论现代企业制度下内部审计
谈现代企业制度下的内部审计
年颁布的《 内部 审 计 准 则 》 中指 出 ， 部 审 计 是 指 组 织 内 部 一 内
种 独 立 、 观 的 监 督 和 评 价 活 动 ． 通 过 审 查 和 评 价 经 营 活 客 它
动 及 内 部 控 制 的 适 应 性 、 法 性 和 有 效 性 来 促 进 组 织 目标 的 合
定 位 由 以前 的 “ 督 主 导 型 ” 变 为 “ 务 主 导 型 ” 内部 审 计 监 转 服 ，
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口 ・ 计与 Ｃ Ａ 审 Ｐ
谈 现 代 企 业 制 度 下 的 内 审 计 部
深 圳职 业技 术 学院 于彩珍
【 要 】 内部 审计 是现 代 企 业 制 度 下 企 业 自我 约 束 的 重要 手 段 。 文 从 我 国 的 实 际情 况 出发 ， 明确 内部 审计 定 位 、 摘 本 从
费等 诸 多 方 面 受 经 营 管 理 者 限 制 ，这 就决 定 了 内部 审 计 对 企 业 高 层 领 导 的 监 督 形 同 虚设 。这 个 问题 也 是 任 何 一 种 内 部 审
计 模 式 都 无 法 解决 的 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 对 审 计 的 最 新 定 义 是 ： 计 是 一 项 审
方 向。 据国有企业改革的要求 ， ２０ 根 到 ０ ５年 底 ， 国大 多数 国 全 有大中型企业应基本 建立现代企业制 度。 现代 企 业 制 度 的特 点 是 产 权 清 晰 、 责 明 确 、 企 分 开 、 理 科 学 。 现 代 企 业 权 政 管 在 制 度 下 ， 业 自我 约 束 ， 企 自我 发 展 ， 有 高 度 的 自主 权 ， 家 拥 国 不 再 直 接 干 预 企 业 的生 产 经 营 。 此 ， 业 迫 切 需 要 完 善 自 因 企 身 的 内 部 控 制 系 统 ， 化 内 部 约 束 机 制 。 部 审计 作 为 企 业 强 内 强 化 内 部 约 束 机 制 的重 要 手 段 ， 应 当 尽 快 完 善 起 来 。 文 也 本 将 结 合 我 国 内部 审 计 的 发 展 状 况 ， 几 点 加 强 内部 审计 的 具 谈
现代企业制度下的内部审计
内部审计是由各部门 、 各单位内部设置的专门 机构 或人员实施 的审计 。它是随着企业规模 的扩
大 、内部分 级 管理 的 出现而逐 步 形成 的 。早期 的 内 部审 计 诞 生于 １ 纪 中 叶 的英 国。第 二次 世 界大 ９世 战后 ，由于资 本 主义竞 争更 加激 烈 。促使 企业 更加 重视 内部 经济 管理 ，内部 审计 得到迅 速发 展 。
照 既定 的决策 和 目标进 行 。内部 控 制制 度 是否 健全 等 。从 而有针 对性 地提 出意见 和建议 。以促 进企 业 改 善经 营管理 ，提高 经济效 益 。 西方 国家 的内部 审计 是基 于经 营管 理 的需 要而 建 立 的 。西 方 国家 的一些 大型 企业 、跨 国公 司都设 置 了内部 审计 。并 对其 工作条 件 、人 员素 质予 以高 度 重视 。西 方人 认 为 ，内部 审计 是组 织 内部 审核经 营业 务 的独立 评价 活动 。它 是一 种管 理控 制 ，其 作 用是评 价 其他 控制 的有 效性 。内部审计 协 会 （Ｌ ＩＡ） 发布 的 《 内部 审计 责任 书 》 中提 出 ： “ 内部 审计 是 在组 织 内检查 各种 业务 活 动 以向管 理部 门提 供 服务 的独 立评 价 活动 ．是一 种通 过计 量 和评 价其 他控 制 的有 效性 来发 挥作用 的控制 。 ” ３ 内部审 计 应 具 有 间接 管 理 职 能 ，而 不是 直 ）
其经济责任 。从而督促被审计单位纠错防弊，遵守
财 经纪 律 ．改 进经 营管 理 。提高经 济效益 。
现代企业由于经营规模的扩大 ，经营业务的 日
趋复 杂 ，经 营方 式 的多样 化 ，管理 层 次 的多级 化 以 及生 产经 营地 点 的分散 。使 各 管理 部 门面对纵 横交 错 的生产 经 营系统 。不 可 能事 必躬 亲地 直接 控制各
论现代企业制度下的企业内部审计
防范和风险控制方面提高了组织整体管理 的效率和 效果 ， 促进 了集 团组 织 目标 的 实 现 。
和规范化的方法 ， 评价和改进风险管理 、 控制和管理 的有效性。现代企业制度下 ， 内部审计作 为企业管 理的一个职能部门， 目的是评价和改进风险管理 、 控
收 稿 日期 ：０ ６ ０ ． ｌ ２ ０ ． ５ ３
