第二章第4节应交税费
六要素初会计职称《初级会计实务》第三章考点大全
第一节考点:负债短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年以下(含1年)的各种款项。
短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。
短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。
一、借入短期借款企业借人的短期借款，无论用于哪个方面，只要借入了这项资金，就构成了一项流动负债。
企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得、偿还等情况。
该科目的贷方登记取得借款本金的金额，借方登记偿还借款的本金金额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。
本科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
企业借入短期借款应支付利息。
在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算。
短期借款利息属于企业的筹资费用，应当在发生时作为财务费用直接计入当期损益。
在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短划借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。
如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
二、归还短期借款短期借款到期时，应及时归还。
短期借款到期偿还本金时，企业应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
如果利息是在借款到期时连同本金一起归还的，企业应将归还的利息通过“应付利息”或“财务费用”科目核算。
第二节应付及预收款项一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
第二章第四节存货自助习题及答案
第二章第四节存货自助习题及答案1.某增值税一般纳税企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20000元，保险公司赔偿11600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是（）元。
A、8400B、19600C、9200D、11800正确答案：D 教材P99试题解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20000＋20000×17%－11600＝11800（元）。
2.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2017年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。
2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。
A、10000B、10500C、10600D、11000正确答案：D 教材P76-77试题解析：剩余的甲材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲材料都是2月10日购入的，所以月末甲材料的实际成本100×110＝11000（元）。
3.下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制的方法是（）。
A、移动加权平均法B、先进先出法C、个别计价法D、月末一次加权平均法正确答案：D 教材P74-79试题解析：月末一次加权平均法，平时只记录存货发出的数量，不记录金额，所以不利于存货成本日常管理与控制。
4.某企业在存货发出时，采用月末一次加权平均法核算，该企业2017年10月初库存材料60件，每件为1000元，月中又购进两批，一批200件，每件950元，另一批100件，每件1046元，则月末该材料的加权平均单价为（）元/件。
A、980B、985C、990D、1182正确答案：B教材P77试题解析：本题考核月末一次加权平均法的核算。
加权平均单价＝(60×1000＋200×950＋100×1046)÷(60＋200＋100)＝985(元/件)。
初级会计实务·第二章（第四节存货）
初级会计实务·第二章（第四节存货）第二章资产第四节存货考试大纲基本要求：(1)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查； (2)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算；(3)了解存货减值的会计处理。
【例题18·单选题】下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（?? ）。
（2006年考题）A.已发出商品但尚未确认销售收入9><>B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料【答案】A【解析】企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。
【例题19·单选题】某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。
2006年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。
A材料月末账面余额为（）元。
（2006年考题）A.30000 <>B.30333??C.32040D.33000【答案】D【解析】3月10日发出材料成本为200×200+200×180=76000元；3月27日发出材料成本为100×180+250×220=73000元；则A材料月末账面余额为（400-250）×220=33000元。
【例题20·单选题】应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（）。
（2006年考题）A.生产成本??? ? <>B.应交税费C主营业务成本?? D.委托加工物资【答案】<>B【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第30讲_短期借款、应付及预收款项(1)
第三章负债考情分析本章内容比较重要，考试分值一般在10-15分，在各个题型中都可以进行考查。
本章主要讲解的是六大类会计要素中的“负债”，其中讲解了企业常见的各项负债，考试重点是应付职工薪酬、应付及预收款项的会计核算，经常与其他章节相结合出现在不定项选择题中，比如应付票据、应付账款等经常与存货或固定资产的购买相结合、应付职工薪酬经常与产品成本核算中的“直接人工”相结合，一定要注意融会贯通地学习。
近三年本章知识图谱本章目录第一节短期借款第二节应付及预收款项应付票据应付账款预收账款应付利息和应付股利其他应付款第三节应付职工薪酬第四节应交税费第一节短期借款考点：短期借款（★★）短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
（一）借入短期借款1.取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款2.期末计提利息时借：财务费用贷：应付利息3.实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款【提示】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时：借：财务费用贷：银行存款（二）归还短期借款1.归还本金借：短期借款贷：银行存款2.如果利息是到期一次支付，则到期时连同本金一起支付借：应付利息（累计计提利息）财务费用（到期当期利息）贷：银行存款【教材例3-1】2×19年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用的短期借款，共计1200000元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款1200000贷：短期借款1200000（2）1月末，计提1月份应付利息时：借：财务费用4000贷：应付利息4000本月应计提的利息金额=1200000×4%÷12=4000（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
2020年初级会计实务考试 第64讲 应交增值税
第四节应交税费二、应交增值税（★★★）（二）一般纳税人的账务处理3.销售等业务的账务处理（销项税额）（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或固定资产时，按照不含税收入和现行增值税制度规定计算确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
【例3-28】承【例3-24】，2019年6月份，甲公司发生与销售相关的交易或事项如下：①15日，销售产品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。
