采购审计流程

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采购审计流程

采购审计流程业务流程概要采购业务流程将包括以下审计子项：●供货商/承包商的选择和档案管理●采购定价●采购计划的订立、审批及修改●采购合同的订立、审批及修改●购货程序●应付账款的购货付款●购货的入库和退回●费用的处理（费用的审批、报销和截止）本章所指采购不包括固定资产的采购（固定资产采购见《固定资产的购置及入账》）。

另由于各个企业的采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的采购及费用的审计子项。

对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。

调查问卷：问题回答记录1．公司有无书面的采购操作流程文本？2．公司的采购类型或方式有哪几种？3．负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？4．采购部门的组织结构？是否定期进行人员轮换？5．公司一般的购货流程是如何运转的？6．公司如何选择供货商？是否有相关的政策？7．供货商档案的保管采用何种方式？有无保密措施？8．采购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中？9．供货商资格是否需定期审核？若是，请介绍一下审核的程序？10．供货商档案的授权接触控制是如何设置？a. 使用系统的逻辑接触控制？b. 手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理？11．公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？12．采购计划的变更是否经合理的批准？13．是否所有的采购都需制订合同？如不是，何种情况下一定需制订合同？14．采购合同制订的流程是怎样的？15．由谁在采购合同上签字？若非法人代表，则是否有法人代表的书面授权程序？16．采购合同的变更是否经合理的批准？17．公司如何确保采购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的？18．采购合同是否采用格式合同？格式合同是否经法律顾问审核？19．是否所有采购合同需经法律部门审核？如不是，何种情况下采购合同需经法律顾问审核？20．采购合同（采购订单）的归档和保管程序如何？是否连续编号？21．请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程？22．公司是否定期核对采购计划执行情况？23．超采购计划的采购需求是否经合理的批准？24．紧急采购的流程是什么？25．公司的询价程序如何进行，是否有书面的记录？26．采购部门如何与仓库、财务部门衔接？（从物流和信息流两方面）27．财务记录应付账款前是否核对合同（或订单）、入库单据、发票等资料？28．是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间？29．采购运输的方式是？(可以多选)a．公司自提？b．客户运输到公司处？c．委托承运人？30．仓库收货时是否核对采购合同（或订单）？31．收到采购产品的数量是否经过采购部和仓库的共同确认？32．是否有质量检验部门对收到的产品进行质量检验？33．客户送货大于定购数或质量不符合要求，如何处理？34．采购退回的操作程序如何？35．入库单是否事先连续编号，并有人对归档的这些单据的连续性进行检查？36．是否至少每月制作应付账款账龄分析表？37．公司如何确保使用供货商提供的现金折扣？38．公司是否有资金使用预算？应付账款的支付是否符合资金使用预算？39．公司是否有书面的费用报销程序？40．公司费用报销的审批是否有适当的授权？41．财务部门在支付费用前，是否合理的核对审批手续是否完整，并检查原始单据的合法性，复核费用的准确性？42．预付款的政策和控制措施是怎样的？43．是否有专人定期对费用的波动情况进行分析？44．在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么？一、供货商/承包商的选择和档案管理（一）内部控制评价表控制目标分类：操作性合规性控制目标：供货商/承包商的选择符合公司的经营目标和最大利益。

