出口企业账务处理修订稿
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作2010-05-17一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币 ( （以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。
美元应收账调汇同美元日记账调汇。
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。
具体可以咨询当地银行。
三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
出口货物的会计账务处理
管理办法出口货物的会计账务处理9月18日出口一批货物，你们财务在9月20日收到业务部门提供过来的报关单，出口总金额是I OOOOUSD的货物，那么，这笔账，我们当月需要做的事情是2件：1、开票；2、做账。
以上这两件事情，都需要把外币美元换算成人民币，原因不用多说了，我们记账是本位币。
信史公KI 温，次税及布・*|人艮^ 'I£«W«'CAftV'|PfcSftλsft≡!&'7*κ≡|I⅛εttff<Mff*4J■行矣*|支*体*友关隹，的TI作i TfiK原务互丁由文AI«≡fifi!*本*WΛtfΦ*In^eια|央行・交∣IΓKΦ<ΛRbiM*|RAiF*iMA4.金雄仙ER1βfτIWSh∙|候曲・Ixτ<fi:苔KJ2023年3月Ie日≡1βfiS 即川；Ja页Λ6t∙sj;'人民币中由日统对美元场SR 和阳5基引胫范一F 匕包虽选择日期：2023∙θg∙01焙事:6.8821中国A民银社从上图我们知道汇率是6.8821,那么换算成人民币的得出的金额=IOOOo*6.8821=68821元1、开票按照68821这个金额来开需要注意的是，出口发票是五联的增值税发票，备注栏一般要备注清楚：报关单号、外币金额、出口日期、汇率。
2、做账按照68821这个金额来做借：应收账款一一某客户68821贷：主营业务收入——出口68821需要注意的是，如果是出口收入，一般是预收账款，也就是说做完了应收账款，可能就需要做一笔预收冲应收：借：预收账款一一某客户68821贷：应收账款一一某客户68821以上所举的例子是美元，如果是其他的外币，同理可证。
出口销售账务处理方案
一、概述出口销售是企业对外贸易的重要组成部分，涉及外汇结算、关税、退税等多个环节。
为了确保出口销售业务的顺利进行，提高财务管理水平，本文提出以下出口销售账务处理方案。
二、账务处理流程1. 销售合同签订（1）销售部门与客户签订出口销售合同，明确产品名称、数量、价格、付款方式、交货期限等条款。
（2）销售部门将合同复印件送至财务部门备案。
2. 发票开具（1）销售部门根据合同信息，开具增值税专用发票。
（2）财务部门审核发票信息，确保无误后，将发票交由销售部门。
3. 外汇结算（1）销售部门根据合同约定，将外汇结算单据送至财务部门。
（2）财务部门核对结算单据，确认无误后，进行外汇结算。
4. 关税缴纳（1）根据出口货物清单，计算关税金额。
（2）财务部门将关税缴纳凭证送至海关，办理关税缴纳手续。
5. 退税申报（1）根据出口货物清单，计算应退税额。
（2）财务部门整理退税申报材料，提交至税务机关。
6. 收入确认（1）财务部门根据合同约定，确认出口销售收入。
（2）将销售收入计入主营业务收入账户。
7. 成本核算（1）根据出口货物清单，计算出口成本。
（2）将出口成本计入主营业务成本账户。
8. 期末结转（1）将主营业务收入账户和主营业务成本账户余额结转至本年利润账户。
（2）根据本年利润账户余额，计算净利润。
三、账务处理注意事项1. 确保合同条款明确，避免后续纠纷。
2. 严格审核发票信息，确保发票真实、准确。
3. 外汇结算过程中，注意汇率波动风险，合理选择结算方式。
4. 关税缴纳及时，避免滞纳金产生。
5. 退税申报材料齐全，确保退税顺利进行。
6. 成本核算准确，提高企业盈利能力。
7. 期末结转及时，确保财务报表真实、准确。
四、总结出口销售账务处理是企业财务管理的重要组成部分。
通过以上方案，可以规范出口销售业务流程，提高财务管理水平，为企业创造更大的经济效益。
在实际操作过程中，需根据企业实际情况进行调整和完善。
特殊行业账务处理--2023年最新出口企业账务处理
出口企业账务处理（一）购进、销售及出口退税的计算（1）购进原材料的账务处理借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）内销货物的账务处理借：银行存款贷：主营业务收入-内销应交税费-应交增值税（销项税额）（3）出口货物的账务处理借：应收外汇账款贷：主营业务收入-出口（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额。
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物适用税率-出口货物退税率）借：主营业务成本（当期不得抵扣的进项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期全部进项税额+当期不得抵扣的进项税额-上期留抵税额（6）计算免抵退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料的价格*出口货物退税率）（7）计算应退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0借：其他应收款-应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（8）收到出口退税款的账务处理借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税款（9）结转下期留抵税额结转下期留抵税额为：当期期末留抵税额-当期免抵退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额≤当期免抵退税额。
则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额借：其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（二）“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系，并根据反馈疑点调整申报数据。