按 照 国企 改革 的要 求 ， 国 国有 大 中型 企业 基 我
制的有效性 ， 维护企业整体 的合法经济利益不受侵 害， 实现企业经济活动最优化 、 经济效益最大化。因 此内部审计之定位 ， 就是服务于企业 ， 寓服务于监督 之 中。如潞安集团建立 现代企业制 度后 ， 内部审 将 计定位为 ： 为加强企业管理服务 ， 为提高经济效益服 务， 为领 导决 策服 务 。五 年来 的实 践 证 明 ， 三个 服 “ 务” 的思路使全集团的审计工作在企业改制后迅速步 入正轨， 内部审计得到较快发展， 一年—个新台阶。
本完成 了现代企业制度 改革 。作为现代企业制度 ，
最 明显 的特 征就 是 建 立 规 范 的 法人 治 理结 构 ， 根 从
本上解决所有权和经 营权 的分离， 促使企业把注意 力转移到如何加强管理 ， 提高效益 ， 促进资产保值增
值 上来 。由于企 业经 营 有很大 的 自主权 ， 自我 经营 ，
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管 理 世 界
论现代 企 业制度下 的企 业内部审 计
张 国 印
（ 潞安矿业集 团公 司， 山西 长 治 ０ ６ ０ ） ４ ２ ４
摘
要： 内部审计作为现代企业 制度 的一个 重要组 成部 分 ， 过对 企业 内部经 济活 动的监 督与评 价 ， 通 帮助
２ 与时俱 进 ， 深化管理 审计
现代企业制度下的内部审计
审 计
论 坛
现 代 企业 制 度下 的 内部 审计
。 胡小燕
【一 ） ．
部 审 计机 构 在 本 单 位 主要 领 导 人 的 直接 领 导 下 … 一对 本 单 ・ 位 领 导 人 负 责 并报 告 工 作 。 ”根 据 这 一规 定 设 置 的 内 部 审
的方法 ，评价 和改进 风险管理 、控制和治理过程 的效果 ，
帮 助 组 织 实 现 其 目标 。 一般 认 为 ， 部 审 计 是 对 组 织 的 各 内
种 经营活动与控 制系统 作出独立 、 客观 的评价 ， 为组织 中 的经 营管理 层和董事会成员提供服务 ， 以确定 既定 的政 策 和程 序是否贯彻 ， 建立 的标 准是否遵循 ， 资源 的利用是 否
审 计 目的 。
制度 。内部控制 制度是企 业加强 内部 自身 管理 的有效 机
制 ，其 中包 括 内 部 审 计 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 确 定 的 内 部 审计 新 定 义 为 ： 部 内 审计是一种独立 、 观的保证和咨询活 动。 客 内部 审计 的 目 的 是 增 加 价 值 和 改 进 组 织 的经 营 。 它通 过 系统 化 和 规 范 化
评 价 。 救 办 法 可 以将 这 一 部 分 审 计 任 务 委 托 社 会 审计 或 补 由国家审计完成 。 在 实 际 工 作 中 能够 比较 好地 解 决 这 一 问题 的另 一种 形 式 是 ：内部 审计 的 日常 工 作 直 接 向企 业 经 营 管 理 层 负 责 ，
以其 特有的优势 为企业 管理高层服务 ，为决策提供参考 ，
但由于内部审计人员既是企业经 营管理活动的监督主
体 ， 是 实 施 企 业 经 营 管理 活 动 的 经 理 层 领 导 的 客 体 ， 又 内 部 审计 人 员 在 内部 审计 法 律 法 规不 完 善 的 条件 下从 事 审 计 活 动 ， 方 面 要 维 护 国家 利 益 ， 一 方 面 又 要 接 受 经 营 者 一 另 的领导 ， 两者产生矛盾 时 ， 当 内部 审 计 人 员 往 往 只 能 服 从 于 后 者 。 此 在 日常 管 理 中 ， 易 产 生 因 缺 乏 必 要 的 内 部 因 容 牵 制 或 监 控 而 造 成 严 重 的 “ 部 人 控 制 ” 题 ， 且 难 以 内 问 并
论现代企业制度下的内部审计
论现代企业制度下的内部审计□张文英【摘要】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。
公司治理作为建立现代企业制度的核心，是济全球化背景下的一大趋势。
良好的公司治理提高经营业绩、提高投资回报的重点。
加强内部计、提升内部控制和管理理念，是完善公司治理机制的重要一环。
内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理与控制链条中重要环节，是管理与控制的基础。
文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，针对目前内部审计工作存在的问题，提出了改善对策。