采购投标审计实施规定

采购投标审计实施规定
第一章总则
第一条为规范采购投标审计工作，加强对公共资源的监管，保障采购投标活动的公正、公平、透明，制定本规定。

第二条本规定适用于国家机关、事业单位、企事业单位等在进行采购投标活动时的审计工作。

第二章审计机构
第三条采购投标活动的审计工作应由独立的审计机构进行。

审计机构应具备合法注册和资质，并具备审计相关经验和专业知识。

第四条审计机构应严格遵守国家法律、法规和相关政策，维护审计的独立性、客观性和公正性。

第三章审计程序
第五条采购投标活动的审计程序包括：前期准备、材料汇总、审计调查、现场核实、审计报告等。

第六条审计机构应根据采购投标活动的特点，合理安排审计时间和资源，确保审计工作的顺利进行。

第四章审计内容
第七条采购投标活动的审计内容包括：采购文件的准备情况、投标人资格条件的核实、评标过程的公正性、合同履行情况等。

第八条审计机构应根据审计对象的具体情况，有针对性地确定审计内容和方法，并进行全面、准确、深入的审计调查。

第五章审计结果
第九条审计机构应及时向采购机构提供审计结果，包括审计意见和改进建议。

第十条采购机构应认真对待审计结果，及时采取措施改进工作，提高采购投标活动的质量和效益。

第六章法律责任
第十一条对于违反本规定的行为，将依法追究相应责任。

第七章附则
第十二条本规定自颁布之日起施行。

第十三条本规定的解释权归国家采购监督管理部门所有。

采购合同审计

采购合同审计采购合同审计是指对采购合同的执行情况进行检查、评估和验证，以确认合同履行的合规性、合理性和效果，保护采购方的合法权益。

本文主要介绍采购合同审计的基本概念、目的与步骤，以及在审计过程中可能遇到的问题和解决措施。

一、采购合同审计的概念与目的采购合同审计是指对采购合同执行过程中涉及的各项业务活动、资源配置、资金支出等方面进行全面审查和评估的一种管理工作。

其目的在于确保合同的执行符合法律法规和合同约定，确保采购方能够按照预期获得合同所规定的商品或服务，并有效控制采购成本和风险。

二、采购合同审计的步骤1. 制定审计计划：确定审计的目标、范围、内容、时间和方法，并安排专业人员组成审计团队。

2. 数据收集与整理：收集与合同执行相关的各类数据与资料，包括合同、采购文件、采购记录、财务凭证等，并进行初步整理和分类。

3. 数据分析与评估：对采购数据进行细致分析，评估合同执行过程中的合规性、合理性及效果，并与合同约定进行比对。

4. 发现问题与整改：根据数据分析的结果，发现合同执行中存在的问题，及时提出整改意见，并指导采购方改进合同管理措施。

5. 编写审计报告：将审计结果进行汇总和撰写审计报告，明确合同执行的情况、存在的问题和建议的改进措施，并向相关职能部门和管理层进行汇报和交流。

三、采购合同审计中的问题与解决措施1. 合同执行不规范：可能存在合同变更未及时申请、过程文件不齐全、变更手续不合规等问题。

解决措施是加强对合同执行流程的监督和指导，明确合同变更申请的权限和程序，并建立相应的制度和流程。

2. 采购成本控制不严格：可能存在采购定价不合理、采购量超过合同约定、付款错误等问题。

解决措施是加强对采购成本的管理和控制，确保采购过程中的价格合理、数量准确，并建立严格的采购付款审批流程。

3. 合同履行效果不如预期：可能存在供应商未按时交付、产品质量不合格等问题。

解决措施是加强对供应商的评估和监督，建立供应商绩效考核机制，并与供应商共同制定解决问题的措施和时间表。

项目工程采购审计工作流程

项目工程采购审计工作流程1. 概述本文档旨在介绍项目工程采购审计的工作流程，以确保采购过程的合规性和有效性。

项目工程采购审计是一项关键性的工作，通过对采购过程进行监督和评估，确保项目顺利进行，并降低风险。

2. 工作流程2.1 制定审计计划在项目启动阶段，制定项目工程采购审计计划是关键的一步。

审计计划应包括审计范围、时间安排、审计目标和方法等。

审计计划应根据具体项目的需求进行定制，确保审计能够覆盖到所有关键的采购环节。

2.2 收集采购文件和信息采购审计的第一步是收集相关的采购文件和信息。

这些文件和信息包括采购合同、招标文件、往来函件、付款记录等。

审计人员需要仔细研究这些文件和信息，了解整个采购过程的细节。

