出口退税简介
出口退税政策详细讲解
出口退税政策详细讲解什么是出口退税政策？出口退税政策是指一国或地区政府为了促进出口贸易的发展，允许出口企业在向外销售商品时，按一定比例退还其应缴纳的内部消费税、增值税等税款的政策。
出口退税是各国常用的贸易政策工具之一，目的在于降低企业的出口成本，提高产品的竞争力，促进国内经济的发展。
出口退税政策的原因和目的出口退税政策主要由以下几个原因和目的：1.促进出口：通过退税政策，降低企业的出口成本，提高产品的竞争力，从而促进出口贸易的增长。
2.保护国内工业：出口退税政策可以减轻国内企业的纳税负担，提高其在国际市场上的竞争力，从而保护国内工业免受国际市场竞争的冲击。
3.促进外汇收入：出口退税政策可以刺激企业增加出口量，带来更多的外汇收入，促进国际收支平衡。
4.促进国内经济发展：通过促进出口，扩大产业链条，提高产业技术水平和附加值，推动国内经济的发展。
出口退税政策的适用范围和标准出口退税政策的适用范围和标准根据不同国家或地区的法律和政策规定而有所不同。
一般来说，以下几个方面是出口退税政策适用的主要条件：1.出口企业：出口企业是指通过海关或其他合法方式将商品出口到其他国家或地区的企业。
通常要求企业具有出口经营权，并按照国家或地区法律、法规要求进行注册和备案。
2.出口商品：出口退税政策适用于符合国家或地区规定的出口商品。
不同国家或地区对出口商品的范围和限制条件有所不同，通常需要通过商品编码进行分类和申报。
3.税款缴纳：出口企业必须按照国家或地区法律、法规要求缴纳相应的内部消费税、增值税等税款，并在申报出口退税时提供相关的税款支付凭证和资料。
此外，出口退税政策还有一些特殊的规定和标准，如特定行业的退税比例、区域的退税优惠等，具体以各国或地区的法律和政策规定为准。
出口退税政策的申请和办理流程出口退税政策的申请和办理流程也根据各国或地区的法律和政策规定而有所不同，一般包括以下几个步骤：1.出口销售：出口企业需要通过国际贸易合同或其他方式与外国买家达成交易，并按照合同约定将商品出口到其他国家或地区。
出口退税
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税 额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
会计处理
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如 下会计处理： 借：主营业务成本（或其他业务成本等） 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） （3）月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 借：其他应收款-出口退税 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） （4）月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：
特点介绍
我国的出口货物退（免）税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收 制度。这项新的税收制度与其他税收制度比较，有以下几个主要特点：
收入退付行为
税收是国家为满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。出口货物退 （免）税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。它是在货物出口后，国家将出口货物已在国内 征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为，这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同 的。
出口退税基本概念
出口退税的定义出口产品退（免）税，简称出口退税,即对已报关离开关境的出口货物进行退还（或免征）税。
由税务机关根据本国税法有关规定，将出口货物在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业。
出口退税的目的在于避免本国出口产品遭遇国际双重征税，使出口商品以不含税价格或少含税价格离开本国的关境，保证出口产品的竞争力。
根据退税的程度来分类，出口退税可分为彻底的出口退税和不彻底的出口退税。
当今世界上许多国家如法国、英国、卢森堡、葡萄牙、瑞典等国税收实践中一般都坚持“征多少退多少、不征不退”的中性原则。
我国目前实行的是不彻底的出口退税。
出口退税货物的条件:1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。
增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。
未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。
2）必须是报关离境出口的货物。
所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。
区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。
凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。
对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。
3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。
出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。
也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐增的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。
出口退税相关名词解释
出口退税相关名词解释1. 出口退税：又称出口抵免税、出口免税，是指国家为了促进出口贸易，对出口商品或劳务减免或退还支付的进口环节税款或增值税、消费税等相关税费的一种政策措施。
2. 销项税：指企业在销售商品或提供劳务时向购买方收取的增值税。
企业销售商品或提供劳务时，需要向购买方开具发票，并根据销售额计算并缴纳销项税。
3. 进项税：指企业在购买商品或接受劳务时支付的增值税。
企业购买商品或接受劳务时，需要向销售方索取并保存发票，并根据购买金额计算并享受进项税抵扣。
4. 出口退税率：指针对出口商品或劳务，国家规定的退还进项税或增值税的比例。
不同国家和地区的出口退税率不同，根据不同的商品类别、行业和国家政策等因素来确定。