借：应收账款 3390000贷：主营业务收入 3000000应交税费——应交增值税（销项税额）390000②28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，已加工完成。
开具增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，款项已收到并存入银行。
借：银行存款 45200贷：主营业务收入 40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200（2）视同销售。
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。
①集体福利：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本等贷：库存商品【课外补充】属于增值税征税范围的特殊行为之一视同发生应税行为：（必须靠理解）单位或者个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为：一、将货物交付他人代销——代销中的委托方：【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
委托方和受托方都要缴纳增值税；委托方收到代销清单时，开具增值税专用发票给受托方，则受托方就有了进项税，具体如下图：二、销售代销货物——代销中的受托方：【要点】①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”税目6%的税率征收增值税。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(1)
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产（第1-4节）第一节货币资金1. 下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入(正确答案)B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款(正确答案)C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款*答案解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
2. 企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出B.财务费用C.管理费用(正确答案)D.其他业务成本答案解析：现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
3. 2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A.212.3(正确答案)B.225.1C.205.9D.218.7答案解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。
4. 下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.用银行本票支付采购办公用品的款项(正确答案)B.存入证券公司指定账户的款项(正确答案)C.汇往异地银行开立采购专户的款项(正确答案)D.存入银行信用证保证金专户的款项(正确答案)*答案解析：选项A，属于银行本票存款；选项B，属于存出投资款；选项C，属于外埠存款；选项D，属于信用证保险金存款。
5. 下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
初级会计师《初级会计实务》复习题集(第1419篇)
2019年国家初级会计师《初级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资费应计入( )。
A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、制造费用>>>点击展开答案与解析【知识点】：第5章>第2节>期间费用【答案】：B【解析】：企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。
2.关于预收账款，下列说法中不正确的是( )。
A、预收账款所形成的负债，一般不是以货币偿付，而是以货物清偿B、“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额C、预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“预付账款”科目核算D、预收账款属于企业的短期债务>>>点击展开答案与解析【知识点】：第3章>第2节>预收账款【答案】：C【解析】：本题考核预收账款的概述。
预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。
3.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是( )。
A、应付票据B、应收票据C、资本公积D、短期借款>>>点击展开答案与解析【知识点】：第6章>第1节>资产负债表的编制【答案】：A【解析】：本题考核根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的项目。
选项A，根据“应付票据”所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据“应收票据”科目余额减去其对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列；选项CD，根据各自总账科目余额填列。
4.下列属于辅助生产费用分配方法的是( )A、约当产量法B、交互分配法C、定额成本法D、定额比例法>>>点击展开答案与解析【知识点】：第7章>第3节>要素费用的归集和分配【答案】：B【解析】：辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。
第二章办理纳税人涉税事项操作指南
第二节 纳税申报和税款征管
（一）税务机构的管理 为适应分税制的要求，中央政府设立国家税务总局，
它是国务院主管税收工作的直属机构。省及省以下税务 机构分设为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简 称地税）两个系统负责征收不同的税种。省级国家税务 局受国家税务总局的垂直领导。省级地方税务局受地方 政府和国家税务总局双重领导。
第二节 纳税申报和税款征管
（三）扣缴义务人代扣代缴报送的资料
1.报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；
2.税务机关规定的其他有关证件、资料。
（四）申请延期纳税的规定
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报 或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难、需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延 期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税 人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或 者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办 理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关 报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
八、税务登记证的管理规定
第一节 税务登记
（一）税务登记证管理 税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年
一次。实行税务登记证年检制度，一般一年一次。纳税 人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应在规定期限内 按程序向主管税务机关申请补办税务登记证件。 （二）纳税人应提供的资料
1.纳税人应提供《税务登记表》，共1份。 2.纳税人还应提供《税务登记证》正、副本，工商 营业执照副本。 （三）纳税人必须持税务登记证件才能办理的经济事项
（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租 赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，提供产权证 或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租 赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自 然人的还必须提供产权证明的复印件；如生产、经营地 址与注册地址不一致，分别提供相应证明；