2017.7.1增值税税率汇总表
2017年增值税最新税率表
2017年增值税最新税率表编辑丨彼岸花小规模纳税人应税行为及具体范围：包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务（财政部和国家税务总局另有规定的除外）增值税税率为征收率3%。
原增值税一般纳税人销售或者进口的货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。
粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；国务院规定的其他货物；农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；增值税税率11%。
出口货物增值税税率0%。
一般纳税人销售服务交通运输服务——陆路运输服务（铁路运输服务、其他陆路运输服务）；水路运输服务（程租服务、期租服务）；航空运输服务（航空运输的湿租业务）增值税税率11%。
邮政服务——邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务增值税税率11%。
电信服务——基础电信服务11%；增值电信服务增值税税率6%。
建筑服务——安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务11%。
金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让6%。
现代服务研发和技术服务——研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务6%。
信息技术服务——软件服务、电路设计与测试服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务6%。
文化创意服务——设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%。
物流辅助服务——航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务6%。
租赁服务——有形动产融资租赁服务17%。
不动产融资租赁服务11%；有形动产经营租赁服务17%；不动产经营租赁服务11%。
鉴证咨询服务——认证服务、鉴证服务、咨询服务6%。
广播影视服务——广播影视节目（作品）制作服务、广播影视节目（作品）发行服务、广播影视节目（作品）播映服务6%。
7月1日起启用最新增值税税率和征收率及预征率汇总(老会计人的经验)
7月1日起启用最新增值税税率和征收率及预征率汇总（老会计人的经验）随着《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）的下发，新一轮简化增值税税制拉开帷幕。
自2012年开始实行营改增试点，到去年5月1日全面推开营改增后，除了特定的不征税项目以及不列入征税范畴的政府性项目（我国不实行对政府征税，个别国家实行对政府征税）外，均征收增值税。
为落实国务院提出的简并增值税税率措施，自2017年7月1日起，我国增值税税率将取消13％税率档，由五档（17％、13％、11％、6％、0％）简并成四档（17％、11％、6％、0％）（这里需要说明的是，官方由于政府工作报告中说了由四档简并成三档，于是都说成如此，但是根据增值税条例规定，0％属于增值税税率中的一档，营改增政策中也同样有跨境应税行为适用零税率的规定）。
虽然简化，但是增值税由于其现行实施政策的复杂性，导致增值税税率、征收率、预征率等依然比较繁杂，时常容易搞错，因此，在原有整理的基础上，结合新政一叶税舟重新进行整理，以作实务备忘之用。
一、增值税税率通常所说的增值税税率是指增值税的适用税率，也就是增值税的法定税率。
现行增值税没有立法，因此，税率的确定由两个部分组成：增值税条例和营改增试点实施办法。
对于税率的适用范围，在基本政策规定外，也有特殊性规定，比如本次的税率简并。
增值税税率主要用于增值税一般计税方法的计算。
（一）适用税率为17%1.销售或者进口除列举的适用税率为11％和0之外的货物。
货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（中华人民共和国国务院令第538号）2.提供加工、修理修配劳务。
（中华人民共和国国务院令第538号）3.提供有形动产租赁服务。
（财税〔2016〕36号）这里需要特别注意的是部分货物或服务虽然主体适用税率为17％，但是在特殊区域或者行为下，按照其他税率执行。
笔者叶全华收集到以下几项：（1）水路运输企业中的程租业务、期租业务（主要标志性区别是船舶出租时同时配备操作人员）比照运输服务适用11％税率；（2）航空运输中的湿租业务（主要标志性区别是飞机出租时同时配备操作人员）比照运输服务适用11％税率；（3）将建筑施工设备出租给他人使用同时配备操作人员的，则按照建筑服务适用11％税率；（4）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”适用6％税率（但需要特别注意的是，根据2016年12月30日财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司《关于财税[2016]140号文件部分条款的政策解读》中明确，上述外卖食品是指企业实质性参与了生产、加工过程的食品，即通俗说就是自制食品外卖才适用6％税率，否则按照外购货物的适用税率，即按照兼营规定执行）；（5）将飞机、汽车等动产上的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告的，适用17％税率。
增值税税率、征收率一览表(截至2017年7月)
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食 用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农 机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、 杂志、音像制品、电子出版物。
销售无形资产 销售不动产
餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 是指转让无形资产所有权或者使用权。 无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权 是指转让不动产所有权. 不动产，包括建筑物、构筑物等。
税率、征收率一览表（截至2017年7月） 细目和特例