5. 出口退税申报：指企业根据国家相关规定，向税务部门提出退还出口退税的申请，并提供相关证明文件、发票等资料。
税务部门会审核企业的申请材料，并根据相关规定判断是否符合出口退税的条件。
6. 出口退税额：指企业根据出口退税率和实际出口金额计算得出的退还进项税或增值税的金额。
出口退税额是企业在出口贸易中可以获得的税费优惠。
7. 出口退税证：是税务部门核准的反映企业享受出口退税权益的凭证。
企业在获得出口退税后，税务部门会开具出口退税证，作为企业申报和核验退税的有效证据。
8. 出口退税核销：指税务部门对企业申请的出口退税进行核验和审核，确认退税金额的真实性和合理性，并进行退税到企业指定的账户。
9. 出口企业：指进行出口贸易的企业。
符合出口条件的企业可以享受国家的相关出口退税政策，以降低企业生产成本，提高出口竞争力。
10. 出口货物：指出口到其他国家或地区的商品。
出口货物不仅包括实物商品，还包括以货物形式提供的劳务，如技术服务、工程承包等。
出口货物是享受出口退税政策的前提条件。
出口退税基础知识
出口退税基础知识什么是出口退税？出口退税是指国家对出口商品的增值税和消费税以及个人境外游客购买离境所带商品的增值税进行退还的政策措施。
出口退税可以帮助企业降低成本，提高竞争力，促进对外贸易的发展。
出口退税的目的和意义出口退税的目的主要包括以下几点：1.促进国际贸易。
通过退还税金，降低企业成本，提高出口商品价格竞争力，鼓励更多企业从事对外贸易活动。
2.优化贸易结构。
出口退税政策可以鼓励企业向具有技术和知识密集型特点的产业转型升级，推动经济结构升级。
3.增加就业岗位。
出口退税政策的实施可以促进企业发展，扩大生产规模，增加就业机会，提高就业水平。
4.促进经济增长。
出口退税有助于增加外汇收入，促进国家经济增长，并且对于改善国际收支状况、提高国际竞争力具有重要意义。
出口退税的适用范围和条件出口退税的适用范围主要包括以下几个方面：1.出口贸易。
出口退税主要是针对涉及出口业务的企业，包括出口商品和服务。
2.旅客退税。
某些国家也为个人境外游客购买离境所带商品的增值税提供退税服务，以鼓励旅游消费。
出口退税的申请条件主要包括以下几点：1.符合出口退税政策的商品和服务。
具体政策要求可以根据国家法规进行查询。
2.完成相关的申报手续。
企业需要按照规定填写申报表格，并提供相关的证明材料。
3.符合退税额度的要求。
不同商品和服务的退税额度会有不同规定，需要符合相应的操作规程。
出口退税的操作流程一般来说，出口退税的操作流程包括以下几个步骤：1.准备申请资料。
企业需要准备好相关的申请表格，并整理好申请所需的证明材料。
2.填写申请表格。
企业按照要求填写申请表格，并核实相关信息的准确性。
3.提交申请材料。
将填写好的申请表格和相关证明材料提交给相关部门。
4.审核申请材料。
相关部门将对申请材料进行审查，核实申请的合法性和准确性。
5.退税审批。
如果申请材料符合要求，相关部门将进行退税审批，并给予退税金额。
6.退税支付。
退税金额将通过银行转账或其他形式支付给企业。
出口退税政策及退税计算
出口退税政策及退税计算出口退税政策是指国家为了促进出口贸易发展，减轻出口企业负担，提高出口竞争力而实施的一项政策。
通过退还部分或全部出口产品所缴纳的增值税、消费税等税款，鼓励企业增加出口规模，提高产品质量和降低成本，从而增加出口收入，扩大国际市场份额。
一、退税政策的基本原理退税政策的基本原理是通过退还出口产品所缴纳的税款，来降低企业的经营成本，提高出口产品的竞争力。
减轻企业负担，提高出口企业利润，以促进产业扩张和出口增长，进一步拉动国内经济发展。
二、退税政策的种类1.增值税出口退税：将出口企业缴纳的增值税按一定比例退还给企业。
在中国，目前实行的增值税出口退税政策，一般都是按照退税率的方式进行退税。
2.消费税出口退税：对出口产品所含有的消费税进行退税。
3.关税退税：对进口原材料、零部件等应纳关税的，按一定比例退还给企业。
三、退税计算方法1.增值税出口退税计算方法：增值税出口退税计算是根据企业发生的出口交易的发票和付款凭据等资料进行核对计算。
具体计算过程如下：a.确认出口货物的归类，分别查税表中相应行列对应的税率和退税率；b.计算出口货物的增值税退税额：增值税退税额=出口货物的增值税额×退税率；c.核对审核出口货物所需的其他证明文件，确保符合退税条件。
2.消费税出口退税计算方法：消费税出口退税计算方法与增值税退税类似，根据出口货物的税率和退税率进行计算，具体计算方法如下：消费税退税额=出口货物的消费税额×退税率3.关税退税计算方法：关税退税计算主要是对进口用于出口货物的原材料、零部件等的关税进行退还。
具体计算方法如下：关税退税额=关税率×进口用于出口货物的原材料或零部件的实际关税税额四、退税政策的优势和限制优势：1.降低企业成本，提高竞争力。
退税政策能够减轻企业负担，提高产品价格竞争力，进而提高企业出口产品的市场占有率。
2.促进出口增长，扩大市场。
退税政策能够刺激企业增加出口规模，扩大市场份额，进一步提高国家的国际竞争力。
出口退税的基本常识4
出口退税的基本常识41. 什么是出口退税出口退税是指国家为鼓励出口贸易，采取的一种税收政策措施。
通过给予出口企业一定比例的退税，来降低其生产成本，增加企业竞争力，促进出口贸易的发展。
2. 出口退税的目的•激励出口：通过降低企业的生产成本，鼓励企业增加出口数量，促进出口贸易的发展。
•提高竞争力：通过退还税款，减轻企业的负担，提高企业在国际市场的竞争力。
•促进产业升级：出口退税可以鼓励企业加大研发投入，提高产品质量和技术水平，推动产业升级和转型。
3. 出口退税的适用范围出口退税通常适用于具备以下条件的企业：•注册为出口企业并具有出口货物的生产能力；•按照国家规定进行生产和经营活动；•按照相关法律法规进行进出口业务；•符合国家关于出口退税政策的规定。
4. 出口退税的申请流程出口退税的申请流程通常包括以下几个环节：4.1 出口货物备案出口企业在进行实际的货物出口前，需要按照国家规定，将出口货物进行备案，并提交相关资料。
4.2 确定退税率根据出口商品的种类，退税率有所不同。
出口企业需要查阅国家出口退税政策，了解具体的退税率。
4.3 办理退税申请出口企业在货物出口后，需要填写退税申请表，将相关资料和证明提交当地税务部门。
4.4 审查和核实税务部门会对退税申请进行审查和核实，包括货物出口证明、销售合同、发票等相关文件的真实性和合法性。
4.5 退税发放经过审核核实后，税务部门会将退税款项发放给符合条件的出口企业。
5. 出口退税的注意事项•出口企业需要严格按照国家相关法律法规进行生产和经营活动，确保合规性；•出口企业需要保留相关的进出口单据和凭证，以备税务部门的审查和核实；•出口企业在办理退税申请时，需要填写真实和准确的信息，如发现信息不符，可能会面临处罚；•出口企业在办理退税申请时，需要注意按时办理，以免影响退税款的及时发放。
结论出口退税是促进出口贸易发展的重要政策措施。
