高级财务会计：第三章综合练习答案
1、正确答案是：合并成本报表
2、正确答案是：视为普通负债
3、正确答案是：母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司不应当将其为纳入合并范围
4、正确答案是：个别财务报表
5、正确答案是：不登记账簿，直接在工作底稿中编制
6、正确答案是：母公司和子公司组成的企业集团
7、正确答案是：经济实体理论
8、正确答案是：权益法
9、正确答案是：编制合并工作底稿
10、正确答案是：在所有者权益类项目下单独列示
11、统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间, 按权益法调整对子公司的长期股权投资, 统一母公司和子公司的编报货币, 统一母公司和子公司采用的会计政策
12、The correct answers are: 母公司拥有其60%的表决权资本, 合同安排赋予投资方在被投资方的权力机构中指派若干成员的权力，而该等成员足以主导权力机构对相关活动进行决策。
, 投资方能够出于自身利益决定或者否决被投资方的重大交易, 投资方能够控制被投资方董事会等类似权力机构成员的任命程序
13、The correct answers are: 由企业集团中的母公司编制, 以个别财务报表为编制基础, 有独特的编制方法, 反映母公司和子公司组成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量情况
14、The correct answers are: 乙公司，其70%的股份由W公司拥有, 丙公司，其45%的股份由W公司拥有，剩余投票权由数百位股东持有，但除W公司以外其他股东的投票权均未超过1%，且没有任何股东与其他股东达成协议或者做出共同决策, 丁公司，其40%的股份由W公司拥有，W公司受托管理其他投资者在丁公司30%的股份, 戊公司，其40%的股份由W公司拥有，但W公司能够任命或批准该公司的关键管理人员，这些关键管理人员能够主导该公司的相关活动
15、The correct answers are: 甲公司，其80%的股份由W公司拥有, 乙公司，其30%的股份由W公司拥有；55%的股份由甲公司拥有, 戊公司，其70%的股份由W公司拥有16、The correct answers are: 合并利润表, 合并现金流量表, 合并财务报表附注, 合并资产负债表, 合并所有者权益变动表
17、The correct answers are: 所有权理论；, 经济实体理论；, 母公司理论；
18、The correct answers are: 甲公司, 乙公司
19、The correct answers are: 合并利润表, 合并现金流量表, 合并成本表, 合并所有者权益变动表
20、正确的答案是“错”。
21、正确的答案是“对”。
22、正确的答案是“对”。
23、正确的答案是“错”。
24、正确的答案是“错”。
25、正确的答案是“对”。
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28、正确的答案是“错”。
29、正确的答案是“错”。
30、正确的答案是“对”。
高级财务会计--第三章合并会计报表习题答案
一、单选题1.子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售，取得70万元的销售收入。
该项存货母公司的销售成本40万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应是( )。
A．借：未分配利润――年初 20贷：营业成本 20B．借：未分配利润――年初 10贷：存货 10C．借：未分配利润――年初 10贷：营业成本 10D ．借：营业收入 70贷：营业成本 50存货 202、甲乙没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元。
其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元。
所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为( )万元。
A．600 B．720 C．660 D．6203、甲乙没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为( )万元。
A．596 B．720 C．660 D．6204、甲乙没有关联关系，按照净利润的10％提取盈余公积。
2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，乙公司在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润是( )万元。
(新)湖南大学出版-杨平波、孙灿明主编-高级财务会计第三章习题参考答案
