审计控制测试中的几大误区【精心整编最新会计实务】
年报审计中常见的几个误区【会计实务经验之谈】
年报审计中常见的几个误区【会计实务经验之谈】对会计师事务所新人来说，对审计的认识上，多少会存在着一些误区。
很多会计师事务所缺少完善的入职培训，或者即使有，对没有任何经验的新进人员也未必具有良好的效果。
一般来说，新人的审计学习，都是跟着项目经理学，跟着老同事学。
而每位项目经理的执业能力和认知程度都存在着一定的差异。
因此，新人对审计的认识，多少都会带着老项目经理的一些主观的想法，很多人都存在着对审计认识上的误区。
主要常见的表现在：审计就是把账上的数字抄到底稿上。
审计就是个抄账工，不仅很多被审计单位这样认为，就连不少事务所的执业人员也是这样看待自己的工作的。
不少人到了现场，要来报表和账册，把数字抄到底稿的未审数上，然后在账册中选几条大额凭证，抄录下就结束了。
现在大多数事务所都已经使用审计软件，抄账的工作已经由软件来代替。
事务所的人员将电子账导到审计软件里，未审数自动生成，执业人员主要就做抽查凭证、现场盘点等工作。
对财务报表数字的审计，是对单位的未审数进行审计。
如何才能确保这个未审数的合理和公允？仅靠抄数字是不够的。
我们在审计前，先要对被审计单位的财务状况和经营情况进行了解，分析判断未审数是否存在异常。
在将未审数录入底稿之前，首先要把会计报表和账面未审数核对一遍，如果存在不符，就需要检查一下，是否存在账表差异的重分类调整，数字是否存在错误。
在核对数据时，还需要检查报表的勾稽关系，如资产负债表中未分配利润的变动与利润表中净利润发生额的勾稽，如果不勾稽，核实是否存在分配股利、提取盈余公积的事项。
还需要关注报表的主要指标，是否与上年相比发生重要变动。
简而言之，我们需要对报表进行简单的分析和校验，避免审计做完了，结果发现底稿未审数和报表的账面数并不一致。
审计就是复印凭证，复印少了心里不踏实。
执业这么多年，见到最多的就是一些缺少经验的执业人员，把审计工作当成了复印工作。
抽查的每一笔凭证都要从记账凭证到原始凭证一张不落地复印下来，哪怕财务人员做的分录是多借多贷，有不少原始凭证是与本科目无关。
审计实务常见错误（汇总）
审计实务常见错误（汇总）审计实务常见错误（汇总）国家审计准则规定要以控制审计质量为目标，以实质性控制为核心内容，全面审理审计项目实施全过程，逐步规范审理工作流程，明确审计质量标准，提高审理工作水平。
下面整理了一些审计实务常见错误，供大家参考!一、审计程序方面(6条)1、审计通知书送达时间不规范。
有的审计项目审计通知书未提前三天送达，导致审计通知书送达时间与审计进点时间没有三个工作日的间隔;甚至有的审计项目审计通知书与审计进点为同一时间，违反了审计法关于审计通知书提前三天送达的相关规定，埋下了程序不当的隐患。
2、审计承诺不规范。
有的审计项目没有被审计单位的承诺书;有的审计项目虽然有承诺书，但承诺的时间与进点时间不一致。
违反了审计法规中关于要求被审计单位及时签订承诺书的规定，对审计结果类文书的出具及落实，增加了审计风险。
3、审计报告形成过程不规范。
有的审计报告没有征求意见，就直接发文;有的审计报告征求意见稿未以审计机关名义征求意见;有的审计报告征求意见稿没有全体审计组成员签名。
4、复核、审理制度执行不规范。
有的审计项目复核、审理不规范，没有具体的复核、审理意见;有的审计项目根本就没有审理意见文书;有的是审计事项结束后，由审计人员自己事后补写的复核、审理意见。
5、审计业务会议执行不规范。
有的审计项目未按规定召开;有的项目根本就没有召开审计业务会议;有的是审计事项结束后，由审计人员自己事后补写的业务会议记录。
6、不按审计流程办事。
有的先审计，再做方案;有的先出报告，后补底稿;结果整理补充底稿形成报告阶段的时间，远远超过审计现场的实施时间。
二、审计方案方面(5条)1、有的审计方案不是在调查了解的基础上编制的，而是套用其他项目的审计方案，使审计方案没有操作性，流于形式。
2、有的审计方案中的审计目标不明确，审计重点不突出，更没有根据审计重点细化具体审计事项，针对审计事项确定适当的应对措施，使审计方案对审计实施缺乏指导性。
审计控制测试中的四大误区[会计实务优质文档]
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审计控制测试中的四大误区 [会计实务优质文档]
无论是正在参加注册会计师(CPA)从业资格考试的考生,还是已经在会计师事务所执业的CPA,往往都会对与控制测试相关的几大概念模糊不清.而我国很多企业还未能建立健全内部控制制度.一些大型企业即使建立了内部控制制度,也往往是形式主义居多.这不仅给CPA对企业实施控制测试带来很大障碍,也给一些CPA考生结合审计实务理解控制测试的概念及其相关理论带来了很大困难.