出口企业可以通过办理退税申请，获得一定比例的税款退还，降低生产成本，增加竞争力。
出口退税会计知识点
出口退税会计知识点出口退税是指国家为促进出口贸易，对出口货物所支付的增值税、消费税等税款给予返还或免征的一种政策措施。
对于出口企业来说，掌握出口退税的相关会计知识点是至关重要的。
本文将从出口退税的基本概念、退税流程和会计处理等方面，探讨出口退税的相关会计知识点。
一、出口退税的基本概念出口退税是指国家为保障出口企业的利益，降低出口商品的成本，提高出口竞争力，对出口企业支付的增值税、消费税等税款给予部分或全部返还的政策。
出口退税的对象是出口商品的生产、销售与运输环节中支付的增值税和消费税。
出口退税的实质是将由出口企业作为税务负担的增值税、消费税返还给企业，减轻出口企业的经济压力，促进出口贸易的发展。
二、出口退税的流程1. 申报退税出口企业需要在出口货物后，将相关的出口退税申请材料提交给税务部门，包括出口退税申请书、报关单、出口货物核销单、增值税专用发票等。
2. 审核退税税务部门对出口企业提交的退税申请进行审核，包括对申请材料的真实性、合法性进行核查，以及对出口货物的核实等。
3. 发放退税经过税务部门的审核后，出口企业可以获得相应的退税款项。
退税款项可以通过银行汇款或者直接到税务部门领取。
三、出口退税的会计处理1. 出口退税的会计科目出口退税涉及到多个会计科目，主要有应收账款、应交税金、增值税进项税额、减免税金等。
2. 应收账款的核销出口退税后，企业的应收账款会减少。
在会计上，应将已核销的应收账款金额从应收账款科目中清零。
3. 进项税额的冲销出口企业在购买生产原材料或者提供服务时，所支付的进项税可以通过出口退税来冲销。
冲销时，需要将支付的进项税额从应交税金科目中减去。
4. 减免税金的记账出口退税属于减免税金的范畴，需要在会计上进行相应的记账处理。
具体的处理方式会根据企业的具体情况而有所不同。
总结：出口退税是促进出口贸易的一项重要政策。
对于出口企业来说，了解和掌握出口退税的相关会计知识点至关重要。
本文从出口退税的基本概念、退税流程和会计处理等方面进行了阐述，希望对读者对出口退税的会计知识有所了解。
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An Introduction to V AT Export Refund Rules in China中国出口退税简介The VAT paid for the purchase of export goods in the Chinese market, or for purchases used in the manufacture of export goods, can be refunded in whole or in part, given that the following requirements are satisfied: -1. The goods are subject to VAT or consumption taxes under the Chinese tax rules;2. The nature of the export transaction must be treated as sales, not the disposal offixed assets, in the books of accounts for the exporter;3. The goods must have physically left the country (except for that shipped toexport processing zones);4. The exporter has to produce evidence showing that the foreign exchangeverification procedure governing the export collections has been completed.符合下列条件，出口商可以申请全部或部份退还在国内采购出口货物，或者使用国内材料生产出口成品，而支付的增值税及消费税：1. 该货物属于增值税或消费税条例的征税商品范围；2. 该货物的有关交易在财务上须作为销售货物（不是固定资产）处理；3. 除付运到出口加工区之外，有关货物必须离开中国国境；4. 出口商必须提供已经完成有关货物出口收汇程序的证明。
To the individual exporter, the goods it buys for purpose of export and VAT rebates should not fall outside the scope of its business as approved by the Chinese government. The exporter should possess the general taxpayer status under the PRC VAT tentative regulations first. The taxpayer needs to submit the application for export rebates within 90 days of the export declaration. If the taxpayer fails to submit the application within the 90-day period, the tax rules deem all the export to be domestic sales and VAT is payable on export accordingly. The taxpayer should produce the following documentary proofs to the tax bureau in order to get the export refunds: -1. Special Invoice for export goods;2. Customs declaration for export goods;3. Foreign exchange verification notes for export collections;4. VAT invoice for purchase of export goods;5. Paid tax payment demand note;6. VAT declaration forms.对个别出口商来说，其在国内采购出口商品是否可以退税，仍然需要按外经贸部核定的经营范围执行。
退税申请人必是已取得增值税一般纳税人身份的纳税人，退税申请须在出口报关当日的90天内提出，纳税人超过90天期限而没有申请的，其所有出口销售视为内销征税。
申请出口退税需提供以下单据和证明：1. 出口货物专用发票；2. 出口货物报关单；3. 出口货物收汇核销单；4. 购进出口货物的增值税专用发票；5. 税收缴款书;6. 增值税纳税申报表。