1、参考答案：（1）对该投资性房地产在2×10年－2×12年有关业务进行处理①2×10年购建房地产时：借：投资性房地产 1 0000贷：银行存款 1 000②2×11年初收到租金借：银行存款80贷：预收账款80③2×11年末确认收入和计提折旧借：预收账款80贷：其他业务收入80借：其他业务成本40贷：累计折旧[（1000－0）÷25]40④2×12年同上（2）假设按照公允价值模式计量时，会计处理如下：①2×11年初收到租金借：银行存款80贷：预收账款80②2×11年末确认收入和确认公允价值变动损益借：预收账款80贷：其他业务收入80借：投资性房地产——公允价值变动损益100贷：公允价值变动损益100③2×12年初收到租金借：银行存款80贷：预收账款80④2×12年末确认收入和确认公允价值变动损益借：预收账款80贷：其他业务收入80借：投资性房地产——公允价值变动损益50贷：公允价值变动损益50（3）对该投资性房地产在2×13年的会计政策变更进行会计处理②2×13年对会计政策变更账务处理如下：（单位：万元）借：投资性房地产1150投资性房地产累计折旧80贷：投资性房地产1000利润分配——未分配利润172.5递延所得税负债57.5借：利润分配——未分配利润（172.5×10%）17.25贷：盈余公积——法定盈余公积17.25 注：所得税费用影响计算如下：2×11年末该投资性房地产账面价值为1100万元，计税价格为960万元（1000－40），其应纳税暂时性差异为140万元，应确认递延所得税负债＝140×25％＝35万元，增加所得税费用35万元。
2×12年末该投资性房地产账面价值为1150万元，计税价格为920万元（1000－40－40），其应纳税暂时性差异为230万元，应确认递延所得税负债＝230×25％＝57.5万元；因年初有递延所得税负债35万元，故年末应增加递延所得税负债22.5万元，增加所得税费用22.5万元。
高级财务会计综合测试答案
Ⅳ、综合测试答案综合试题一参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）31. （1）确定资产和负债的账面价值。
（2）确定资产和负债的计税基础。
（3）确定暂时性差异。
（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。
（5）计算当期应交所得税。
（6）确定利润表中的所得税费用。
评分参考：答对每个要点给1分，任答对5个要点给满分5分。
32. 外币报表折算的主要方法有：（1）流动与非流动项目法(2)货币性与非货币性项目法；(3) 现行汇率法；(4)时态法。
目前，在会计实务中得到普遍应用的是现行汇率法和时态法。
四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33.（1）借：银行存款——美元户 (500×6.64)3320 贷：实收资本 (500×6.64)3320 （2）借：在建工程 (100×6.63)663贷：应付账款——美元户 663 （3）借：应收账款——美元户 (200×6.62)1324贷：主营业务收入 1324 （4）借：银行存款——美元户 (4000×6.71) 26 840贷：长期借款——美元户 (4000×6.71) 26 840 （5）借：银行存款——美元户 (10×6.61) 66.1财务费用 0.1贷：银行存款——人民币 (10×6.62) 66.234.可供出售金融资产的账面价值：1600（万元）可供出售金融资产的计税基础：1800（万元）暂时性差异：200万元为可抵扣暂时性差异对所得税的影响额（递延所得税资产）：200×25%=50（万元）会计分录：借：递延所得税资产 50贷：资本公积 5035.（1）本租赁属于融资租赁。
①该最低租赁收款额的现值=500000×4.1002+500×0.713=2 050 456.5元＞2 000 000元占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，东风公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。
高级财务会计3答案详解
高级财务会计3答案详解一、单项选择题1．B 教材原文，见汇率的定义。
2．A 现行汇率法下，业主权益项目，按投入资本时的当日汇率折算。
3．C 可抵扣亏损产生于两种情况，其一就是资产的账面价值小于其计税基础。
4．B 递延所得税资产与递延所得税负债都应按照预期收回期间的税率，以符合资产、负债的定义。
5．B 租赁资产让度的是使用权。
6. D 787.5×8 +450 +675 =7 4257．B 企业合并方式的分类。
8．B 实体理论将多数股权与少数股权平等对待。
9．A 母公司理论的要点就是强调为母公司股东的利益。
10.C 抵消分录的作用就在于此。
．11. D 对照通货膨胀的概念可以得出通货紧缩的概念。
12. B 通货膨胀下传统会计核算的缺点。
13.C 会计收益的概念就是收入减去费用后的差额。
14.C 通货膨胀会计部分变革某些会计原则的含义，包括收入确认原则、配比原则与谨慎性原则。
15. A 一般物价水平会计的特征。
16.B 现时成本会计的定义。
17.C 存货销售时应按现时成本结转销售成本。
18:C 企业解散必须由股东会议做出决定。
19.C 清算费用从破产财产中优先支付。
20. D 破产受理后，由人民法院指定有关人员组成清算组。
二、多项选择题21. ABCDE 22. ABE 23.ABCDE 24. ABCDE 25. BDE 26. ABCE27. ACDE 28. ABCDE 29. AD 30. BCED三、简答题31. 简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。