在现实中,审计的控制测试容易存在四大误区.
误区一:与控制测试相关的概念间关系混淆不清
与CPA控制测试相关的概念主要有了解内部控制、内控存在、控制得到执行、控制设计有效、控制执行有效等,但很多考生或CPA不仅对这些概念的含义模糊不清,而且往往还混淆了这些概念之间的关系,从而影响到对控制测试的实施.常见的有4对概念之间的关系存在误区:内部控制与控制测试.了解内部控制属于风险评估程序的重要组成部分,需分别从企业整体层面和业务流程层面进行了解.了解内部控制是实施企业年度会计报表审计必须履行的审计程序,而控制测试则属于进一步的审计程序,《中国注册会计师审计准则第1231号———针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条规定:”当存在下列情形之一时,注册会计师应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:(一)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(二)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据.”由此可见,CPA只有在了解到内部控制存在且得到执行,并判断预期。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策一、审计风险管理薄弱会计事务所中的审计人员在进行审计工作时，需要对被审计对象的风险进行评估，并对其进行控制。
然而，由于客户数量众多，审计人员往往压力过大，对被审计对象的风险评估不够全面和深入，容易造成审计风险管理薄弱的局面。
对策：加强审计人员的培训，提高其风险意识和专业能力。
同时，在公司制定的有关审计风险管理的政策中，明确风险评估和控制的相关规定，并且要求审计人员在进行风险评估时必须严格按照政策要求，确保审计风险控制能够得到有效地落实。
二、审计程序设计不合理在审计过程中，审计人员必须采取合理的审计程序，以确保审计工作能够得到有效地开展。
然而，在实际中，会计事务所中的审计人员往往存在审计程序设计不合理的情况。
这可能导致审计工作的失误或不完整，从而影响审计结果的准确性和完整性。
对策：制定合理的审计程序。
会计事务所应根据被审计对象的特点，制定合理的审计程序，并进行合理的部署和管理。
同时，要求审计人员严格按照程序进行工作，确保审计程序的合理性，提高审计工作的质量水平。
三、审计工作无法覆盖全部领域由于客户数量众多和资金、技术等方面的限制，审计人员往往难以完全覆盖全部审计领域，例如财务会计、管理会计、税务会计等。
如果审计人员只注重某些领域，可能会误判客户财务状况或者忽略潜在风险，从而影响审计工作的结果和客观性。
对策：加强审计人员的专业化培训，提高其对各个领域的理解和掌握，并且通过合理的资源配置和工作安排，尽可能地覆盖全部审计领域。
另外，还可以选择针对某些领域低下的客户进行有针对性的审计，以提高审计工作的准确性和客观性。
四、受利益相关方干扰在进行审计工作时，审计人员往往面临着来自于一些利益相关方的干扰或者压力，例如会计公司、客户或者某些政治或财团。
这些利益相关方的干扰或者压力，可能会影响审计工作的客观性和独立性，从而影响审计工作的结果和质量。
对策：加强对审计人员的独立性和客观性的培养，规范与利益相关方的沟通，确保审计过程公平公正。
审计中遇到的问题总结
审计中遇到的问题总结在审计过程中，可能会遇到各种问题，这些问题可能源自财务报表的错误、内部控制的缺陷、未遵守会计准则、资产和收入的过高估计、负债和费用的过低估计、非法操作和舞弊行为、审计程序不足、证据不足或矛盾，以及审计人员独立性受损等方面。
以下是对这些问题的详细总结：1.财务报表错误：这可能包括数字错误、遗漏重要信息或误导性信息。
这些错误可能源于无意的笔误或计算错误，也可能是有意为之的欺诈行为。
2.内部控制缺陷：如果一个公司的内部控制系统存在缺陷，那么可能无法防止或发现财务报表中的重大错报。
这可能表现为控制环境薄弱、缺乏有效的内部监督机制等。
3.未遵守会计准则：这通常涉及到财务报表的编制不符合公认会计准则的要求。
这可能是由于管理层对会计准则理解不足，或者出于某些动机而故意违反会计准则。
4.高估资产与收入：这通常表现为将资产价值不恰当地记录为高于其实际价值，或者提前确认收入。
这种行为可能导致财务报表不能真实反映公司的财务状况和经营成果。
5.低估负债与费用：这与高估资产与收入相反，通常表现为延迟确认负债或费用，或者将其记录为低于其实际价值。
这同样可能导致财务报表不能真实反映公司的财务状况和经营成果。
6.非法操作与舞弊：这涉及到公司管理层或其他员工故意违反法律或公司政策的行为，这些行为通常是为了误导财务报表使用者。
7.审计程序不足：在某些情况下，审计人员可能没有实施足够的程序来发现财务报表中的重大错报。
这可能是由于时间限制、审计人员的能力或经验不足等原因造成的。