Computations for VAT exempt-credit-refund免低退税计算方法The exempt-offset-refund method shall apply in the computation of export refunds for exporter of self-produced goods. In respect of export sales as from 1st January 2002, all production type enterprise exporting products made from local materials or bonded materials shall adopt the “exempt-offset-refund” method in the computation of disallowed credit, VAT payable, VAT offsettable, and the VAT refundable. “Exempt” here refers to the exemption of VAT for the export sales; “offset” here means the input VAT paid on purchase in the manufacture of export sales shall be used to offset the output VAT collected on local sales; and “refund” here means if the amount of input VAT is bigger than the VAT payable for the current period (i.e. a debit balance), the excess is refundable.从2002年开始，所有生产企业执行免低退计算方法。
实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
According to the origination of the input materials, the export goods may be made from bonded materials (the BM), locally manufactured materials (the LM), or a combination of both. A disallowed credit should be deducted from the input VAT paid on the LM, and the VAT payable and VAT refundable needs to be adjusted accordingly:Disallowed credit for current period = (Export sale –BM) x (Standard rate – refund rate); andVAT payable for current period = Output VAT on local sales – (Input VAT on LM – disallowed credit)VAT refundable = (Export sale – BM) x (refund rate)制造出口成品可以使用进口保税料件、本地生产的材料、或者同时使用进口保税料件和本地生产材料。
按照国家规定，需要从当期进项减去“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
• 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（当期出口销售额 - 当期免税料件金额）x （征税率 - 退税率）；• 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）• 当期免抵退税额=（当期出口销售额 - 当期免税料件金额）x 退税率The amount of purchased BM may consist of (i) the amount of tax-exempt materials bought in domestic market, and (ii) the amount of bonded materials (BM) imported under export processing agreement. Tax-exempt materials here refer to the goods that are specifically exempt from VAT under the PRC Tentative VAT regulations and Implementation Rules. Bonded materials here refer to those directly imported under export processing contracts, those obtained from bonded warehouse or imported from free trade zones, and those transferred or purchased from other export processing enterprises (the EPE) for further and substantive processing. Purchased BM is given a notional input VAT on the dutiable value of the imported materials for purpose of computing VAT export refunds and disallowed credits. Note that the notional input credit is not granted automatically. The taxpayer has to submit an application for a tax exemption certificate for the inclusion of bonded materials into the VAT refund computation. Otherwise, the amount of purchased BM shall be excluded from the computation. A few illustrations may help:当期免税料件金额包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。