答：(1)确定资产和负债的账面价值。
(2)确定资产和负债的计税基础。
(3)确定暂时性差异。
(4)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。
(5)计算当期应交所得税。
(6)确定利润表中的所得税费用。
32. 简述合并财务报表的编制程序。
答：(1)编制前准备。
①母公司应当统一子公司所采用的会计政策；②母公司应当统一子公司的财务报表决算日和会计期间；③合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表以及其他有关资料为依据由母公司合并有关项目的数额编制。
第三章至第六章答案
《高级财务会计》思考练习题参考答案sunhua第三章或有事项一、思考题（略）二、单项选择题1．C 2．A 3．D 4．B 5．A 6．B 7．A 8．C 9．A 10．C三、多项选择题1．BCE 2．ABCDE 3．AB 4．ABC 5．CE 6．ABD 7．AD 8．ABC9．BCDE 10．AD四、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√五、核算题1．【解析】（1）根据上述资料，A银行的会计处理如下：对A银行的或有事项不应确认。
应当披露。
B公司不按期还款被起诉，事实清楚，B公司很可能败诉，为此，A银行很可能获得收取罚息和诉讼费的权利。
从谨慎的原则出发，不应确认一项资产，只能作相关披露。
（2）根据上述资料，B公司的会计处理如下：对B公司的或有事项应当要确认。
B公司因不按期还款而被起诉，因很可能败诉而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，并且该义务的金额能够可靠地计量，因此，2009年12月31日，B公司应确认一项金额为410 000元[（400 000+420 000）÷2]的预计负债，其中包括预计诉讼费用20 000元，并在附注中进行披露。
借：营业外支出——罚息支出 390 000管理费用——诉讼费 20 000贷：预计负债——未决诉讼 410 000在利润表中，所确认的管理费用20 000元应与企业发生的其他管理费用合并反映，所确认的“营业外支出”390 000元应与公司发生的其他营业外支出合并反映。
在资产负债表中，所确认的预计负债410 000元应与企业发生的其他预计负债合并反映。
2．【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）编制发生产品质量保证费用的会计分录①第一季度实际发生维修费时借：预计负债——产品质量保证 40 000贷：银行存款 20 000原材料 20 000②第二季度实际发生维修费时借：预计负债——产品质量保证 40 000贷：银行存款 20 000原材料 20 000③第三季度实际发生维修费时借：预计负债——产品质量保证 36 000贷：银行存款 18 000原材料 18 000④第四季度实际发生维修费时借：预计负债——产品质量保证 70 000贷：银行存款 35 000原材料 35 000（2）编制应确认产品质量保证负债金额的会计分录①第一季确认与产品质量保证有关的预计负债时借：销售费用——产品质量保证 30 000贷：预计负债——产品质量保证[400×50 000×（0.1%+0.2%）÷2] 30 000②第二季确认与产品质量保证有关的预计负债时借：销售费用——产品质量保证 45 000贷：预计负债——产品质量保证[600×50 000×（0.1%+0.2%）÷2] 45 000③第三季确认与产品质量保证有关的预计负债时借：销售费用——产品质量保证 60 000贷：预计负债——产品质量保证[800×50 000×（0.1%+0.2%）÷2] 60 000④第四季确认与产品质量保证有关的预计负债时借：销售费用——产品质量保证 52 500贷：预计负债——产品质量保证[700×50 000×（0.1%+0.2%）÷2] 52 500（3）计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额“预计负债——产品质量保证”科目2008年第一季度末的余额为14 000元（24 000+30 000-40 000）；第二季度末的余额为19 000元（14 000+45 000-40 000）；第三季度末的余额为43 000元（19 000+60 000-36 000）；第四季度末的余额为25 500元（43 000+52 500-70 000）。
高级财务会计答案1~4