2.3 进行现场调查和核实在收集到足够的文件和信息后，审计人员将进行现场调查和核实。

他们会对采购过程中的关键环节进行实地考察，与相关人员进行沟通和交流，以了解采购过程的具体执行情况。

现场调查和核实能够发现潜在的问题和风险，并提供解决方案。

2.4 分析和评估结果在完成现场调查和核实后，审计人员将对收集到的采购文件、信息和调查结果进行分析和评估。

他们将评估采购过程的合规性、效率和风险，并撰写审计报告。

审计报告将包括对发现问题的详细描述、建议的改进措施和风险评估。

2.5 提出改进建议审计报告完成后，审计人员将根据审计结果提出改进建议。

改进建议旨在帮助项目团队改进采购过程，提高效率和合规性。

改进建议应具体、可操作，并且能够有效解决发现的问题。

2.6 跟踪和监督改进措施的执行提出改进建议后，审计人员需要跟踪和监督改进措施的执行情况。

他们应与项目团队保持沟通，确保改进措施得到有效地实施。

此外，他们还应定期回顾采购过程，以确保改进措施的长期效果。

3. 结论项目工程采购审计工作流程的目标是确保采购过程的合规性和有效性。

通过制定审计计划、收集采购文件和信息、进行现场调查和核实、分析和评估结果、提出改进建议以及跟踪和监督改进措施的执行，可以有效地提高采购过程的质量和效率，降低项目风险。

审计采购流程

审计采购流程首先，审计采购流程需要明确采购活动的范围和标准。

在制定采购流程时，企业需要明确采购的内容、范围和标准，以便在后续的审计工作中进行准确的评估和检查。

同时，明确的采购标准可以帮助企业选择合适的供应商，确保采购活动的合规性和效率性。

其次，审计采购流程需要建立规范的采购程序和文件管理制度。

企业应当建立规范的采购程序，包括采购申请、审批流程、供应商选择、合同签订等环节，确保采购活动的规范性和透明度。

同时，企业还需要建立完善的采购文件管理制度，对采购活动的相关文件进行分类、归档和保存，以便日后的审计工作和备查。

另外，审计采购流程需要加强内部控制和风险管理。

企业应当建立健全的内部控制制度，包括对采购活动的预算控制、供应商资质审核、合同管理等方面的控制措施，确保采购活动的合规性和风险可控。

同时，企业还需要加强对采购活动的风险识别和评估，及时发现和解决潜在的风险问题，保障采购活动的顺利进行。

最后，审计采购流程需要定期进行审计和评估。

企业应当定期对采购流程进行内部审计和外部评估，发现问题和不足，并及时进行整改和改进。

同时，企业还可以通过对采购流程的审计和评估，发现和总结好的经验和做法，为今后的采购活动提供参考和借鉴。

综上所述，建立健全的审计采购流程对企业来说至关重要。

只有通过明确采购范围和标准、建立规范的采购程序和文件管理制度、加强内部控制和风险管理，以及定期进行审计和评估，企业才能确保采购活动的合规性和效率性，为企业的发展保驾护航。

因此，企业应当高度重视审计采购流程的建设和管理，不断完善和提升采购管理水平，促进企业的可持续发展。

采购业务专项审计流程审计程序

采购业务专项审计流程
（2）检查所抽取合同内容的合理性：
检查合同的内容版本是否与审批流程的内容一致，
检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条款缺陷、不妥或不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、公正。

（3）检查合同的实际执行情况：
根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收付款是否得到执行，检查合同执行过程中价格及条款的变更依据是否充足。

检查合同付款台账是否清晰、及时，并将采购部门档案与财务部门进行核对，审核有无超出合同约定的款项支付，有无未经信控人员审核的合同。

（4）检查是否存在未签订合同，直接采购情况；
检查采购的原材料是否存在未合同签订的情况，对未签订合同所购材料是否有明确的验收标准、结算方式及价格等，以何种形式进行明确?
四、验收入库
审计准备-
了解公司仓库管理（验收入库、出库）的制度
核对出入库手续和台账
现场审计
（1）采购人员是否参与验收
（2）验收时，是否按照合同要求核对具体的数量，品种等，对于出现的不合格品是否要求对方退货。

