审计工作底稿编制工作底稿-长期股权投资
审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。
二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：1.有助于项目组计划和实施审计工作；2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任；3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式存在形式：纸质电子介质其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
事务所对底稿的控制的目的：1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
关于规范审计工作底稿编制和必须取得的审计证据的通知
关于规范审计工作底稿编制和必须取得的审计证据的通知各业务部、注册会计师：近来众多金融案件涉及会计事务所审计报告提供虚假信息的案列常有发生，为保证本所审计工作质量，控制审计风险，提高事务所信誉，保持事务所稳定巩固发展，对业务部、注册会计师承办的以取得贷款为目的的审计业务，将严格报告审批程序与审批要求，并对工作底稿的编制与取证进一步予以规范。
1．注册会计师和助理人员必须严格按照“中国注册会计师独立审计准则”要求执行各类法定业务，按规定履行全部必要的审计程序（各科目审计要求祥见“审计准则”）出具真实、合法的审计报告。
2．审计工作底稿的编制注册会计师和助理人员执行企业会计报表审计业务，必须使用本所规定的审计工作底稿，各科目底稿后须附支持审计结论的依据，具体要求如下：（1）三级审批表：为规范三级审批程序，对审核签名程序作如下规定：一级审核：由主审（盖章）注册会计师和助理人员本人审核签名；经办注册会计师、助理人员将取得的审计依据按审计档案顺序整理成册，连同审计报告初稿交部门经理审核，并承诺所获取资料均为本人现场执行审计程序时取得，同时须在工作底稿和审批表上签署本人签名。
二级审核：由部门经理或项目经理审核签名,并承诺对该报告承担审核责任.三级审核：由主任会计师或被授权人审核签名。
（2）审计计划表：按表格所列内容按实填列。
（3）审计工作底稿便笺：用于书写审计报告，后附审计调整后会计报表（需加盖企业公章）。
（4）审计业务约定书：按规定填制、编号并经双方盖章。
（5）客户管理部门声明书：由委托单位签章。
（6）调整分录汇总表：包括差异调整分录，重分类调整分录，与试算表填列一致。
（7）试算表：分别按资产负债表，利润表填列，并按项目计算小计合计数。
（8）主要会计政策调查表，按规定填列。
（9）、以下各会计科目工作底稿均须编制的统一要求如下：A．填写报表审计截止期；编制人姓名、日期；复核人姓名、日期。
B．对期初数核对的审计结论。
审计工作底稿之长期股权投资
被审计单位: AB 公司审查项目: 长期股权投资审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-4 会计期2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:间:股票投资查验审计目的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。
查验过程：1 、获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现 B 股票的余额与清单不符；、审计人员进一步进行取证，获得 B 股票的股票股利发放公告，得知本年度 B 股票进2行了股票股利的分配，分配方案为 10 股送 2 股。
调整 B 股票的股票余额，以便进行减值分析。
明细法律依据分配方案股数应分配股数入账股数备注400,000 股未入账B 股票上市公司公告(B1-6) 10 股送 2 股2,000,000 股公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整 B 股票的股票余额为 2,400,000 股，投资金额应不变。
审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为 240 万股。
被审计单位: AB 公司 审查项目:长期股权投资审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-72005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页 次:会计期间: 成本法投资查验记录审计目的：确定公司的长期投资是否存在，及投资金额、比例是否正确。
查验过程： 一、C 公司1 、审计人员向 C 公司发出了询证函，C 公司的回函（B1-8）确认了公司确实持有该公 司 15%的股份，并同时寄来了 2005 年度的审计报告复印件(B1-9)；、本年度 C 公司向公司分配上年度红利 500,000 元，获取 C 公司的利润分配决议及由 税务机关盖章的税后利润分配单。
经查验，已计入“应收股利”科目；、C 公司减值分析：2 3 按投资比例C 公司股本C 公司净资产 应占净资产账面金额 差异备注4 0,000,000.00 55,000,000.00 8,250,000.00 6,000,000.00-2,250,000.00 不存在减值情况二、D 公司1 2 、D 公司未对审计人员的函证进行回函；、审计人员对此进行实施追查审计程序－对 D 公司进行工商查询。
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
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任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿的编制要求
审计工作底稿的编制要求关于审计工作底稿你了解多少?审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
下面是小编整理的审计工作底稿编制要求的相关内容，仅供参考。
审计工作底稿的编制要求【1】审计工作底稿的编制要求审计工作底稿作为注册会计师在整个审计过程中形成的审计工作记录资料，在编制上应满足以下两个方面的要求:其一，在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确;其二，在形式上应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。
具体地讲包括:⑵重点突出。
即审计工作底稿应力求反映对审计结论有重大影响的内容。
⑶繁简得当。
即审计工作底稿应当根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容简单记录。
⑷结论明确。
即按审计程序对审计项目实施审计后，注册会计师应在审计工作底稿中对该审计项目明确表达其最终的*判断意见。
⑸要素齐全。
即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。
⑹格式规范。
即审计工作底稿所采用的格式应规范、简洁。
虽然审计准则未对审计工作底稿格式做出规范设计，但有关审计工作底稿的执业规范指南给出了参考格式。
⑺标识一致。
即审计符号的含义应前后一致，并明确反映在审计工作底稿上。
⑻记录清晰。
即审计工作底稿上记录的内容要连贯，文字要端正，计算要准确。
审计工作底稿的获取要求大多数的备查类审计工作底稿都是由注册会计师向被审计单位或其他第三者直接索取的，或者由他们代为编制。
对于这些工作底稿，注册会计师应做到以下要求:⑵实施必要的程序，对有关资料进行复核，以确认审计工作底稿与原资料的一致*。
⑶形成相应的审计记录。