第一章或有事项一、单项选择题1．A 2.A 3.B 4.D 5.C 6.B 7.D 8.D 9.D 10.B 11.D 12.D13.C 14.A 15.A 16.C 17.B 18.B 19.D 20.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.CD4.BD5.ACD6.AB7.ACD8.ACD9.ABCD 10.ABCD 11.ABC 12.AC 13.ABCD 14.ABC 15.CD 16.AD 17.CD 18.ACD 19.AD 20.ABC三判断改错题1.×2. ×3. √4. √5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. √11. √ 12. × 13. × 14. × 15. × 16. × 17. √ 18. × 19. ×20. ×四、计算及业务处理题1、借：营业费用 450（500*50*1.8%）贷：预计负债 450借：预计负债 250贷：应付职工薪酬 100原材料 1502、2002年12月31日会计分录：借：营业外支出——诉讼赔偿 125管理费用——诉讼费 2贷：预计负债——未决诉讼 127借：其他应收款——保险公司 50贷：营业外支出——诉讼赔偿 503、（1）甲公司本期销售收入=200+150=350万元因甲公司销售C产品期末试用期未满，不能确认其收入（2）A产品预计保修费用：200*（1%+1.4%）/2=2.4万元B产品预计保修费用：150*（2%+2.2%）/2=3.15万元甲公司期末保修费用帐户余额：1.24+2.4+3.15-1.86=4.93万元借：销售费用 5.55贷：预计负债 5.55借：预计负债 1.86贷：银行存款/原材料 1.864、甲公司披露还款和或有资产事项：本公司委托银行向丙公司贷款1000万元，丙公司逾期未还。
高级财务会计综合练习题及答案【可修改文字】
可编辑修改精选全文完整版一、单项选择题1．合并会计报表的主体为( )。
A．母公司B．母公司和子公司组成的企业集团C．总公司D．总公司和分公司组成的企业集团２．国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为( )。
Ａ．所有权理论B．经济实体理论C．子公司理论D．母公司理论3．新设合并是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。
通过合并( )。
Ａ．原有的企业均失去法人资格，全部解散B．只有一个企业保留法人资格Ｃ．企业对市场增加了控制力D．企业减少了竞争风险4．通过企业规模的扩张，达到扩大经营规模，增强竞争优势，降低管理成本与费用，获取规模效益，拓展行业专属管理资源，这种合并属于( )。
Ａ．混合合并B．横向合并C．纵向合并D．控股合并5．下列各项中，( )不属于企业合并购买法的特点。
Ａ．购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定被购买企业可辨认资产和负债Ｂ．购买企业将购买成本与取得的被购买企业可辨认净资产的公允价值的差额作商誉处理C．被购买企业合并前的收益与留存收益不纳入合并后主体的报表中D．被购买企业合并前的收益与留存收益纳入合并后主体的报表中6．购买企业对于购人的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，如果属于可以继续使用的，其公允价值应按照( )确定。
1Ａ．可变现净值B．账面价值C．重置成本D．现行市价７．购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按( )确定。
A．可变现净值B．账面价值C．重置成本D．现行市价8．第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为( )。
Ａ．上一期编制的合并会计报表B．上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C．企业集团母公司与子公司的个别会计报表Ｄ．企业集团母公司和子公司的账簿记录9．甲公司拥有乙公司60％的股份，拥有丙公司30％的股份，乙公司拥有丙公司25％的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将( )纳入合并会计报表的合并范围。
高级财务会计-第六版-第三章-人大出版社
1、某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。
期初美元对人民币市场汇率为1：6.35。
期初有关外币账户的数额如下：外币账户情况表该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）用美元现汇归还应付账款15 0OO美元，当日的市场汇率为1：6.32。
（2）用人民币购买10 000美元，当日的市场汇率为1：6.31，经营外汇银行的买入价为1：6.30，卖出价为1：6.92。
（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率为1：6.28，价款尚未支付。
（4）收回应收账款30 000美元，当日的市场汇率为1：6.27。
（5）用美元现汇兑换人民币，支付20 000美元，当日的市场汇率为1：6.26，经营外汇银行的买入价为1：6.22，卖出价为1：6.30。
（6）取得美元短期借款20 000美元，取得日的市场汇率为1：6.27。
期末美元对人民币市场汇率为1：6.25。
要求：根据上述资料编制该公司的外币账户情况表，计算应调整的汇兑损益数额，并编制所有业务的会计分录。
1、应编制的会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元（$15000×6.32） 94 800贷：银行存款——美元 94 800（2）用人民币购买美元。