【关键词】管理制度；内部审计；公司治理【作者简介】张文英（1970 ），女，云南澜沧人；云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；研究方向：企业财务管理一、现代企业制度下加强内部审计的意义内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
内部审计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，评价业务活动的真实性、合法性和管理的效益性，通过了解和测试组织为保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，对内部控制的充分性及运行的有效性做出评价，及时发现那些不利于本单位目标实现的问题和因素，如法律遵循方面的违法违规行为，控制活动上的漏洞，业务活动的不经济，提供信息的不真实、不可靠，贪污、盗窃、铺张浪费等，并对这些问题进行制止和纠正，从而起到自我监控的防护性作用。
发现问题、纠正问题仅仅是内部审计的一项基本工作，内审机构应将自己视为企业的一种资源，在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。
内部审计部门应利用熟悉本单位情况的优势，定期对企业经济活动进行监控，找出薄弱环节，提出改进意见，帮助企业建立符合自身特点的内控系统。
因此内部审计人员在审计过程中，不但要注意发现阻碍本单位目标实现的问题和因素，还要对那些好的做法和经验充当桥梁和纽带作用，使其在单位中得到发扬和推广，在评价被审计事项时，要注意寻求其可改进的方面，起到自我改进和自我提高的作用。
现代企业制度下内部审计论文
现代企业制度下的内部审计探讨中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-02摘要：企业内部审计是企业进行自我监督、自我约束的重要手段，是现代审计体系的重要组成部分。
现阶段随着现代企业制度的不断发展及完善，对内部审计工作也提出了新的要求。
本文从内部审计的重要性谈起，分析了当前我国企业内部审计工作中存在的问题，并提出了加强内部审计成效的举措。
关键词：现代企业制度内部审计举措一、引言内部审计是指企业通过其内部的审计部门，对其内部管理及运营项目的审查、评价、监督，进而评估企业运营项目的效益水平高低，企业财务资料的正确真实与否，以及企业内部管理的有效性强弱的一种管理行为。
随着现代企业制度的不断发展及完善，企业想要获得更大发展，就必须重视内部审计，不断完善企业的内部审计机制。
二、当前我国企业内部审计中存在的问题内部审计最早诞生于在19世纪的英国，二战后资本主义竞争变得日益激烈，一定程度上迫使企业不得不更加重视其内部经济管理，在此背景下，企业内部审计得以快速发展。
与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的基础上创立并发展起来的。
我国于1985年颁布实施的《国务院关于审计工作的暂行规定》中明确要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。
在各级主管部门的积极推动下，我国的内部审计工作发展迅速，但与政府审计及社会审计相比就不难发现，我国的内部审计在多个方面所表现出的效能发挥都明显滞后，特别是与西方国家的内部审计相比，凸显出了巨大差距。
总的来说，当前我国的内部审计存在如下几个方面的问题和不足：（一）企业管理层对内部审计的认识存在偏差因企业性质及规模的诸多限制，当前我国很多的企业管理人员对企业内部审计的认识还比较肤浅，甚至产生较大偏差。
在开展企业内部审计过程中，部分被审计者往往产生抵制情绪，他们狭隘地认为自己被审计是不被信任的体现，并且内部审计的监督作用一定程度上限制了他们的职权及自由度，因此，内部审计过程中极易引发老板与审计者之间、被审计者与内部审计人员之间的矛盾，严重地还会导致审计工作无法顺利进行，这一定程度上阻碍了我国企业内部审计工作的健康发展及推进。
试论现代企业中内部审计和会计稽核的关系
试论现代企业中内部审计和会计稽核的关系1. 引言1.1 现代企业中内部审计和会计审计的重要性现代企业中内部审计和会计审计在保障企业经营活动的正常、有效运转中扮演着至关重要的角色。
随着市场竞争的日益激烈和金融环境的不断变化，企业面临着越来越多的内部和外部风险挑战，内部审计和会计审计成为了企业管理的有力支持。
内部审计作为企业内部的独立、客观的监督和评价机制，通过审计、检查和评估企业内部控制制度的有效性，帮助企业管理层发现和解决存在的问题和隐患，防范和降低内部风险。
而会计审计则是对企业财务报表真实性和合规性进行审计，保障了财务信息的可靠性和透明度，为内外部利益相关者提供了可靠的决策依据。