注册会计师在审阅核对以后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。
⑷注明审计工作底稿之间的钩稽关系。
审计工作底稿之间的钩稽关系通过交叉索引及备注说明来加以反映的。
相关阅读-审计工作底稿要素【2】一般来说，每张工作底稿必须同时包括以下基本内容:⒈被审计单位名称;⒉审计项目名称;⒊审计项目时间或期间;⒋审计过程记录;⒌审计结论;⒍审计标识及其说明;⒎索引号及页次;⒏编制者姓名及编制日期;⒐复核者姓名及复核日期;⒑其他应说明事项其中，审计过程记录主要记录以下事项:⒈记录特定项目或事项的识别特征;⒉重大事项;⒊记录针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况;⒋其他准则中的相关记录要求相关阅读-审计工作底稿总体要求【3】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的*人士清楚地了解:⑴按照审计准则的规定实施的审计程序的*质、时间和范围;⑵实施审计程序的结果和获取的审计*据;⑶就重大事项得出的结论。
审计工作底稿
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计工作底稿编制要求内容(总13页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
2.审计工作底稿构成2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：(1)审计业务约定书(2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划(4)程序表(5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表(7)调查访谈问询表或记录(8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等(9)核对及计算表(10)抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录(13)问题讨论与沟通(14)咨询记录(15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17)项目组及所内部审批文件(18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论(20)其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。
13 审计工作底稿编制指引——长期股权投资
(六)审计程序：检查长期股权投资列报。 审计目标：列报 审计过程：
1、核对子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注册地、业务性质、投资企业 的持股比例和表决权比例； 2、核对合营企业和联营企业当期的主要财务信息，包括资产、负债、收入、费用等的合计 金额；
计划实施的实质性程序（注3） 1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与 总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减 值准备科目与报表数核对是否相符。 2.确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有；根据管 理层的意图和能力，分类是否正确；针对各分类其计价方法 、期末余额是否正确： （1）根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和 时间，检查长期股权投资核算方法是否正确；取得被投资单 位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料。 （2）分析被审计单位管理层的意图和能力，检查有关原始凭 证，验证长期股权投资分类的正确性（分为对子公司、联营 企业、合营企业和其他企业的投资四类），是否不包括应由 金融工具确认和计量准则核算的长期股权投资。 （3）对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单 位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果末经注册会计 师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计 或审阅程序： 1）复核投资损益时，根据重要性原则，应以取得投资时被投 资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的 净损益进行调整后加以确认。被投资单位采用的会计政策及 会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会 计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以 确认投资损益，并作出详细记录。 2）将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核 对，如有重大差异，查明原因，并做适当调整。 3）关注被审计单位在其被投资单位发生净亏损或以后期间实 现盈利时的会计处理是否正确。 4）检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是 否调整计入所有者权益。 （4）对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的 原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被 审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照 权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。 （5）对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确 定是否正确。 3.确定长期股权投资增减变动的记录是否完整：
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上海XXXX会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: AB公司审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-4审查项目:长期股权投资会计期间: 2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:
股票投资查验
审计目的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。
查验过程：
1、获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现B股票的余额与清单不符；
2、审计人员进一步进行取证，获得B股票的股票股利发放公告，得知本年度B股票进行了股票股利的分配，分配方案为10股送2股。
调整B股票的股票余额，以便进行减值分析。
明细法律依据分配方案股数应分配股数入账股数备注B股票上市公司公告(B1-6) 10股送2股2,000,000股400,000股未入账
公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整B股票的股票余额为2,400,000股，投资金额应不变。
审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为240万股。