借：银行存款（美元）（$10000×6.31） 63 100财务费用（汇兑损益） 6 100贷：银行存款（人民币）（$10000×6.92） 69 200（3）用美元现汇购买原材料。
借：原材料 31 400贷：应付账款——美元($5000×6.28) 31 400（4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元($30000×6.27) 188 100贷：应收账款——美元 188 100（5）用美元兑换人民币。
借：银行存款（人民币） ($20000×6.22) 124 400财务费用（汇兑损益） 800贷：银行存款（美元）($20000×6.26) 125 200（6）取得美元短期借款。
高级财务会计课后习题答案
第三章、非货币性资产交换一、计算题1[解析]（1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25％，应按照非货币性资产交换核算。
计算大华公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额＝200＋200×17％＋300－54＝480（万元）长期股权投资公允价值的比例＝336/（336＋144）＝70％固定资产公允价值的比例＝144/（336＋144）＝30％则换入长期股权投资的成本＝480×70％＝336（万元）换入固定资产的成本＝480×30％＝144（万元）（2）大华公司编制的有关会计分录：①借：长期股权投资 3 360 000固定资产 1 440 000银行存款 540 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000交易性金融资产——成本 2 100 000——公允价值变动 500 000投资收益 400 000②借：公允价值变动损益 500 000贷：投资收益 500 000③借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 000（3）计算A公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额＝336＋144＋54－200×17％＝500（万元）库存商品公允价值的比例＝200/（200＋300）＝40％交易性金融资产公允价值的比例＝300/（200＋300）＝60％则换入库存商品的成本＝500×40％＝200（万元）换入交易性金融资产的成本＝500×60％＝300（万元）借：固定资产清理 1 400 000累计折旧 1 000 000贷：固定资产 2 400 000借：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000交易性金融资产——成本 3 000 000贷：长期股权投资 3 000 000固定资产清理 1 440 000投资收益 360 000银行存款 540 000借：固定资产清理 40 000贷：营业外收入——处置非流动资产利得40 0002[答案][解析]（1）A公司账务处理如下：①换入资产的入账价值总额＝210＋140＋140×17%－110×17%＝355.1（万元）②换入资产的各项入账价值固定资产—×汽车＝355.1×[240/（240＋110）]＝243.50（万元）库存商品—乙商品＝355.1×[110/（240＋110）]＝111.60（万元）③会计分录借：固定资产清理 200累计折旧 40固定资产减值准备 20贷：固定资产—车床 260借：固定资产—×汽车 243.50库存商品—乙商品 111.60应交税费—应交增值税（进项税额）110×17%＝18.7贷：固定资产清理 200营业外收入—非货币性资产交换利得 210－200＝10主营业务收入 140应交税费—应交增值税（销项税额）140×17%＝23.8借：主营业务成本150贷：库存商品150借：存货跌价准备 30贷：主营业务成本 30（2）B公司账务处理如下：①换入资产的入账价值总额＝240＋110＋110×17%－140×17%＝344.9（万元）②换入资产的各项入账价值固定资产—车床＝344.9×[210/（210＋140）]＝206.94（万元）库存商品—甲商品＝344.9×[140/（210＋140）]＝137.96（万元）③会计分录借：固定资产清理 250累计折旧 100贷：固定资产—×汽车 350借：固定资产—车床 206.94库存商品—甲商品 137.96应交税费——应交增值税（进项税额）140×17%＝23.8营业外支出—非货币性资产交换损失 250－240＝10贷：固定资产清理 250主营业务收入 110应交税费——应交增值税（销项税额）110×17%＝18.7借：主营业务成本 170贷：库存商品—乙商品 170借：存货跌价准备 70贷：主营业务成本 703[答案]（1）2005年2月1日，M公司接受投资借：固定资产－－设备200贷：实收资本（800×20％）160资本公积－－资本溢价40（2）2005年3月1日，购入原材料借：原材料102.86应交税费－－应交增值税（进项税额）17.14（17＋2×7％）贷：银行存款120 （117＋3）（3）2005年12月，计提存货跌价准备A产品的可变现净值＝A产品的估计售价225－A产品的估价销售费用及税金10＝215（万元）。
高级财务会计习题参考答案1-4章