8.证据不足与矛盾：审计人员在审计过程中需要收集充分的证据来支持他们的结论。
如果证据不足或存在矛盾，那么审计人员的结论可能不可靠。
9.审计人员独立性受损：审计人员的独立性是保证审计质量的关键因素之一。
如果审计人员与被审计单位之间存在经济利益关系或者其他关联关系，或者在审计过程中受到管理层或其他外部压力的影响，那么他们的独立性可能会受损，从而影响审计结果。
如何规避会计审计中的常见错误和问题
如何规避会计审计中的常见错误和问题在企业的日常运营中，会计审计是一个至关重要的环节。
它不仅是确保财务报告的准确性和可靠性的重要手段，还可以为公司提供有关财务状况和经营绩效的重要信息。
然而，由于复杂的财务业务和审计程序，会计审计中常常出现一些常见错误和问题。
为了规避这些错误和问题，以下是一些应考虑的关键方面。
首先，建立和完善内部控制是规避会计审计错误的重要步骤。
内部控制是指为了达到预期的财务报告目标而实施的措施和政策。
公司应建立一套完善的内部控制制度，包括确保风险评估的准确性、建立适当的内部控制政策和程序、设立明确的责任分工以及制定详细的财务流程。
通过内部控制的有效运行，可以规避因人为因素导致的错误和问题，确保财务报告的准确性和可靠性。
其次，正确处理金融和会计政策的变化是避免审计错误的重要因素。
金融和会计政策的变化可能会对企业的财务报告产生重大影响。
为了规避审计问题，企业应及时了解并适应新的会计政策。
通过定期进行内部会计培训和参加与会计法规相关的研讨会，企业可以及时了解会计政策的变化，并及时采取相应措施来确保财务报告的合规性。
此外，企业还应与审计师建立紧密的合作关系，及时沟通并解决可能涉及财务报告的问题。
第三，充分准备审计工作是规避会计审计错误的关键步骤。
在实施会计审计之前，企业应对审计工作进行充分的准备。
这包括准备审计文件、整理重要凭证，清晰记录账目帐、经营活动和财务状况。
此外，企业还应制定明确的会计政策和准则，确保其财务报告的一致性和准确性。
通过充分准备审计工作，企业可以避免因信息不足或不准确而引发的审计错误和问题。
另外，正确处理重大事项和不确定性对规避会计审计错误也具有重要意义。
一些重大事项和不确定性会对企业的财务报告产生重要影响。
企业应及时识别和评估重大事项和不确定性，并与审计师合作解决这些问题。
此外，企业应采取适当的措施来管理和规避与此相关的风险。
例如，企业可以制定风险管理政策，建立合理的风险提示机制，确保及时获取并处理与财务报告相关的重大事项和不确定性。
审计函证及其替代测试的四大误区是什么
审计函证及其替代测试的四⼤误区是什么审计函证时，会实施替代测试，那么，实施替代测试必须要谨慎，很多⼈就会⾛⼊误区，下⾯。
店铺⼩编为你介绍四个误区。
希望对你有所帮助。
误区⼀：实施函证程序时不对询证函保持控制第1312号准则第⼗四条规定：“当实施函证程序时，CPA应当对询证函保持控制”。
但是，在⽇常审计实务中，⼀些CPA往往为了图省事，或不知道究竟应该如何控制，将实施函证的程序交给被审计单位的财务⼈员实施，放弃了对询证函保持控制，这使得询证函回函的可靠性受到严重影响，由此潜伏了严重的审计风险。
因此，CPA⼀定要按照审计准则的要求，严格执⾏对询证函的控制，具体应包括第1312号准则第⼗四条规定的4个⽅⾯：“(⼀)确定需要确认或填列的信息;(⼆)选择适当的被询证者;(三)设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向CPA回函的地址等信息;(四)发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函。
”以上4⽅⾯实际上就是要求CPA对从开始到结束的整个函证过程保持控制，即不可以由包括被审计单位财务⼈员在内的其他⼈员控制。
但实际操作时可以由CPA的助理⼈员在CPA控制下具体操作执⾏函证程序，助理⼈员对CPA负责。
误区⼆：不实施函证程序，全部直接实施替代测试⼀些CPA往往以等待回函时间过长、影响正常审计进度、函证回函率低、对银⾏存款函证费⽤⾼等理由不愿意实施函证，⽽是直接实施相关替代审计程序。
这些认识都是错误的。
第1312号准则第⼗⼆条规定：“CPA应当对银⾏存款、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明某⼀银⾏存款、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。
如果不对这些项⽬实施函证程序，CPA应当在审计⼯作底稿中说明理由。
”第⼗三条还规定：“CPA应当对应收账款实施函证程序，除⾮有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能⽆效。
如何学注会《审计》：控制测试时间中应注意的问题
如何学注会《审计》：控制测试时间中应注意的问题在控制测试中，时间安排的相关问题是比较重要的，例如在期中还是在期末实施控制测试？如果在期中实施控制测试，那么如何针对剩余期间获取审计证据？等等。