石油液化气（包括由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气） 天然气（包括西气东输项目上游中外合作开采天然气） 食用植物油（包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄 油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油） 农机（包括农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农 用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫 板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物 尸体降解处理机、蔬菜清洗机） 图书（包括中小学课本配套产品、批准印刷且采用国际标准书号编序 的境外图书）
提供加工、修理修 谱劳务 陆路运输服务,包括铁路运输服务、其他陆路运输服 务(公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城 市轻轨运输等) 水路运输服务
交通运输 服务 航空运输服务
邮政服务
电信服务
建筑服务
金融服务
销售服务
管道运输服务 无运输工具承运业务 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及 邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、 盲人读物和革命烈士遗物的寄递等 其他邮政服务, 是指邮册等邮品销售、邮政代理等 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互 联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或 者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互 联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子 数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的 工程作业。 安装服务，是指各种设备设施的装配安置工程作 业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装 设，以及绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固 、养护、改善 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物 期货和其他金融商品所有权的业务活动。 研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服 务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。 信息技术服务, 包括软件服务、电路设计及测试服 务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统 文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广 告服务和会议展览服务。
2017年全行业全税种税率大全
企业所得税 1.基本税率——25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企 业。 2.低税率—20% 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的非居民企业。（实际征税时适用10%税率） 3.优惠税率 （1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率。符合规定条件，其所得减按50% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （2）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率。 个人所得税 我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率相结合的形式。 1.超额累进税率 工资、薪金所得适用
资源税、城镇土地使用税和耕地占用税 一．资源税 （一）原油 5%~10% （二）天然气 5%~10% （三）煤炭 2%~10% （四）金属矿 1.铁矿：1%~6%
2.金矿：1%~4% 3.铜矿：2%~8% 4.铝土矿：3%~9% 5.铅锌矿：2%~6% 6.镍矿：2%~6% 7.锡矿：2%~6% 8.未列举名称的其他金属矿产品：税率不超过20% （五）非金属矿 1.石墨：3%~10% 2.硅藻土：1%~6% 3.高岭士：1%~6% 4.萤石：1%~6% 5.石灰石：1%~6% 6.硫铁矿：1%~6% 7.磷矿：3%~8% 8氯化钾：3%~8% 9.硫酸钾：6%~12% 10.井矿盐：1%~6% 11.湖盐：1%~6% 12.提取地下卤水晒制的盐：3%~15% 13.煤层（成）气：1%~2% 14.粘土、砂石：每吨或立方米0.1元5元。 15.未列举名称的其他非金属矿产品：从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率 不超过20% （六）海盐—1%-5%
2017年7月1日执行-增值税税率及征收率一览表
收率
率
3% 征收
收
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
（一）研发和技术服务。
研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开
发的业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、
发的业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、。
2017年增值税税率表(最新)
11%
11% 6%
11%
现代 服务
2017年增值税税率表(最新)
