财经法规和职业道德重点

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（会计部门规章、会计规范性文件）【会计法律效力由高到低排列】会计法律【全国人大及常务委员会制定】：《会计法》，1985年颁布，是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据《注册会计师法》，1993年颁布，是我国中介行业的第一部法律会计行政法规【国务院制定或国务院批准】：《总会计师条例》，《企业财务会计报告条例》会计部门规章【财政部制定】：《财政部门实施会计监督办法》，《注册会计师注册办法》，《企业会计准则——基本准则》会计规范性文件【财政部制定】：《小企业会计制度》，《会计基础工作规范》第二节会计工作管理体制财政部主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区内会计工作管理原则：统一指导、分级管理财政部会计行政管理：会计制度的制定和实施，会计市场管理（准入管理、过程监管、退出管理），会计专业人才评价（会计专业技术资格考试、对先进工作者表彰奖励），会计监督检查会计市场准入：会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立会计自律组织：中国注册会计师协会、中国会计学会单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责第三节会计核算会计的基本职能是核算和监督各单位根据实际发生的经济业务事项进行核算实际发生的经济业务：各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动根据实际发生的经济业务事项进行核算，是对会计核算的最基本要求，也是保证会计资料质量的关键【区分】：伪造、变造、提供虚假财务报告伪造会计凭证：以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证变造会计凭证：以涂改、挖补的手段来改变会计凭证的真实性提供虚假财务报告：通过编造虚假的会计凭证来篡改财务报告使用计算机进行会计核算。

其软件和其生成的会计凭证要符合国家统一的会计制度规定会计凭证：原始凭证、记账凭证会计人员、会计机构按国家统一的会计制度规定对原始凭证审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按国家统一的会计制度规定更正、补充记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，要总会计师签名并盖章向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制应一致各单位对会计凭证、会计账簿、会计财务报告和其他会计资料应当建立档案会计年度自公历1月1日起至12月31日自止会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选其中一种货币为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币各单位的会计处理方法前后应一致，如要变更，应按国家统一的会计制度规定变更第四节会计监督会计监督：内部监督（单位内部监督），外部监督（政府监督、社会监督）单位内部监督的主体是各单位的会计机构和会计人员单位内部监督的对象是各单位的经济活动记账人员不得同时担任审批人员、经办人员、财物保管人员审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否职务分离由单位自行决定财产清查制度是通过定期或不定期、全面或不全面对各项财产物资进行盘点和对库存现金、银行存款等进行清查的一种制度三种审计：内部审计、政府审计、注册会计师审计地方各级财政部门是本行政区内的会计监督检查主体，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管也可以对会计资料实施监督检查财政部门会计监督检查内容：对各单位依法设置会计账簿的检查；对单位会计资料真实性、完整性检查；对单位会计核算情况检查、对单位会计人员从业资格和任职资格检查；对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容检查社会监督由注册会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位的经济活动惊喜审计、鉴证的一种制度单位和个人检举会计违法行为属于社会监督会计工作的范畴第五节会计机构和会计人员各单位原则上应设置会计机构担任单位会计机构负责人（会计主管人员）要取得会计从业资格证书，还要具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系应该设置但不具备设置会计机构或人员的单位应委托代理记账机构办理会计业务代理记账机构的业务：审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告；对外提供财务会计报告；向税务机构提供税务资料所有会计工作人员要有会计从业资格证书会计工作人员：会计机构负责人、出纳、稽核、资本基金核算、收入支出债权债务核算、工资成本费用财务成果核算、财产物资的收发增减核算、总账、财务报告编制、会计机构内的会计档案管理会计从业资格报名条件：遵守会计法律法规，具备良好的道德品质，具备会计专业基础知识和技能被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书会计从业资格的取得实行考试制度证书管理：上岗注册（90日内）；离岗备案（6个月）；调转登记（继续从事会计工作）同一管辖范围：90日内办理调转登记2，不同一管辖范围：先办理调出手续，再90日内办理调入手续【会计从业资格证书、调转登记表、调入单位开具的从事会计工作证明】会计人员继续教育特点：针对性、适应性、灵活性会计人员继续教育内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德会计人员继续教育形式：接受培训和自学每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时会计专业职务分为高级会计师（高级）、会计师、助理会计师（中级）和会计员（初级）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作会计工作岗位：总会计师；会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；资金核算；往来核算；总账报表；稽核；档案管理等会计人员交接范围：会计人员工作调动或因故离职；会计人员临时离职；因病不能亲自办理交接的，经单位负责人批准，可委托他人办理，但对移交的会计资料承担法律责任一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位负责人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交移交人员对会计资料的合法性、真实性负责第六节法律责任会计违法行为：不依法设置会计账簿的行为；私设会计账簿；未按照规定填制、取得原始凭证；以未经审核的会计凭证登记会计账簿；随意变更会计处理方法；向不同的会计资料使用者提供不一致的财务会计报告；未按照规定使用会计文字或记账本位币；未按规定保管会计资料；未按规定建立单位内部会计监督制度；任用会计人员不符合规定法律责任：责令限期改正、罚款、给予行政处分、吊销会计从业资格证书、追究刑事责任在责令改正的同时，可以对单位处以3000元以上5万元以下罚款，对单位直接负责人处以2000元以上2万元以下罚款伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告：构成犯罪，追究刑事责任；有前款行为，尚不构成犯罪，由地方财政部门予以通报；可以对单位处以5000元以上10万元以下罚款，对单位直接负责人处以3000元以上5万元以下罚款，给予工作人员国家工作人员行政处分，吊销从业资格证隐匿或故意销毁会计资料：构成犯罪，追究刑事责任；有前款行为，尚不构成犯罪，由地方财政部门予以通报；可以对单位处以5000元以上10万元以下罚款，对单位直接负责人处以3000元以上5万元以下罚款，给予工作人员国家工作人员行政处分，吊销从业资格证授意、强令会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或故意销毁会计资料：构成犯罪，追究刑事责任；有前款行为，尚不构成犯罪，由地方财政部门予以通报；可以对单位处以5000元以上10万元以下罚款，对单位直接负责人处以3000元以上5万元以下罚款，给予工作人员国家工作人员行政处分对受打击报复的会计人员应恢复其名誉和原有职务、级别第二章支付结算法律制度第一节概述支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构或者其他机构支付结算是一种要式行为，即必须按照一定的形式进行的行为票据和结算凭证是办理支付结算的工具单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证支付结算的基本原则：恪守信用，履行付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不垫款人民币非现金支付工具包括汇票、本票、支票、信用卡结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付填写票据和结算凭证要求：中文大写金额数字用正楷或行书，如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理；“元”要写“整”（或“正”）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；“分”不要；中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万”；阿拉伯金额数字前面应当书写人民币符号“￥”；票据的出票日期必须使用中文大写，在填月日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾应在前加“零”，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，不一致则票据无效少数民族地区和外国驻华使馆，金额大写可以使用少数民族文字和外国文字票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改票据无效第二节现金管理单位结算起点定为1000元现金使用的金额一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定，边远地区可按多于5天但不得超过15天地日常零星开支需要确定开户单位现金收入应于当日送存开户银行开户单位支付现金不得从现金收入中直接支付单位不得由一人办理货币资金业务的全过程单位应对货币资金业务实现严格的授信批准制度支付程序：支付申请，支付审批，支付复核，办理支付第三节银行结算账户银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户银行结算账户管理应遵循的基本原则：一个基本账户原则，自主选择银行开立银行结算账户原则，守法合规原则、存款信息保密原则存款人开立单位银行结算账户自正式开立之日3个工作日后，方可办理付款业务。