现在对控制测试的时间问题做如下总结。
一、控制测试的时间包含两层含义一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。
二、如何考虑期中审计证据对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用。
但是即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，一个基本的考虑是针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据。
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据。
确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列因素：1、评估的认定层次重大错报风险的重要程度。
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
2、在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。
3、在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。
4、剩余期间的长度。
剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
5、在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。
注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。
在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
6、控制环境。
在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
通过测试剩余期间控制的运行有效性或测试被审计单位对控制的监督，注册会计师可以获取补充审计证据。
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行是否有效必须通过控制测试才能作出判断.控制测试则属于实质性审计程序
的范畴.两者之间的会计实操优秀获奖文档首发！
有通过风险评估审计程序确认内部控制得到执行后,才可以实施控制测试,以判 断内部控制是否执行有效.但是,在日常审计实务中,一些 CPA往往将内部控制 得到执行误认为内部控制执行有效.事实上,由于内部控制常常存在各种各样的 缺陷,如设计缺陷、执行偏差或舞弊等问题而达不到预期的效果,所以,即使内 部控制得到执行也未必一定执行有效. 内部控制设计有效与内部控制执行有效.在日常审计实务中,一些 CPA往往将 内部控制设计有效与内部控制执行有效混为一谈.实际上,内部控制设计有效仅 是从理论上对内部控制制度本身设计的合理性和可行性进行的评价和判断,而 内部控制执行有效必须通过实施控制测试作出判断.内部控制设计有效是内部 控制执行有效的前提条件.如果设计无效,则谈不上执行有效.但设计有效也并 不等于实际执行一定有效,因为实务中还可能因内部控制形同虚设、执行偏差 或管理层凌驾于内部控制之上等问题而使得内部控制失效. 误区二:控制测试没有必要,不如直接实施实质性测试 CPA实施控制测试的目的是为了指导实质性审计程序的性质、时间安排和范 围,如果通过控制测试证明被审计单位预期控制的运行有效,则可以适当降低相 关认定层次实质性测试的样本量,从而节约审计资源.中国 CPA审计准则第 1231号第八条规定:“当存在下列情形之一时,CPA应当设计和实施控制测试, 针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:(一)在评估认定层次 重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;(二)仅实施实质性程序并不能够提 供认定层次充分、适当的审计证据.“由此可见,凡是出现了审计准则所规定的 这两种情形,都应该实施相关的控制测试. 但是,在日常审计实务中,特别是对中小企业的审计中,很多 CPA认为不管是 否实施控制测试,反正不能降低实质性测试的工作量,不如不实施控制测试而直
的审计证据.“由此可见,CPA只有在了解到内部控制存在且得到执行,并判断
预期控制的运行有效后,才需要实施控制测试,所以,控制测试属于有条件选择