纳税人 应税 行为 文化创意服务 文化创意服务 设计服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服 务 航空地面服务 通用航空服务 具 体 范 围 图文声视传递计划构想 登记鉴定评估认证等 图报杂广影视牌招等发布播映 商品等流通展示交流综合 导航检查清洗消毒跑道等 航拍培训测量勘探降雨监测护 林 调度通信疏浚灯塔理货停泊清 污 消毒安保 装卸转运票包挂引调 捞人物船水上施救 运输工具间的搬运装卸 存放保管 收件服务 收派服务 分拣服务 派送服务 现代 服务 融资租赁服务（注意区分融资 有形动产融资服务 性售后回租） 不动产融资租赁服务 过路停车过桥费、光租干租、 经营租 有形动产经营服务 赁服务 不动产经营租赁服务 车 机船身广告位 认证服务 专业资质监测计量证明 鉴证服务 咨询服务 广播影视服务 鉴定后出具证明 提供信息建议策划调查翻译 广播影视节目（作品）制作服 拍录采编写剪译字特修及确权 务 广播影视节目（作品）发行服 分账买断委托等方式 务 广播影视节目（作品）播映服 影院剧院网络电视电台等播放 务 企业管理服务 内部市场物业日常等管理 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 文化体育服务 其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 教育医疗服务 生活 旅游娱乐服务 服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 非专利技术 销售 无形 商标 资产 著作权 技术 专利技术 所有权、使用权的转让 6% 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 除上述意外 货物运输代理服务 代理报关服务 劳务招聘劳力外包 人身及财产的保护 除上以外 创作表演图书档案文物展览等 比赛活动训练指导管理 学历和非学历、教育辅助 检查诊断治疗保健生育及使用 药 游览食宿购物娱乐 提供场所的各类娱乐 提供饮食及饮食的场所 住宿及配套 6% 6% 17% 11% 17% 11% 6% 6% 6% 增值税 税率 6%
工程类增值税税率4
21 22
购置家电
装修（软加 硬） 23 勘察勘探费用 23 工程设计费用 25 检验试验费
26 汽油费、柴油费
17%
27 供气供热
13%
28 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、 活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性 抵扣的。 财税2017 37号文，简并增值税税率的通知；为了美化 办公环境，自行购买绿色植物，适用税率11%
增值税税率情况分类表
工程项目分类 19 临时设施 税率 17% 采购业务 植被及绿化植物采购业务（2017年 7月1 日起执行11%税率） 6% 植物养护服务(现代服务业） 3% 简易征税 17% 绿化植物摆租业务（动产租赁） 11% 20 绿化园木 17% 采购业务 17% 采购业务 6% 6% 6% 专业检测机构对样本进行检验和试验。 说明
检验和试验。 汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少 的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司 机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用 发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油 凭证，再开具增值税专用发票。 一般情况下，可以从供热企业拿到税率为13%的增值税 专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。 公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善 公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭 职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如 给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税 可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就
2017年增值税最新税率表
编辑丨彼岸花
小规模纳税人
应税行为及具体范围：包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务（财政部和国家税务总局另有规定的除外）增值税税率为征收率3%。
原增值税一般纳税人
销售或者进口的货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。
商务辅助服务——企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务6%。
其他现代服务6%。
生活服务
文化体育服务——文化服务、体育服务6%。
教育医疗服务——教育服务、医疗服务6%。
旅游娱乐服务——旅游服务、娱乐服务6%。
餐饮住宿服务——餐饮服务、住宿服务6%。
居民日常服务、其他生活服务6%。
销售无形资产
物流辅助服务——航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务6%。
租赁服务——有形动产融资租赁服务17%。不动产融资租赁服务11%；有形动产经营租赁服务17%；不动产经营租赁服务11%。
鉴证咨询服务——认证服务、鉴证服务、咨询服务6%。
广播影视服务——广播影视节目（作品）制作服务、广播影视节目（作品）发行服务、广播影视节目（作品）播映服务6%。
金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让6%。
现代服务
研发和技术服务——研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务6%。
信息技术服务——软件服务、电路设计与测试服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务6%。
文化创意服务——设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6、著作权、商誉6%。
其他权益性无形资产——基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费6%。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