（3）出入库单是否妥善保存；仓库所有物资是否设置台账。

计流程。

采购审计具体审计程序

采购审计具体审计程序1、采购申请、供应商选择、下单、审核、收货、检验等岗位是否分离审计程序: ①与相关部门人员沟通，确认相关岗位是合理分离的；②抽查各岗位形成的文本资料检查制单、复核人员签名。

2、采购部门所依据的月度物资需求计划是否经授权人员有效审批审计程序：①抽查每月物资需求计划表，检查是否经适当的审核签字；②从采购部获取相应月份物资需求计划表与需求部门核对，检查是否有不符的情况。

3、计划外采购申请是否经合理审批计划外采购是否经有效控制审计程序：①获取计划外采购申请单列表，抽样检查30%，确认是否审批；②抽取大额计划外采购项目，检查原因并询问计划编制部门，以确定该项目的合理性，及计划外采购的控制效果；③检查计划外请购单编号是否连续，是否经有效控制。

4、物料采购计划是否充分考虑到库存余额审计程序：①抽取采购量大的物料检查仓库库存；②获取仓库呆滞物料明细表与物料计划和计划外请购核对。

5、合格供应商是否经有效管理新增、减少合格供应商是否经适当的程序及审批审计程序：①检查新增合格供应商的评估资料，确认是否按规定进行适当的评估与审核程序；②检查大额供货的新供应商是否执行招标程序未执行招标程序的理由是否合理审批程序是否恰当6、招标程序的使用是否合规、合理审计程序：①获取招标项目列表，按标的金额从大到小排序并选择前20%的招标项目检查以下资料：②全部的招、投标资料，以了解招标过程是否复核制度的规定；③相应合同文本，以检查实际合同是否按照招标结果签订；④到货及付款资料，以核对交货、付款是否按照招标结果与合同约定执行，或者未执行招标结果的理由及审批情况。

7、合格供应商条件变更是否经合理的审批审计程序：①检查合格供应商基本资料，对比年初与10月末的差异；②针对差异部分获取证据支持及审批资料。

8、合格供应商内部是否有合理的竞争机制下订单前是否在合格供应商内部进行合理的比价程序审计程序：①获取合格供应商列表及采购统计表（按供应商统计）；②抽取同一物料不同供应商供货量差异较大的供应商订单列表，抽取订单检查是否有内部竞价程序资料。

采购价格异常审计程序与方法

采购价格异常审计程序与方法注：前期采购款已结清，供应商不愿配合调查。

主要梗概内容如下：一、针对上述问题需要考虑以下几方面问题和资料收集：（一）判断事件的严重程度1.管理层因素2.经营层因素（二）先期进行审计调查了解1.了解标的物合同条款2.进行市场询比价（三）采取如下调查手段1.常规手段2.非常规手段（四）内部控制调查1.采购签批流程2.采购审批与岗位职责二、审计意见1.内部审计处理程序2.外部司法移交程序一、针对上述问题需要考虑以下几方面问题和资料收集：采购价格高于市场价格----根据事件严重程度，决定我们走内部处理程序还是延伸到违法犯罪追查处理程序（一）判断事件的严重程度：1.对采购价格异常标的进行初步判定（1）事件涉及几个供应商，每个供应商采购总金额为多少，按照A/B/C原则对供应商进行分类，关注哪类企业涉及金额重大；（2）按A类划分的产品是主要材料还是辅助材料，一次性采购还是分批多批次采购，该材料占成本比重多少；（3）供应商是在合作的还是准备合作的或者是以前停止合作供应商，供应商准入、采购确定权归属谁来决定；（4）采购合同单价高于市场价的幅度，溢价部分是否需考虑质量等级、采购批次频繁、送货到场、技术服务等额外性补偿因素。

