【精品】PPT课件 《财政学》第五讲税收制度
合集下载
税收制度培训(PPT60页)
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021
一般财产税要对纳税人的全部财产价值课税,课税对象包括 动产和不动产,一般财产税又称财富税。
特别财产税只对土地、房屋等不动产进行课税。
(四)资源税 资源税是以自然资源为课税对象的税收。 企业和个人开采自然资源,利润率高低在很大程度上
要取决于其开采的自然资源的品位状况和开采条件, 容易产生级差利润。资源税的目的就是要把这种级 差收入从企业或个人的利润中剔除,使自然资源开采 企业能够在同一个起跑线上公平竞争。 目前国家正在进行资源税改革,将从量计征改为从价 计征,今后煤炭等资源产品也有望改为按比例税率计 征资源税。
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。05: 33:0105 :33:010 5:337/ 11/2021 5:33:01 AM
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21. 7.1105: 33:0105 :33Jul-2111-Jul -21
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。05:33: 0105:3 3:0105: 33Sunday, July 11, 2021
特定目的税又称特定用途税,是指税款有指定用途而不可 挪作他用的一类税收。
我国征收的增值税、消费税、营业税、企业所得税和 个人所得税等属于一般税。
五、按税种的隶属关系分类
财政学之税收制度(ppt 142页)
❖ 课程思考
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
- 1-
第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
- 4-
现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
- 5-
❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
- 10 -
❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
- 1-
第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
- 4-
现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
- 5-
❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
- 10 -
❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
财政学第5章PPT课件
税收可以调节收入分配，通过个人所 得税、遗产税等税种减少贫富差距。
税收对资源配置的影响
税收可以调节资源配置，通过税收优 惠等政策引导资源流向某些行业或领 域。
税收的管理
01
02
03
税收立法
制定税收法律、法规和政 策，确保税收的合法性和 规范性。
税收征收
按照法律规定的程序和标 准，对纳税人进行征收管 理。
财政政策的应用
要点一
总结词
财政政策的应用是指政府在不同经济形势下采取的财政措 施。
要点二
详细描述
在经济过热、通货膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策 ，减少政府支出、增加税收，以抑制总需求和物价上涨。 在经济衰退时，政府可以采取扩张性财政政策，增加政府 支出、减少税收，以刺激总需求和经济增长。此外，政府 还可以通过调整税收政策和转移支付等手段，实现社会公 平和区域均衡发展。
税收监管
对纳税人的纳税行为进行 监督和检查，确保税收的 及时缴纳和合法使用。
05 财政赤字与公债
财政赤字的定义和影响
促进经济增长
适度的财政赤字可以刺激消费 和投资，促进经政赤字可能导致货币 供应增加，引发通货膨胀。
财政赤字的定义
财政赤字是指政府在一定时期 内财政收入小于财政支出的状 况。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
公共支出的管理
总结词
公共支出的管理是政府的一项重要职责，目的是提高 财政资金的使用效益和改善政府治理。
详细描述
公共支出的管理主要包括预算管理和绩效管理两个方 面。预算管理是政府对公共支出的计划、组织、协调 和监督的过程，目的是确保公共支出的合理性和有效 性。绩效管理是政府通过制定绩效目标、评估绩效成 果等方式来提高公共支出效益的一种管理方式，目的 是将绩效评估结果应用于预算分配和政策调整等方面 ，以提高公共支出的效益。
税收制度概述(ppt42页).pptx
7
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
13
1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
12
1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
13
1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
12
1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
第五章税收制度PPT模板.ppt
liuyi
7
5
商品税的归宿
价 格
Pa
P0
Pc
a
b
从 量 税
Pd
m
n Pd
Qa
Q0
Qc
产量
征税前商品的价格和数量
liuyi
7
6
价格 S
Pd
G
P0
E
Ps
H
D
D′
O
Q1 Q 0
啤酒产量
课征于需求方的从量税的归宿
liuyi
7
7
S′ 价格
S
Pd
G
P0
E
P s
H
D
O
Q 1 Q 0
啤酒产量
课于供给方的从量税的归宿
liuyi
7
20
对税收归宿进行一般均衡分析的假设条件
（1962）考察了公司所得税的税收负担，他最早将一般均衡分析 框架运用于税收归宿的分析，其模型假定：
在完全竞争的市场条件下，经济中只有两种商品、两种生产要素； 居民收入等于消费，即没有储蓄； 生产要素之间替代的难易程度不同； 每个生产部门资本和劳动力的比例不一定相同； 两种生产要素可以在不同部门之间自由流动； 生产要素的总供给量不变； 所有消费者的偏好相同； 税种之间可以相互替代。 基于上述税收之间的基本关系和假定，可以对不同税种的税负归
P 'R ( R 0 u 0 ) ( R 1 1 r u 1 ) ( ( R 1 2 r u ) 2 2 ) ( ( R 1 T r u ) T T )
liuyi
7
18
由于征税，土地价格的下降额为：
