遵循的原则处理。
3.债权人的会计处理方法。
投资会计账务处理
XX总部
借：内部往来—XX场所
贷：其他应收款—董事局
董事局
借：其他应收款—XX总部
贷：应付投资回报
借：应付投资回报
贷：应收投资款—XX股东
投资款未到位扣利息
借：应收投资款—XX股东
贷：利息收入
四、投资重组账务处理
例：塞天皇星原投资总额220万，A股东占95%，B股东占5%，后经商议场所股份重组，原投资总额现折价130万，新增整改90万（现金投入），总投资重新定为220万。原A、B股东合计占重组后的场所75%的股份，新加入C股东，占25%股份。
贷：其他应收款—董事局
董事局
借：其他应收款—XX总部
贷：应收投资款—XX股东
4、投资款由董事局汇到XX总部XX场所
董事局
借：其他应收款—XX总部
贷：现金
XX总部
借：内部往来—XX场所
贷：其他应收款—董事局
XX总部XX场所收到现金
借：现金
贷：内部往来—上级总部
二、投资调整历史遗留问题账务处理
（一）投资款由福州汇入XX总部
场所账务处理
借：实收资本90万
贷：递延资产90万
借：内部往来—上级总部90万
贷：实收资本90万
总部账务处理
借：其他应收款—董事局90万
贷：内部往来—场所90万
董事局账务处理
借：应收投资款—A股东33.25万（=（220*75%—130）*95%）
应收投资款—B股东1.75万（=（220*75%—130）*5%）
其他应收款—董事局50万元
贷：内部往来—XX场所200万元
XX总部XX场所
借：内部往来—上级总部200万元
【会计实操经验】企业一次完成合并中的长期股权投资账务处理(案例解析)
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】企业一次完成合并中的长期股权投资账务处理（案例解析）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
企业合并中形成母子公司关系的，母公司应当编制购买日的合并资产负债表，其中包括因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值列示。
合并日后资产负债表日，母公司应按照权益法调整长期股权投资，根据调整后的金额再编制合并抵销分录。
例1：2005年l2月31日A公司支付26 000万元取得龙发公司80%的股权。
取得股权当日，龙发公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，可辨认净资产的账面价值为29 800万元。
其中一栋办公楼公允价值为600万元，账面价值400万元，该办公楼尚可使用l0年，使用期满后无净残值。
其他可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。
龙发公司所有者权益项目金额如下：股本l5 000万元，资本公积6 000万元，盈余公积5 000万元，未分配利润3 800万元（购买前A公司与龙发公司无关联关系）。
2006年，龙发公司共实现净利润3 000万元，分配了1 000万元现金股利（假设股利支付在当年年底已经完成）。
另外，某可供出售金融资产持有利得导致资本公积增加800万元。
2007年龙发公司实现净利润4 000万元，分配了l 000万元现金股利（假设股利支付在当年年底已经完成）。
另外某可供出售金融资产持有利得导致资本公积增加600万元。
龙发公司按照l0%的比例计提盈余公积。
（1）2005年12月31日编制抵销分录购。
投资合伙企业的入账及所得税处理【会计实务经验之谈】
投资合伙企业的入账及所得税处理【会计实务经验之谈】市场上合伙制基金越来越多，越来越多的企业参与投资合伙制基金，本文主要讨论公司制合伙人参与合伙制基金的入账及递延税的处理。
一、投资行为的会计处理1、对合伙制基金具有控制（本文不讨论如何认定为控制，请参考私募股权基金合并报表框架）计入长期股权投资按照成本法核算2、对合伙制基金具有共同控制或重大影响计入长期股权投资按照权益法核算或按照CAS2第三条第二款“（二）风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（以下简称“FVTPL”），投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及本准则未予规范的其他权益性投资，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。
”计入FVTPL3、不属于上述两种计入FVTPL二、所得税处理根据《财政部税总关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）的规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
上述所得需要按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）进行调整，上述两个文件均部分失效，请参考（2014年国家税务总局令第35号）的规定及后续更新，基本口径类似于企业所得税。
（请参考合伙企业所得税及会计处理）三、递延所得税处理根据CAS18，除非同时满足以下两个条件，企业对与子公司、联营企业及合营企业的长期股权投资相关的应纳税暂时性差异应当确认为一项递延所得税负债：1、企业能够控制该项暂时性差异转回的时间；且2、该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
投资公司账务处理流程及注意事项
投资公司账务处理流程及注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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企业预算管理之“上下混合”新模式【会计实务操作教程】