2.对供应商进行背景调查（管理层因素）（1）了解该供应商是否为关联方或者某些“领导”的钦点单位（国企另谈）（这个是判断走内部审计还是移交司法的重要参考指标或依据。

）A披露关联方还是非关联方，实质关联方还是隐性关联方；B采购下单决策人及亲属是否为供应商的股东、合作伙伴，供应商引入是否符合各项规定等。

（2）了解供应商之前的供货记录，检查供应商是否有过违法犯罪、行贿本公司人员、以次充好、延迟交付等行为；A主要了解合作中以往的质量和服务；B采购订单量是否按合同约定形式进行分配，采购行为是否有人为的倾斜性政策，对比其他供应系统。

eg：放大订单分配量，减少乙方合同的履约成本。

（3）了解目前公司与该供应商的往来款项，确认往来金额（如：涉及赔偿或质押谈判需要）；如款项已结款，了解下是否还要继续合作意愿，预计年采购量与采购金额等；A往来款结算是否按照程序进行申请审批、付款；B付款条件是否优越于其他供应系统。

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另由于各个企业的采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的采购及费用的审计子项。

对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。

风险：●产品质量问题；●材料数量与供货时间●无法得到保证；●价格偏高；●售后服务压力增加；●潜在的舞弊可能；●生产停顿。

控制活动：1、公司制订供应商分类标准（如长期和临时），并制订不同类别的管理方法。

执行程序A2、公司制定选择供货商/承包商的基本选择标准（主要应考虑供货商的供货能力、原料质量及各项指针的合格情况、价格与付款条件、财务状况、管面化，并经管理层审批通过。

执行程序A3、由各相关部门（如采购部、财务部、质量管理部、企业管理部、生产技术部、实验室等）组成评选小组对供货商/承包商进行评估讨论，衡量各供货商的能力及条件，在供货商/承包商评价表中记录有关各供货商/承包商的供货质量、供货及时性、货款价格等各方面的反馈信息，各部门负责人应在供货商/承包商评价表上签字确认部门意见，选出合适的供货商。

合格供货商名单经管理层审核批准后生效。

执行程序B4、采购部应随时多渠道地收集公司潜在供货商/承包商的相关信息并建立信息档案备查；根据获取的潜在供货商/承包商信息填写供货商/承包商评审表，相关信息包括供货商/承包商的简介、主要产品及价格、竞争优势等，并由管理层审阅并签字确认。

执行程序A5、其它执行程序其它控制目标分类：操作性合规性控制目标：供货商/承包商的更新符合企业的规章制度。

风险：供货商/承包商不再符合公司要求控制活动：1、对入库和生产过程中发现的原材料质量问题，以及随之产生的产品质量问题进行跟踪和监控；及时与供货商/承包商沟通产品质量、售后服务等问题，并予以跟进。

执行程序C2、定期（至少一年一次）汇总材料使用情况，对供货商/承包商进行评价（材料质量、交货时间、售后服务等），形成评价报告，并经管理层审批后生效。

对于不合格的供货商/承包商，应及时更新修改供货商/承包商名单。

执行程序 D3、其它执行程序其它控制目标分类：操作性控制目标：对供货商/承包商数据的修改须正确、及时、完整。

风险：1、供货商数据不准确；2、仍使用已不合要求的供货商/承包商控制活动：1、对供货商/承包商数据的更改由专人进行，且需经适当的管理层审批；更改后的资料由独立于更改者的人员复核，确保其正确性。

执行程序 E2、其它执行程序其它控制目标分类：操作性控制目标：供应商/承包商档案保密风险：1、供应商/承包商的信息的泄漏；；2、公司遭受损失控制活动：1、制订对供应商/承包商档案的保密政策。