2、增值税申报纳税时间：法定的增值税纳税申报期内资料：（1）《增值税纳税申报表》及其附表。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。
美元应收账调汇同美元日记账调汇。
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。
具体可以咨询当地银行。
三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作1.出口合同签订与履约：出口企业在与客户签订出口合同时，需要对合同条款进行细致的分析和审核，确保合同的可行性和合规性。
合同一旦签订，企业需要设立相应的项目账户，记录相关的货款和费用，并及时进行业务递交、发货和资金结算。
2.售出货物的核算：出口企业需要对售出的货物进行准确的核算，包括成本核算和盈利核算。
成本核算主要包括直接成本和间接费用，而盈利核算主要关注销售价格和利润率。
企业可以通过建立成本核算系统和利润分析系统来实现对售出货物的精确核算。
3.外汇结算：出口企业在收到货款时需要进行外汇结算，通常是以外币形式收到货款并折算为本币。
企业需要与银行或外汇交易平台建立合作关系，通过外汇买卖来实现货款的结算和兑换。
4.出口退税：出口企业根据国家政策可以享受一定的出口退税政策，即将出口货物的增值税和消费税按一定比例退还给企业。
企业需要按照相关规定办理退税手续，并将退税款项及时入账。
5.税务申报与纳税：出口企业需要按照国家税法规定进行税务申报和纳税。
企业需要建立健全的财务核算制度，及时准确地记录和报告相关税收数据。
企业还需要与税务机关保持沟通，并及时了解相关税法法规的变化。
6.资金管理：出口企业需要进行有效的资金管理，确保资金的流动性和安全性。
企业可以通过建立资金预算和现金流量表等工具，对资金的流入流出进行管理和控制。
企业还可以与金融机构合作，获取资金融通和风险管理等服务。
7.风险管理：出口企业要关注国际贸易风险，如汇率风险、信用风险和市场风险等。
企业可以采取合理的风险管理策略，如采用外汇保值工具、购买信用保险和开展市场调研等，以降低风险并保护企业的利益。
总结起来，出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作包括出口合同签订与履约、售出货物的核算、外汇结算、出口退税、税务申报与纳税、资金管理和风险管理等。
企业需要建立健全的财务管理体系和内部控制机制，确保账务处理的准确性和合规性，以支持企业的出口业务发展。
(完整版)出口企业账务处理
出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007 年8 月出口自产工具一批，12 万美元。
12X7.5 （汇率）=90万元征退税率之差=17% -5 %= 12 %90X12 %= 10.8 万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金一一应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90 万元贷：出口销售收入90 万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34 万元，其中退税审批20 万元、免抵14 万元。
借：应收补贴款－出口退税20 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元贷：应交税金―― 应交增值税（出口退税）34 万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
江苏欢歌电缆有限公司2007 年8 月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6 万元，出口销售10 万美元，内销30 万元。
出口电缆退税率5%。
取得进项税金：借：原材料80 万元借：应交税金―― 应交增值税（进项税额）13.6 万元贷：应付账款93.6 万元10X 7.55 （汇率）=75.5 万元借： 应收外汇账款 75 万元贷：销售收入 75 万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算 抵或退税的税额 ” 10X 7.55 （汇率）X （17 % -5 %）= 9.06 万元借：产品销售成本 9.06 万元贷：应交税金 一应交增值税（进项税额转出）； 9.06万元2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明税额抵减额 ” 1 0万元，用红字记：借：产品销售成本 10 万元贷：应交税金 ―― 应交增值税（进项税额转出） 10 万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明额”18万元和 “当期应退税额 ”11万元：借：应收补贴款－出口退税 11 万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金） 18 万元贷：应交税金 ―― 应交增值税（出口退税） 29 万元4、收到运保佣单据 5 万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5X（17 % -5 %）= 0.6 万元借：销售收入 5 万元贷：应收外汇账款 5 万元借：产品销售成本 0.6 万元贷：应交税金 ―― 应交增值税（进项税额转出） 0.6 万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、 2007 年 9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批 50 万美元。
外贸企业出口货物退(免)税的会计核算[修改版]
![外贸企业出口货物退(免)税的会计核算[修改版]](https://img.taocdn.com/s3/m/6e60ba22195f312b3069a575.png)
第一篇：外贸企业出口货物退(免)税的会计核算外贸企业出口货物退（免）税的会计核算自营出口货物的会计核算以一般贸易为例一、国内货物采购业务的帐处理国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