三、企业预算管理的核心：预算执行和预算调整 预算执行是整个预算管理工作的核心环节。笔者把预算执行的整个过 程控制分成外部控制和自我控制两种。外部控制是指预算执行过程中上 级对下级的控制;自我控制是指每一责任单位对自身预算执行过程的控 制。这其中应以自我控制为主。 在“上下混合”的预算编制模式下，要保证预算的执行，首先要层层 签订目标责任书，正确划分权、责、利，做到权力和责任相匹配，形成 三角对等关系。其次要尽可能地划分小的核算单位，最好具体到岗位、 产品或生产线等，以增加成本核算的准确性，并尽可能划分成小的时间 单位，因为时间单位越大，效率越低。再次要做好预算信息反馈工作， 建立报告制度，最好以日报的形式，包括销售日报、回款日报、资金日 报。最后是保证信息沟通顺畅。 除了执行外，由于预算管理具有动态性，因此需要根据实际不断进行 调整。当出现以下情况时，企业需要及时进行预算调整： 1. 市场需求发生变化或增补临时预算。三年前 IDC集团推出新业务时 预测其将能为公司带来超过 42%的利润。该项业务推出半年后，结果却和 预期完全相反，就在董事会抽出资金计划下架该项业务时，却遭遇市场
4. 衰退期：以现金流量为起点的预算管理模式。处于衰退期的企业拥 有的市场份额稳定，但销售可能出现负增长。而且企业可能存在大量的 应收账款，加之潜在投资项目尚未确定，造成自有现金大量闲置。在这 一时期，要求企业合理利用现金，建立以现金流量为出发点的预算管理 模式，防止企业资金积压滞留或被滥用挪用，监控现金有效收回并保证 其有效利用是管理的重点。
混合性投资业务如何进行账务处理
混合性投资业务如何进行账务处理混合性投资业务是指投资者将资金投入多种不同类型的投资工具中，以获得更稳定和较高的回报。
这种投资方式涉及多个账户和多种金融工具，因此对于账务处理来说是一个相对复杂和挑战性的过程。
本文将探讨混合性投资业务的账务处理方法以及需要注意的要点。
首先，混合性投资业务的账务处理一般包括以下几个方面：1. 投资组合管理：混合性投资业务的账务处理首先需要进行投资组合的管理。
在这一阶段，投资者需要明确不同金融工具的投资比例和投资策略，并根据市场情况进行相应的调整。
同时，需要对投资组合进行定期的风险评估和回报评估，以便及时调整投资组合。
2. 资金清算和结算：混合性投资业务涉及多个账户和金融工具，因此需要对资金进行清算和结算。
在投资者将资金分配到不同账户之前，需要进行资金的清算和调拨，确保每个账户有足够的资金进行投资。
在投资工具到期或者需要进行交易时，需要对相关账户进行结算，包括资金的转入、转出以及相关费用的支付等。
3. 交易记录和报告：混合性投资业务需要对每笔交易进行记录和报告，以确保账务的准确性和透明度。
交易记录包括交易日期、交易金额、交易对象等信息，报告可以是日常的交易明细报告，也可以是定期的投资组合报告和绩效报告。
这些记录和报告可以帮助投资者了解投资的情况，并对未来的投资决策提供参考。
在进行混合性投资业务的账务处理时，还需要注意以下几个要点：1. 精确记录每笔交易：在进行账务处理时，要确保每笔交易都得到精确记录，包括交易日期、交易对象、交易金额和费用等信息。
这对于日后的账务核对和审计非常重要，也可以帮助投资者了解自己的投资情况。
2. 统一的账务管理系统：为了方便账务处理和记录，建议使用统一的账务管理系统。
这个系统可以帮助投资者实时了解投资组合的情况，并生成相关的报告和分析。
同时，选择一个安全可靠的系统也可以保护投资者的账户信息。
3. 定期审查账务：为了确保账务的准确性和透明度，投资者需要定期审查账务。
[精选]投资业务的会计处理
![[精选]投资业务的会计处理](https://img.taocdn.com/s3/m/e73ae4c203d276a20029bd64783e0912a2167c1d.png)
[精选]投资业务的会计处理
投资业务的会计处理主要涉及到以下几个方面:
1. 投资凭证的登记和确认: 在进行投资业务时，需要准确记录
投资凭证的信息，包括投资金额、投资对象等。
同时，还需要确认该笔投资是否符合会计准则的相关规定，确保投资的合法性和合规性。
2. 投资成本的计算和摊销: 投资业务中，需要计算投资的成本，包括直接投资支出和间接投资支出。
同时，在投资过程中，还需要将投资成本按照合适的方法进行摊销，以反映投资的实际价值。
3. 投资收益的确认和处理: 投资业务的最终目的是获取投资收益。
当投资对象获得收入时，需要确认并计入投资收益。
此外，还需要进行投资收益的分配和处理，包括利润分配、股息派发等。
4. 投资减值准备的计提和处理: 在投资业务中，可能会发生投
资减值的情况，即投资的价值低于其账面价值。
在此情况下，需要计提相应的投资减值准备，并进行相关处理。
5. 投资持有期间的会计处理: 在投资持有期间，需要对投资对
象进行跟踪监控，并进行相应的会计处理。
包括根据投资对象的变动情况进行会计确认、处理和披露等。
6. 投资退出时的会计处理: 当投资决定退出时，需要进行相应
的会计处理，包括对投资的估值、会计确认、计提相关准备金等。
同时，还需要将退出所得进行会计处理，包括计入投资收益等。
投资业务的会计处理需要准确记录投资凭证的信息，计算和确
认投资成本及收益，处理投资减值和退出以及跟踪投资持有期间的变动情况等。
这些处理需要遵循会计准则的相关规定，以确保投资业务的合规性和准确性。
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【会计实操经验】混合性投资业务账务处理
对于混合性投资企业，应按《财政部发布关于印发〈金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定〉的通知》（财会〔2014〕13号）规定进行账务处理。
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号）第一条规定，企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。
同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理：（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；
（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；
（四）投资企业不具有选举权和被选举权；
（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》（财会〔2014〕13号）第二条金融负债与权益工具的区分中规定，企业应当按照金融工具准则的规定，根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具：
（一）金融负债。