执行程序F2、使用系统的逻辑控制限制供应商信息的接触。

执行程序G3、其它执行程序其它注：各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。

我们在此根据COSO 的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。

内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。

（二）审计程序：A1. 与采购部经理进行访谈，了解供应商分类的标准以及选择供货商/承包商的标准和流程，包括：●标准的制定方法和制定人（如质量标准由质量部门、生产技术部或试验室制定，价格标准由财务部制定等）及制定的标准（如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等）●候选供货商的数量●选择过程（如是否经过招标、是否先经小规模试生产、是否由各部门综合评价等等）●所使用的档案（如书面政策、询价单据、评审表等）●选择的标准及流程是否有改变及改变的频率●符合标准但未列入最终名单的供货商/承包商是否列入潜在供货商名单1. 取得公司选择供货商/承包商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比较是否有出入。

2. 根据了解到的政策下达部门，询问该部门的操作人员对政策的了解程度。

B1. 取得公司的供货商名单，查看是否经过管理层的审批。

2. 采用判断抽样的方法抽取___家供货商，查看相应的单据（如评审表等），判断是否经过公司规定的选择流程。

3. 采用判断抽样的方法随机抽取___张采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

C1. 对生产部门及采购部门进行访谈，了解对原料的质量问题如何监控，如是否将其记录在案并及时与供货商反馈。

2. 采用判断抽样的方法随机抽取___个反馈记录，查看是否及时与供货商沟通和改进情况，以及是否在对供货商的评价报告中有所反映。

D1. 对采购部经理进行访谈，了解更新供货商/承包商的标准和流程：●对供货商/承包商的定期复核频率●对供货商/承包商的复核程序与方法（如评价报告等）2. 采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取___家供货商，查看相应的评价报告，判断是否经过公司规定的定期复核流程；3. 从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。

4. 查看不合格的供应商名单及相关档案是否有所保存。

E1. 与采购部、IT 部等相关部门进行访谈，了解供货商数据更改的政策与流程，使用的单据，审批人等。

2. 采用判断抽样的方法抽取___个数据更改记录，查看更改人是否经过适当的授权，更改的记录是否辅有相应的批准与审核单据，资料的更改是否及时。

F1. 询问采购部有无对供应商/承包商档案保密的政策，并获得书面文本，复核管理层的确认。

2. 访谈采购部门具体业务人员，评价供应商保密政策的执行情况。

G1．访谈IT 人员，了解系统中供应商档案控制的情况；2．在IT 人员的帮助下，获得可以访问供应商档案人员的名单；3．了解、评估名单所列人员授权的恰当性。

二、采购定价（一）内部控制评价表控制目标分类：操作性合规性控制目标：采购定价是合理的，并且符合公司政策。

风险：1、造成公司资产损失；2、产生舞弊的可能。

控制活动：1、采购定价经过适当的询价程序，并有书面的询价记录。

执行程序 A2、产品采购定价需经适当的管理层审批。

执行程序 A3、公司制定产品的基准采购价格，实际采购价格不应超过基准价格一定的幅度。

执行程序 B4、采购合同（或订单）签定前由专人核对价格是否与公司预先制定的价格相符。

执行程序B5、采购合同需经适当的管理层批准后执行。

执行程序B6、基准采购定价应定期更新，基准采购定价的更新应经管理层批准。

C7、其他执行程序其他（二）审计程序A1．询问采购部门或其它相关部门采购定价的询价程序；2．从公司采购产品基准价格表中用判断抽样的方法抽取_____个样本，跟踪至询价记录，检查基准价格的确定是否正确，并检查询价记录的操作人及审核人的签字，以及基准价格批准人的签字。

B1．询问采购部门或其它相关部门制订采购价格的遵循程序；2．获得并查核采购基准价格的权限浮动表；3．从采购合同（或订单中）用判断抽样抽取_____份采购合同样本，检查其价格是否与基准价格相符或与公司的询价结果相符；并检查相关人员的签字及批准采购合同（或订单）人的签字。

C1．询问采购部门或其它相关部门采购定价的定期更新的相关程序；2．检查公司采购产品基准价格表，检查其价格是否定期更新，是否有管理层的签字确认。

三、采购计划的订立，审批及修改（一）内部控制评价表控制目标分类1：操作性合规性控制目标：有计划的采购行为。