1、购进货物，取得增值税专用发票，借：材料采购（在途物资）营业费用应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、商品验收入库时：借：库存商品—XX商品贷：材料采购（在途物资）若已验收入库的商品在月末未取得对方开具的发票，则需暂估入帐：借：库存商品—XX商品贷：应付帐款--暂估入帐下月初按暂估入帐金额以红字全额冲回，在取得发票时，按实际金额入帐。
二、销售出口货物业务的帐务处理1、确认销售收入财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的FOB价和国外运费、保险费、佣金折算成人民币后作如下会计分录借：应收帐款贷：主营业务收入---一般贸易出口销售（FOB价部分）其他应收帐（国外运费、保险费、佣金部分）或- 12借：其他应收款---增值税---消费税贷：应交税金---应交增值税（出口退税）主营业务成（应退消费税）（2）实际收到退税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：其他应收款—出口退税---增值税/消费税（3）、对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税款如与原申报退税款不相符时，应调整差额，作如下分录：借：主营业务成本贷：：其他应收款—出口退税---增值税/消费税- 4二、进口料件加工业务的帐务处理进口料件加工有两面三刀种形式，一种是作作加工，另一种是委托加加工，出口企业应根据不同的加工形式作帐务处理。
1、作价加工形式出口企业采用作价加工形式的，出口企业应根据所订加工合同，凭储运或业务部门开具的出库凭证，依开具的增值税专用发票，作如下会计分录：借：银行存款（应收帐款）贷：其他业务收入---作价加工销售---进口料件应交税金----应交增值税（销项税额）出口企业凭退税机关开具的《进料加工免税证明》，向加工企业收取的作价销售进口料件的销项税额暂不计征入库。
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出口企业账务处理 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-
出口生产企业出口退税账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理
例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理
1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×（汇率）＝90万元
征退税率之差＝17％-5％＝12％
90×12％＝万元
借：产品销售成本
贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）
借：应收外汇账款 90万元
贷：出口销售收入 90万元
2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款－出口退税20万元
借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元
?贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 34万元
例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：
1、当月取得进项税金万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金：
借：原材料 80万元
借：应交税金――应交增值税（进项税额）万元
贷：应付账款万元
10×（汇率）＝万元
借：应收外汇账款 75万元
贷：销售收入 75万元
根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”
10×（汇率）×（17％-5％）＝万元
借：产品销售成本万元
贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；万元
2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：
借：产品销售成本10万元
贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元
3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：
借：应收补贴款－出口退税11万元
借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元
贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 29万元
4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：
5×（17％-5％）＝万元
借：销售收入 5万元
贷：应收外汇账款 5万元
借：产品销售成本万元
贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）万元
例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：
1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：
50×（汇率）＝万元
÷（1+17％）×17％＝万元
借：应收账款万元
贷：销售收入万元
贷：应交税金－应交增值税（销项税金）万元
2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。
且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：
10×（汇率）＝万元
÷（1+17％）×17％＝万元
借：以前年度检查调整万元
贷：应交税金－增值税检查调整万元
同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：
×（17％-11%）= 万元
