“营改增”对保险业的影响

“营改增”对保险业的影响
一、引言
（一）研究背景
“营改增”是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。

营业税虽然不是保险企业的主要税种,但随着“营改增”范围的逐步扩大，将对保险企业经营和管理产生重要影响。

本文将以某保险分公司为对象，通过分析“营改增”对保险相关企业财务管理的影响，预测出对保险公司的影响，并提出在“营改增”过程中保险公司应采取的财务管理措施，从而使保险公司提前准备，减少“营改增”对公司的影响。

（二）研究意义
保险业作为国家的重要产业，每年可创造大量的产值及就业。

现在，我国保险行业的营业税计征依据是企业的营业利润。

如果采用《营业税改征增值税试点方案》试行的保险业营改增，对保险行业产生了比较积极的影响。

但同时我国保险行业在“营改增”上也面临诸多的问题，本文详细分析了在“营改增”改革之后，保险业面临的具体问题，然后就这些具体问题，提出相应的解决意见，以真正促进我国保险行业的发展。

二、文献综述
（一）营业税的概述及弊端
营业税，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就所取得的营业额征收的一种税。

其中，根据我国税法的规定，应税劳务是指建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。

这些行业的劳务活动就应该缴纳营业税。

这是目前我国流转税制中的主要税种。

赵飞（2012）经过对营业税的研究后提出，营业税重复征税、税负高、出
口不退税等原因造成企业区别化，不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展，削弱了企业的国际竞争力。

沈群芳（2013）也得到了相同的研究结论。

她分析了现代服务业的最大特
征即精细化和专业化。

而营业税的重复计税显然增加了服务企业的负担。

（二）营业税改增值税的意义
“营改增”的必要性在于，第一，避免重复征税，第二，降低税负，第三，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。

三、研究过程
（一）研究对象：“营改增”对保险业的影响
（二）研究方法：案例分析
1.“营改增”对公司的影响数据分析
笔者主要通过对某保险分公司的2013年度和2014年的相关成本费用进行一定的数据分析研究。

如下表3.1 某保险分公司2013年度财务报表与表3.2 某保险分公司2014年度财务报表，两表分别是“营改增”前后某保险分公司的成本费用以及企业利润的财务相关数据。

表3.1 2013年度财务报表
表3.2 某保险分公司2014年度财务报表
由某保险分公司2013年度和2014年度的财务报表可以看出在2013年度“营改增”之前公司的应纳税款高于2014年度，同时在2013年度与2014年度的详细对比中我们可以看到“营改增”之后，某保险分公司的应纳增值税款明显减少，由其现代服务税率的6%可以得出，“营改增”之后某保险分公司的纯利润增加了5000万元。

在2013与2014年度的销售费用和管理费用基本相同，而其中的差距在于“营改增”后的税率变化以及重复征税的问题得到了有效地解决。

由改革以前的营业税到改革以后的增值税，税率和征收方式都产生不同的变化，由上文表1.1中现代服务行业的增值税税率为6%，可以通过计算得知，某保险分公司的管理费用、销售费用、采购成本等应纳税款比改革之前减少了约5.6%。

在某保险分公司的运营中“营改增”不仅对应纳税款产生了一定的影响还在某种程度上，对企业的销售、管理、成本、利润等都产生了不同程度的影响。

2.“营改增”对某保险分公司的影响分析
通过上述的数据分析，我们可以看出，“营改增”对某保险分公司的影响不仅是对税费关系产生了一定的影响还在一定程度上对于企业的销售、管理、成本、利润等产生了影响，在“营改增”改革之后某保险分公司的应纳增值税款都有所降低。

这种现象对于某保险分公司的整体发展来说，对于某保险分公司的业务管理和自身业务发展都是有利的。

从某保险分公司的2013和2014年度财务报表分析，我们可以看出，企业的销售、管理、运行成本以及利润都有不同程度的增长。

在“营改增”的影响下，某保险分公司不仅需要考虑自身业务的发展，还要在其他方面考虑“营改增”对于一些服务行业公司，如：广告公司、人力服务公司等对于原服务价格的调整，对于某保险分公司自身利润带来的影响。

总之，在某保险分公司的营业发展中，我们可以看出整体的净利润是出现一个有效地增长，增长幅度约在21%左右。

可以说，“营改增”对于某保险分公司的整体发展是有利的。

（三）保险“营改增”存在的问题
（一）公司税务负担加重
以企业税负平衡为目标，保险工程企业成本支出可以扣除进项税的进项业务发生额所占比重“进项比重”至少达到50%以上。

如果低于此比例，“营改增”则有可能将加重企业的税负负担。

（二）进项税发票的获取较为困难
保险施工所需要的烟丝、能源等材料一般是由个体经营户提供的，甚至有的是直接从农民手中收购，在此过程中所得到的票据为普通发票，他们一般没有增值税专用发票；一些保险地区分布区域广，所以公司的财务管理比较薄弱，很难收集到增值税的专用发票。

（三）增加了企业会计核算的难度
一般情况下，保险企业在缴税时，只在缴纳和计提上进行会计核算。

在营改增之后，企业需要对购入的原材料、验工计价等方面做相应的会计核算，使得缴税的金额更加的清晰具体。

在会计核算“应交税费-应交增值税”科目下增加了
“进项税额转出、销项税额和进项税额”等科目，使得会计核算变得复杂。

（四）保险业实施“营改增“的对策建议
（一）放宽增值税税基，完善增值税抵扣链条
目前，我国增值税的征税范围还比较窄，增值税的税基要放宽，将劳务等都纳入进来，使得增值税纳税慢慢规范化，完善增值税抵扣链条。

（二）提高进项税发票的管理水平
1.全面考虑发票获取成本，科学获取专用发票
2.确保发票抬头与公司名称相符
（三）提高会计核算人员的业务水平
“营改增”对于财务工作来说，是新的财务手段上的改变。

因此，会计人员应该提高自己的专业化能力，要加强对于此项政策的学习，了解各种抵扣税的类型和抵扣方式等，促进财务成本的控制。

四、研究结论
我国在部分地区开始试点，实施以增值税取代营业税，扩大增值税征收的范围，是充分考虑了国际惯例与国际税改趋势的促进我国企业提升竞争力，促进利润率增加的有效税制改革手段，也是深化税制改革的有效方法。

但同时“营改增”并不是一个一蹴而就的过程，而是需要随着经济发展的需求逐步的推广和深入。

十二五规划中，营改增已经成为新的税制改革重点内容，会逐步开展与扩大。

在营改增初期，会对保险公司等这样的企业产生较大的影响，造成了许多的不便，企业应该积极采取措施尽快对营改增所带来的具体影响进行适当调整，提高企业的税收筹划水平和会计人员的业务素质，使得保险行业取得更好的发展。