高级财务会计习题参考答案第一章，练习题：1.（1）借：货币资金250 000 （2）借：货币资金250 000交易性金融资产500 000 交易性金融资产500 000应收账款500 000 应收账款500 000存货800 000 存货800 000固定资产1200 000 固定资产1200 000商誉800 000贷：短期借款500 000 贷：短期借款500 000 应付债券750 000 应付债券750 000 银行存款1900 000银行存款2800 000 营业外收入100 0002.（1）○1借：货币资金 1 000 000 （2）借：货币资金 1 000 000 交易性金融资产 1 000 000 交易性金融资产 1 000 000应收账款 2 000 000 应收账款 2 000 000存货 3 000 000 存货 3 000 000固定资产 4 000 000 固定资产 4 000 000资本公积 1 000 000盈余公积 1 100 000贷：短期借款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 应付债券 2 000 000 应付债券 2 000 000 股本9 000 000股本 6 400 000 银行存款100 000资本公积500 000银行存款100 000○2借：管理费用250 000 借：管理费用250 000 贷：银行存款250 000 贷：银行存款250 000○3借：资本公积 1 000 000贷：盈余公积700 000未分配利润300 000第二章，练习题：1.（1）借：长期股权投资—乙公司8 000 000贷：银行存款8 000 000（2）商誉= 8 000 000—（12 000 000 — 4 500 000）x 80% = 2 000 000少数股东权益= （12 000 000 — 4 500 000）x 20% = 1 500 000借：股本 4 000 000 贷：应付债券500 000 资本公积 2 000 000 长期股权投资—乙公司8 000 000未分配利润 1 000 000 少数股东权益 1 500 000存货200 000固定资产800 000商誉 2 000 0002.（1）合并时C公司净资产账面价值= 12 000 000—5 000 000 = 7 000 000A公司长期股权投资的入账金额= 7 000 000 x 80% =5 600 000借：长期股权投资—C公司 5 600 000 借：管理费用200 000贷：股本 4 000 000 贷：银行存款200 000 资本公积 1 600 000（2）少数股东权益= 7 000 000 x 20% = 1 400 000○1借：股本 4 000 000 ○2借：资本公积800 000 资本公积 2 000 000 贷：未分配利润800 000未分配利润 1 000 000贷：长期股权投资—C公司 5 600 000少数股东权益 1 400 000（此步为恢复C公司在合并前属于A公司那部分留存收益C公司：留存收益有未分配利润100万，则属于A公司的为100 x80% = 80万，且此时A公司资本公积贷方共有：100+160=260万，>80万，足够冲减）第三章，练习题1.本期存货应摊销额：450 —260 = 190万元本期固定资产应摊销额= （9 300—5 150）/10 = 415万元本期无形资产应摊销额= （1 500—500）/10 =100万元乙公司调整后净利润= 1 600—190—415—100 = 895万元购买日，乙公司可辨认净资产公允价= 13 700—2 850 = 10 850万元商誉= 投资成本—乙公司净资产公允价x 70% = 1 155万元少数股东权益= 10 850 x 30% = 3255万元（1）2009年度，甲对乙公司长期股权投资在成本法下核算：○12009年1月1日，购买乙公司70%股权借：长期股权投资—乙公司8 750贷：银行存款8 750○22009年3月15日，乙公司宣布发放股利，甲公司所占份额= 300 x 70% = 210 借：应收股利—乙公司210贷：投资收益210○33月21日，以公司正式发放股利借：银行存款210贷：应收股利210（2）2009年1月1日，合并当日的调整及抵消分录：借：股本 2 500 贷：长期股权投资8 750 资本公积 1 500 少数股东权益 3 255盈余公积500未分配利润 1 010存货190固定资产 4 150无形资产 1 000商誉 1 155（3）调整的净利润中，母公司所占份额= 895 x 70% = 626.5万元少数股东所占份额= 895 x 30% = 268.5万元发放股利中，母公司所占份额= 300 x 70% = 210万元少数股东所占份额= 300 x 30% = 90万元○1母子公司单独财务报表调整：a.调整资产低估数对乙公司2009年净利润的影响：借：营业成本190管理费用515贷：累计折旧415累计摊销100存货190b.将甲对乙的长期股权投资由成本法调整为权益法：借：长期股权投资626.5贷：投资收益626.5借：投资收益210贷：长期股权投资210○2合并式的调整与抵消分录：a.抵消母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益，将乙公司资产的账面价值调为公允价值，并确认商誉。