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执行的审计程序,了解内部控制是控制测试的前置程序. 但在日常审计实务中,一些 CPA将对业务流程层面内部控制的了解误认为是 对内部控制进行的测试,而且还依据了解的情况直接得出内部控制设计有效、 控制得到执行且执行有效的结论. 这些认识和做法都是错误的,不仅混淆了了解内部控制与控制测试的概念,而 且也混淆了了解内部控制与控制测试的程序. 内部控制存在与内部控制得到执行. 理论上的内部控制存在是指企业存在书面的内部控制制度.但在日常审计实 务中,很多企业往往都有自己约定俗成的一套非书面形式的控制制度. 这些制度是企业在长期生产经营活动中逐步摸索和积累形成的,早已习惯、 熟悉并遵循,适合企业自身特点、满足自身需要且行之有效的控制活动(或行 为). 这些控制活动(或行为)与书面的内部控制制度相比,往往大为简化,差异很 大,内控实务中甚至根本没有按照书面制度执行,从而使得书面的内部控制制度 往往仅是为了应付各类检查的摆设. 由此可见,企业即使存在书面、规范完整的内部控制制度,但不一定都得到执 行,有的甚至根本没有执行.所以,不能将内部控制存在简单认为是内部控制得 到执行,因为存在的往往是书面的内部控制制度,执行的可能是与书面制度差异 很大的另一套控制活动(或行为). 内部控制得到执行与内部控制执行有效.内部控制是否得到执行需通过实施 穿行测试才能作出判断.穿行测试属于风险评估审计程序的范畴.而内部控制执
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审计控制测试中的几大误区【2018年最新会计实务】
【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 正在参加注册会计师(CPA)从业资格考试的考生,还是已经在会计师事务所执业 的 CPA,往往都会对与控制测试相关的几大概念模糊不清.而我国很多企业还未 能建立健全内部控制制度.一些大型企业即使建立了内部控制制度,也往往是形 式主义居多.这不仅给 CPA对企业实施控制测试带来很大障碍,也给一些 CPA考 生结合审计实务理解控制测试的概念及其相关理论带来了很大困难. 在现实中,审计的控制测试容易存在四大误区. 误区一:与控制测试相关的概念间关系混淆不清
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接实施实质性测试.该观点表面上看是一些 CPA对控制测试的错误认识,但实际 上与许多 CPA对实质性测试的“偷工减料“密切相关. 假设一年报审计业务中的某报表项目按常规应设定的实质性测试的样本量为 80%,如果实施控制测试后判断可以降低 50%的样本量,即样本量可降为 40%. 但是,由于该 CPA本来正常测试的样本量仅为 10%还不到,这实际上也正是许 多 CPA日常审计实务中常见的样本量,甚至更低,此时,该 CPA是不可能也不敢 再降低仅为 10%还不到的样本量. 显然,此情况下多做控制测试不仅不可能再降低样本量,而且还增加了控制测 试的工作量,再由于日常对执业质量的监管检查很少对实质性测试样本量低的 问题给予处理处罚,所以,许多 CPA自然不愿多做控制测试. 可见,违规成本低也是造成一些 CPA不认真实施控制测试的重要原因之一. 误区三:不进行控制测试的理由不充分、不正确 尽管审计准则规定了必须实施控制测试的两大前提条件,但在日常审计实务 中,许多 CPA不实施控制测试的原因或者是没有任何说明,或者是不知道如何说 明,或者虽有说明但没有依据和判断过程. 如 CPA说明的理由可能是无法评价内部控制的有效性、实施控制测试不符合 成本效益原则以及对内部控制运行的有效性不拟信赖等,但对如何得出这一结 论的,工作底稿中往往没有判断过程和依据,或依据不充分、不恰当.上述问题 说明了,许多 CPA对实施内部控制测试的要求和运用不是一知半解,就是没有理 解或者责任心不强. 实际上,CPA应在了解内部控制的过程中对内部控制是否建立健全、是否得
与 CPA控制测试相关的概念主要有了解内部控制、内控存在、控制得到执
行、控制设计有效、控制执行有效等,但很多考生或 CPA不仅对这些概念的含 义模糊不清,而且往往还混淆了这些概念之间的关系,从而影响到对控制测试的 实施.常见的有 4 对概念之间的关系存在误区:内部控制与控制测试.了解内部 控制属于风险评估程序的重要组成部分,需分别从企业整体层面和业务流程层 面进行了解.了解内部控制是实施企业年度会计报表审计必须履行的审计程序, 而控制测试则属于进一步的审计程序,《中国注册会计师审计准则第 1231号--针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条规定:“当存在下列情形之 一时,注册会计师应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取 充分、适当的审计证据:(一)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行 是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖 控制运行的有效性);(二)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当