内部审计和会计审计在企业中的重要性不可低估，它们不仅有助于规范企业管理行为、提高经营效率，还能保障企业资产的安全和完整性，维护企业的声誉和信誉。
只有做好内部审计和会计审计工作，企业才能有效应对市场风险，实现持续稳健发展。
现代企业必须高度重视内部审计和会计审计的重要性，不断加强内部审计和会计审计的专业能力建设，建立健全的内部控制体系，确保企业全面可持续发展的目标得以实现。
.2. 正文2.1 内部审计和会计审计的定义内部审计和会计审计是现代企业中非常重要的两个管理工具，它们在企业运营和管理中发挥着至关重要的作用。
首先我们需要了解内部审计和会计审计的定义。
内部审计是指由企业内部独立的专业机构或部门，对企业的各项经济活动进行审核和评价的一种管理活动。
内部审计主要是为了帮助企业领导者和管理人员了解企业内部控制和运营情况，发现问题并提出改进建议，从而提高企业的管理效率和经营绩效。
而会计审计则是指由专业的会计师事务所或审计机构进行的对企业财务报表的审查和评估活动。
会计审计的主要目的是验证企业财务报表的真实性和准确性，保证其符合会计准则和法律法规的要求，以及为企业的股东、债权人和其他利益相关方提供有关企业财务状况和经营绩效的可靠信息。
现代企业制度下的内部审计制度
现代企业制度下的内部审计制度摘要随着现代企业的不断发展，内部审计在企业风险管理和内部控制方面扮演着重要的角色。
本文将探讨现代企业制度下的内部审计制度的定义、目的、组织结构和实施过程，以及其在企业中的重要性。
引言内部审计是指独立于企业经营管理部门的一种组织方式，旨在评估企业的内部控制、风险管理和运营效率。
在现代企业制度下，内部审计制度的建立和实施对于企业的长期可持续发展至关重要。
本文将对现代企业制度下的内部审计制度进行详细分析。
1. 定义与目的内部审计是企业内部对风险控制和管理、财务运作、合规性和内部流程的检查、评估和监督的一种管理手段和方法。
其目的在于发现潜在的风险、弱点和机会，并提供改进建议，以保证企业的合法性、规范性和高效性。
2. 组织结构现代企业的内部审计制度通常由内部审计部门负责管理和执行。
该部门通常直属于企业高级管理层，独立于其他部门，以保证其独立性和客观性。
内部审计部门的组织结构可以根据企业规模和需求进行调整，但通常包括审计师、高级审计师、审计经理和审计副总监等职位。
3. 内部审计实施过程内部审计的实施过程可以分为以下几个阶段：3.1 规划阶段在规划阶段，内部审计部门与企业管理层进行沟通和协商，确定内部审计的范围和目标。
在此阶段，审计计划和时间表也将被制定。
3.2 数据收集阶段在数据收集阶段，内部审计人员将收集企业内部的相关数据和信息，包括财务报表、内部流程和操作文件等。
数据的收集可以通过文件审核、访谈和观察等方式进行。
3.3 分析评估阶段在分析评估阶段，内部审计人员将对收集到的数据进行分析和评估。
他们将识别潜在的风险和问题，并评估企业的内部控制和程序是否有效。
同时，他们还会与相关部门进行沟通，了解他们的观点和意见。
3.4 编写报告阶段在编写报告阶段，内部审计人员将根据分析和评估结果，撰写审计报告。
该报告通常包括发现的问题、潜在的风险以及改进建议。
审计报告将被提交给企业管理层，并与他们进行讨论和沟通。
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论现代企业制度下的内部审计
从介绍现代企业制度下内部审计的基本概念入手。
提出了存在的对内部审计的重要性认识不够，内部审计的机构设置不适应现代企业制度的发展等问题。
有针对性的提出建立现代内部审计机构，转变观念，提高内审的范围，使其成为企业内部的一种独立客观的评价和咨询活动。
现代企业制度内部审计独立性机构
一、关于内部审计和现代企业制度的概念
国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义：内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
内部审计作为企业的自我约束机制，已经成为现代企业制度的重要组成部分。
现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种制度。
它包括产权制度、组织制度、管理制度、会计制度、稽查特派员制度、运行规则、以及所有者、经营者、生产者之间的关系，国家对企业的关系，企业和社会的关系等方面的内涵。
二、现代企业制度下实施内部审计的必要性
内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，它是建
立现代企业制度的一个重要标志。