函件 邮政普遍服务(包 邮政 括邮票报刊汇款) 包裹 服务 邮政特殊服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 电信 基础电信服务 服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 建筑 服务 修缮服务 一般纳 销售 税人 服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服 金融 务 服务 保险服务 金融商品转让 邮册等邮品销售、邮政代理等 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款 融资性售后回租 直接收费金融服务 人身保险 财产保险 金融商品转让 其他金融商品转让 研发服务 研发和技术服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务 现代 服务 信息技术服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务
6%
5%
11% 11% 销售不 动产 5%
2017年增值税税率表(详细)（2017.7.1）
纳税人 小规模 纳税人 应税 行为 具 体 范 围 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳 务、以及营改增各项应税服务 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、使用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 原增值 税纳税 人 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 5.国务院规定的其他货物； 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 出口货物 陆路运输服务 交通 运输 水路运输服务 业 航空运输服务 管道运输服务 铁路运输服务 其他陆路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输的湿租业务 无运输工具承运业务 公路缆车索道地铁轻轨 特定航次 配备操作人员的船 配备机组人员 气液固等 信印刷物卡邮政小包 不超50KG一边不超1.5M，长宽 高 合计不超3M 机要、盲人读物等 语音通话、带宽等 短信、彩信、数据传输、互联 网 新建改建 各类设备、台梯架、电话水汽 等 出装费等 补固养改等作业 修饰美化 钻、拆、平、绿、爆、清等 利息、及利息性收入 承租A卖给B再从B租回 其他所有相关收费项目 人 财 外汇、有价证券、期货 基金、信托、理财、金融衍生 新技术、工艺、产品、材料 节能环保 地形地质地下的实地调查 气象地震规划测绘 软件开发维护测试 电路设计测试相关 系统网络电脑服务器等维护 人力财务审计税务等的管理 数据处理分析存储等 6% 服务业 5% 6% 6% 金融保 险业 5% 11% 运输业 3% 0 11% 增值税 原营业 原营业 税率 税税目 税税率 征收率 3% 17% -
所有权、使用权的转让 具 体 范 围
转让无 形资产转让商 6% 5% 增值税 原营业 标权、 原营业 税率 税税目 著作权 税税率 、商誉
其他权益性无形资产 海域使用权
经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、 转会、冠名 转让无 形资产转让商 标权、 著作权 、商誉
销售 探矿权 无形 自然 资源 采矿权 一般纳 资产 使用 取水权 税人 权 其他自然资源使用权 土地使用权 销售 建筑物 不动 产 构筑物 转让有限产权、永久产权以及 宅房楼等可供住工作活动等 与其一并转让的土地使用权 路桥隧道水坝等
Hale Waihona Puke 港口码头服务 货运客运场站服务 物流辅助服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务
租赁服务
销售 服务 一般纳 税人
鉴证咨询服务
服务业
5%
6%
文化体 育业
3%
商务辅助服务
服务业 6% 娱乐业
5% 5-20%
家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印
5%
销售 无形 应税 纳税人 资产 行为 商誉
2017年增值税税率表(详细)（2017.7.1）
11% 邮电通 信业 11% 6% 5%
11%
建筑业
3%
现代 服务
2017年增值税税率表(详细)（2017.7.1）
纳税人 应税 行为 文化创意服务 文化创意服务 设计服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服 务 航空地面服务 通用航空服务 具 体 范 围 图文声视传递计划构想 登记鉴定评估认证等 图报杂广影视牌招等发布播映 商品等流通展示交流综合 导航检查清洗消毒跑道等 航拍培训测量勘探降雨监测护 林 调度通信疏浚灯塔理货停泊清 污 消毒安保 装卸转运票包挂引调 捞人物船水上施救 运输工具间的搬运装卸 存放保管 收件服务 收派服务 分拣服务 派送服务 现代 服务 融资租赁服务（注意区分融资 有形动产融资服务 性售后回租） 不动产融资租赁服务 过路停车过桥费、光租干租、 经营租 有形动产经营服务 赁服务 不动产经营租赁服务 车 机船身广告位 认证服务 专业资质监测计量证明 鉴证服务 咨询服务 广播影视服务 鉴定后出具证明 提供信息建议策划调查翻译 广播影视节目（作品）制作服 拍录采编写剪译字特修及确权 务 广播影视节目（作品）发行服 分账买断委托等方式 务 广播影视节目（作品）播映服 影院剧院网络电视电台等播放 务 企业管理服务 内部市场物业日常等管理 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 文化体育服务 其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 教育医疗服务 生活 旅游娱乐服务 服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 非专利技术 销售 无形 商标 资产 著作权 技术 专利技术 所有权、使用权的转让 6% 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 除上述意外 转让无 形资产转让商 标权、 著作权 、商誉 货物运输代理服务 代理报关服务 劳务招聘劳力外包 人身及财产的保护 除上以外 创作表演图书档案文物展览等 比赛活动训练指导管理 学历和非学历、教育辅助 检查诊断治疗保健生育及使用 药 游览食宿购物娱乐 提供场所的各类娱乐 提供饮食及饮食的场所 住宿及配套 服务业 5% 6% 文化体 育业 3% 6% 服务业 5% 17% 11% 17% 11% 6% 金融保 险业 服务业 5% 5% 6% 服务业 5% 6% 服务业 5% 增值税 原营业 原营业 税率 税税目 税税率 6% 服务业 5%