借：以前年度检查调整万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）万元
笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：－＝万元
－3＝万元
借：应交税金——增值税检查调整万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3万元
贷：银行存款万元
例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理
淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料万元（含税价）。
当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。
国内销售同类货物6万元（含税价）：
材料购进：
÷（1+％）×＝万元
借：原材料－辅料 10万元
借：应交税金——应交增值税（进项税额）万元
贷：应付账款万元
国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。
内销：6÷（1+％）＝万元
借：应收账款 6万元
贷：销售收入－内销收入万元
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）万元出口销售：
1×（汇率）＝万元
借：应收外汇账款万元
贷：销售收入－出口销售收入万元
计算来料加工进项转出：
5×（汇率）÷（1+％）＝万元
×÷（+）＝万元
借：销售成本－出口销售成本万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）万元
二、外贸企业账务处理
例一：外贸企业一般贸易账务处理
淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下： 1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。
60÷（1+％）＝万元
＝
借：库存商品万元
借：应交税金－应交增值税（进项税金）万元
贷：应付账款 60万元
2、转出征退税率之差部分。
×（17％－11％）＝万元
借：销售成本万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）万元
3、出口离岸价8万美元，并申报退税
×11％＝万元
8×（汇率）＝万元
借：应收出口退税万元
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）万元
借：应收外汇账款万元
贷：出口销售收入万元
例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理
1、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料8万美元：
8×（汇率）＝万元
借：商品采购-进口材料万元
贷：应付外汇账款万元
2、材料入库
借：材料物资万元
贷：商品采购-进口材料万元
3、作价70万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。
借：应收账款万元
贷：商品销售收入70万元
贷：应交税金－应交增值税（销项税金）万元
4、结转销售成本
借：商品销售成本
贷：商品采购-进口材料万元
5、众志公司以80万元（不含税价）收回委托加工物资，并收到专用发票：借：库存商品 80万元
借：应交税金－应交增值税（进项税金）万元
贷：应付账款万元
6、众志公司出口销售10万美元
10×（汇率）＝万元
借：应收外汇账款万元
贷：出口销售收入万元
7、结转应收出口退税
万元
借：应收出口退税 6万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）6万元借：应收出口退税 11万元
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11万元
例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理
1、淮安罗曼进出口有限公司进口电机一批10万美元 10×（汇率）＝万元
借：商品采购-进口材料万元
贷：应付外汇账款万元
2、材料入库
借：材料物资万元
贷：商品采购-进口材料万元
3、委托淮安罗兰机电设备制造有限公司加工成机床
借：委托加工材料万元
贷：材料物资万元
4、加工机床收回，同时收到罗兰加工费发票15万元（不含税价）借：委托加工材料15万元
借：应交税金－应交增值税（进项税金转出）万元
贷：应付账款万元
5、商品入库
借：库存商品万元
贷：委托加工材料万元
6、出口并持加工费发票等单证申报退税（退税率17％）
借：应收出口退税万元
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）万元
例四：外贸企业出口不退税产品账务处理
淮安潇潇进出口公司出口钢材一批，作价40万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：
40×（汇率）＝302万元
302÷（1+17％）×17％＝万元
借：应收账款302万元
贷：销售收入万元
贷：应交税金－应交增值税（销项税金）万元
例五：外贸企业补征税账务处理
淮安暮雨进出口有限公司，上半年有委托加工方式进料加工出口床单20万美元的单证，因申报过期不能通过审核，根据国税发【2006】第102号规定应予补税：
该笔业务加工费100万元（不含税价），退税率11％。
由于企业在申报退税时已作如下账务处理：
100×17％＝17万元
100×11％＝11万元
20×（汇率）＝151万元
借：销售成本 6万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）6万元
借：应收出口退税11万元
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11万元借：应收外汇账款151万元
贷：出口销售收入 151万元
所以，补税时：
借：销售成本 11万元
贷：应收出口退税11万元
应纳税金＝151÷（1+％）×17％＝万元
借：出口销售收入万元
贷：应交税金－应交增值税万元。