u01u 1r(1 u2 r)2 (1 uT r)T
未来各年税额的现值
税收制度PPT课件
现代税收制度
所得税
随着工业革命和经济的发展，所 得税逐渐成为现代税收制度的核 心，个人和企业需按照其收入的
一定比例缴纳税款。
增值税
增值税是一种消费税，对商品和服 务的增值部分征收，有助于确保税 收的公平性和普遍性。
税收法制化
现代税收制度强调税收的法制化， 税收的征收和使用需遵循法律规定， 并受到监督和制约。
税收征管体制的改革
03
分析我国税收征管体制存在的问题和面临的挑战，提出改革的
方向和措施。
税收征管流程
税收征管流程概述
介绍税收征管流程的概念、作用和重要性，以及税收征管的基本 原则。
税收征管流程的环节
详细阐述税收征管流程的各个环节，包括税务登记、纳税申报、 税款征收、税务检查等。
税收征管流程的优化
分析我国税收征管流程存在的问题和面临的挑战，提出优化流程 的方向和措施。
税收争议解决机制
协商解决
行政复议
纳税人与税务机关就税收争议进行协商， 达成一致意见后执行。
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向上一级税务机关提出复议申请 。
行政诉讼
仲裁解决
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向人民法院提起诉讼。
纳税人与税务机关就税收争议提交仲裁机 构进行仲裁，达成仲裁裁决后执行。
税收协定和税收信息交换等措施加强国际税收合作，打击跨国避税行为
和维护税收公平。
03 税收制度的要素与原则
税收制度的要素
征税对象
指税法规定对什么征税，是征纳 税双方权利义务共同指向的客体 或标的物，是区别一种税与另一 种税的重要标志。
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，是纳税义务的承 担者。
税收制度概述(PPT 52页)
税的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
•
3.抗税。抗税是指纳税人对抗国家税法，拒不依法纳
税的一种违法行为。我国《征管法》第六十七条规定：对
于抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴
的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
• 4.骗税。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（ 免）税或减免税款的行为。我国《征管法》第六十六条规 定：对骗取出口退税的，处以骗取税款1倍以上5倍以下罚 款。税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
•
税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家
与纳税人之间发生的权利与义务的关系。
•
国家征税表现为与纳税人之间的利益分配关系，在
通过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系上升为一
种特定的法律关系。
•
这一税收法律关系主要包括以下三个方面：
• 1.权利主体
• 权利主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人。按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税主体 和纳税主体。
• 1.2.2征税对象
• 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴 纳税款的客体。
• 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡 是列入征税对象的，就属于该税的征收范围。因此，不同 税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商 品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另 一种税种的主要标志。
• 1.1.1.2广义的税收制度的四个层次
• 1.税收法律：是指享有国家立法权的国家最高权力机关， 依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。其法 律地位和法律效力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。
第五章 税收制度 《 税收基础》PPT课件
C.车船税
D.土地使用税
E.房产税
【解析】计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态：
价值形态和物理形态。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、
营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。企业
所得税的征税对象与计税依据都是企业所得。故选BCDE项。
二 征税对象及相关概念
（三）税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目。税目反 映了具体的征税范围，是对征税对象质的界定。设置税目的目的 首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列 入税目的则不属于应税项目；其次，划分税目也是贯彻国家税收 调节政策的需要，国家可以不同项目的利润水平及国家经济政策 等为依据制定高低不同的税率，以体现不同的税收政策。但是， 并非所有税种都需要规定税目。有些税种不分征税对象的具体项 目，一律按照征税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此 无须设置税目，如企业所得税；有些税种的具体征税对象比较复 杂，因此需要设置不同的税目，如消费税、增值税等。
➢ 用公式表示为：速算扣除数=按全额累进方法计算税额-按超额累进方法计算的税额 ➢ 公式移项得：按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 接上例，某人某月应纳税所得额为6 000元，如果直接用6 000元乘以所对应级次的
税率20%，则对于第一级次的5 000元应纳税所得额就出现了重复计算的部分（5 000×（20%-10%））。因为这5 000元仅适用10%的税率，而现在全部用20%的税率 来计算，故多算了10%，这就是速算扣除数。如果用简化的计算，则此人该月的应 纳税额为700元（6 000×20%-500）。
额=1 000×20%=200（元） ➢ 其该月应纳税额=500+200=700（元） ➢ 目前，我国采用这种税率的税种有个人所得税。