加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。
1、现代企业制度的建立需要内部审计
企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门：采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等不同部门的经济业务需要通过有效的控制制度来加以协调和组织，而内部审计是最好的选择。
2、企业内部控制的执行需要内部审计
企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，必须有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。
3、企业专项开支需要内部审计
企业的投资、基建、科研等项目在事实过程中，费用开支是否合理，手续是否规范，票据是否合法，是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。
4、企业的年度预算、决算需要内部审计
企业的年度预算是否科学、合理、实事求是，预算过程中是否严格执行了国家和企业的各项规定、标准及定额，会计核算和报表编制是否执行了企业会计制度等，需要内部审计部门鉴证。
5、经营管理人员经济责任的划分需要内部审计
企业经营管理人员特别是中层以上领导人员，其管辖范围较宽，责任较大，如果不进行离任审计，会给继任者带来很多经营上的麻
烦，这就需要内部审计人员对其在职期间的经营业绩及资产情况进行审计。
三、现代企业制度下内部审计存在的问题
1、内部审计的独立性和权威性得不到体现
《国际内部审计标准》规定：内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。
我国的一些单位虽设置内部审计机关，却将机构设置在财务部门或者其他职能部门，由于审计人员与被审计单位的各种利益密切相关，这种内部审计组织体制往往因为利益关系的制约、人际关系影响，使内部审计机构及其人员不能客观、公正、真实的做出结论。
内部审计的地位和权威至今还未能树立起来。
2、缺乏具体操作标准和准则
与国家审计、社会审计相比，内部审计法规、标准相对滞后。
审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准，由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作在操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。
3、审计的工作质量和效果较低
我国的审计人员编制少，知识结构不合理。
审计人员能力上的非全面性使内部审计的发展严重受阻。
内部审计人员面临的一个重大
问题是知识的深度不足，知识结构零星无体系，很难把握内部控制制度的宏观性与内部控制制度之间的协调性。
因此，审计人员能力的提高是解决内部审计所有问题的关键。
4、内部审计工作涉及领域狭小
自建立内部审计制度以来，内部审计主要是围绕着财务信息的真实性与准确性，政策法规的遵循以及资产的安全与完整等方面来展开的。
而对于企业的物资采购、生产调度、技术管理、预算标准、资产管理及结算销售的决策是否切实可行，经济活动的效率效果及效益的程度如何，内部控制制度是否健全有效科学等多数还未涉及。
四、现代企业制度下的内部审计的完善建议
1、正确认识内部审计的地位
企业领导应该转变观念，正确认识内部审计的地位。
使内部审计成为强化企业内部财务控制、堵塞财务管理漏洞的一种企业内部的约束机制，提高企业管理水平和企业经济效益，实现国有资产的保值、增值，配合外部审计，完善我国的审计监督体系。
2、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式
设立内部审计机构是现代企业建立自我约束和监督机制的一种措施，一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性就越强，地位就越高。
董事会是公司的经营决策机构，但是由于董事会实行集体讨论决定制，这会影响内部审计的正常进行。
为了解决这一问题，可以在
董事会下设审计委员会，审计委员会由执行董事和内部审计人员组成，内部机构在审计委员会的领导下进行工作，这保证了其具有较强的独立性。
它对董事会负责，业务上受监事会的指导，这又保证了其具有较高的权威性。
这样的组织模式是比较理想的模式。
3、努力提高内部审计人员素质
从我国目前的实际情况来看，可以参照注册会计师考试制度，建立内部审计人员资格认定制度，一方面可以使更多的优秀人才加入到内部审计的行列中来，另一方面，也可较（下转第167页）。