注册会计师试题-专题13审计业务对独立性的要求(审计部分)
专题十三审计业务对独立性的要求
简答题
1.甲上市公司（非金融类企业）为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人连续审计了甲上市公司2012年度及以前年度共5年的财务报表，在审计2013年的财务报表过程中，发生下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所轮换项目合伙人，2013年由B注册会计师担任甲公司的项目合伙人，同时A注册会计师作为该项目组的咨询顾问；
（2）项目组成员C的妻子是甲公司的出纳，项目合伙人认为不会对独立性产生影响，未将C调离项目组；
（3）项目组成员D的妹妹持有甲公司10000股股票，会计师事务所将其调离项目组；（4）B注册会计师购置新房，从银行贷款200万元，甲公司为其提供担保；
（5）项目组成员E曾担任甲公司2011年财务报表审计的项目质量控制复核负责人，于2012年6月28日离职，甲上市公司于2013年3月10日发布了已审计的2012年的财务报表，E 注册会计师未参与甲公司2012年财务报表审计工作，于2013年2月3日加入甲上市公司担任财务总监。
要求：
请逐项指出上述事项（1）至（5）是否影响独立性，并简要说明理由。
2.上市公司甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人审计甲公司2013年的财务报表，在审计过程中，发生下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所持有乙公司10000股股票，2013年5月甲公司合并乙公司，乙公司成为甲公司的全资子公司；
（2）ABC会计师事务所与甲公司签订协议，会计师事务所的中介服务与甲公司的产品结合在一起，并以双方名义捆绑销售；
（3）甲公司因为人员短缺，从ABC会计师事务所短期借调非项目组成员B，在管理层对纳税申报表承担责任的情况下编制纳税申报表；
（4）ABC会计师事务所前任高级合伙人于2012年8月3日辞职，于2013年3月20日加入甲公司担任财务总监；
（5）甲公司拟招聘总经理，委派会计师事务所对可能录用候选人的证明文件进行核查；（6）春节期间，甲公司为项目组成员每人购买新春礼盒，价值1000元。
要求：
请逐项指出上述事项（1）至（6）是否违反独立性原则，并简要说明理由。
参考答案及解析
简答题
1.
【答案】
（1）影响，如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；
（2）影响，如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状
况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响；
（3）不影响，如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将该成员调离审计项目组可以消除不利影响或将其降低至可接受的水平；（4）影响，审计项目组成员由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
（5）影响，如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。
除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。
本题目E注册会计师最早可以加入甲公司的时间是2013年3月11日。
2.
【答案】
（1）违反，经过合并后ABC会计师事务所从甲公司获得直接经济利益，将因自身利益导致对独立性产生不利影响；
（2）违反，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售，存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响；
（3）不违反，会计师事务所安排非审计项目组成员短期为甲公司编制纳税申报表，纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，通常不会对独立性产生不利影响；
（4）违反，如果会计师事务所前任高级合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因外在压力产生不利影响。
除非该高级合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将被视为受到损害，本题目离职后不足12个月，会影响独立性；（5）违反，甲公司属于公众利益实体，拟招聘高级管理人员，会计师事务所对可能录用候选人的证明文件进行核查，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
（6）违反，项目组成员接受客户的礼品，将因自身利益和密切关系导致非常严重的不利影响。
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计业务对独立性的要求含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计业务对独立性的要求含答案(一)单选题1.下列关于独立性的基本概念和要求的说法中，错误的是()。
A.拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的非上市实体属于公众利益实体B.事务所应当与网络中其他事务所的审计客户保持独立C.注册会计师在执行审阅业务时仅需保持实质上的独立性D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体中间共享收益或分担成本，应被视为网络『正确答案』C『答案解析』注册会计师执行审阅业务，不仅需要保持实质上的独立性，还需保持形式上的独立性，选项C错误。
2.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是()。
A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放B.前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFOC.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编写会议记录D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付『正确答案』B『答案解析』高级合伙人离职没有超过12个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。
3.下列事项中，将因自身利益和密切关系对独立性产生不利影响的是()。
A.注册会计师李某长期担任审计客户的关键审计合伙人B.注册会计师孙某为审计客户提供编制财务报表的服务C.注册会计师张某代表审计客户解决税务纠纷D.会计师事务所在提供审计服务时采用或有收费方式『正确答案』A『答案解析』选项B，将因自我评价对独立性产生不利影响;选项C，可能因过度推介或自我评价对独立性产生不利影响;选项D，将因自身利益对独立性产生不利影响。
(二)多选题1.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有()。
A.在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体B.在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体C.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系D.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系『正确答案』ABD『答案解析』一旦审计项目组认为该关联实体与评价该会计师事务所独立性相关，则该会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系都必须予以考虑。
注册会计师-审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(二)
审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(二)(总分：90.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：2，分数：44.00)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
在审计过程中遇到下列有关总体审计策略和具体审计计划的问题，请代为做出正确的专业判断。
（分数：16.00）(1).下列有关具体审计计划的表述中，正确的是______。
∙ A.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围∙ B.进一步审计程序可以分为进一步审计程序的综合性方案和拟实施的具体审计程序两个层次∙ C.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向∙ D.具体审计计划一经制定，不得更正，要严格按照审计计划执行审计业务A. √B.C.D.选项B错误，进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案(包括实质性方案和综合性方案)和拟实施的具体审计程序两个层次；选项C，制定总体审计策略是为了确定审计范围、时间安排和方向；选项D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于审计业务的始终，而不是制定好后一成不变。
(2).注册会计师在制定审计计划时，下列不属于注册会计师用以确定对项目组成员指导、监督、复核的性质、时间安排和范围时应当考虑的内容是______。
∙ A.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力∙ B.甲公司的规模和复杂程度∙ C.项目质量控制复核人员的专业素质和胜任能力∙ D.评估的重大错报风险A.B.C. √D.项目质量控制复核人员不能参与项目组的工作，因此，审计计划不考虑项目质量控制复核人员的专业素质和胜任能力。
(3).注册会计师执行的下列程序中，不属于具体审计计划内容的是______。
∙ A.了解甲公司及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险∙ B.确定甲公司财务报表审计范围∙ C.依据风险评估的结果，确定计划实施的控制测试、实质性程序的性质、时间安排和范围∙ D.针对甲公司存在的或有事项、期后事项等特定项目所执行的审计程序的性质、时间安排和范围A.B. √C.D.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
2017注会《审计》每日一大题：审计业务对独立性的要求
2017注会《审计》每日一大题：审计业务对独立性的要求【知识点】审计业务对独立性的要求【简答题】甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司和L 会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2015年度财务报表执行审计过程中存在下列事项：(1)为了提高审计的质量，甲银行和ABC会计师事务所约定，审计收费标准以查出的错报为标准，审计收费的金额等于资产错报总额的5%。
(2)乙基金公司是甲银行联营企业。
XYZ咨询公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。
乙基金公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(3)由于甲银行财务部工作繁忙，从ABC会计师事务所借调了一名非审计项目组成员，将甲公司主管会计已记录的交易过入总账。
(4)项目组成员A注册会计师的妻子通过继承获得了其父亲遗留的甲银行的10万元的股票期权，A注册会计师的妻子准备在出具审计报告前夕处置股票期权。
(5)ABC会计师事务所2014、2015年来源于甲银行及其关联实体审计收费为180、200万元，ABC会计师事务所审计收费总额为1620、1800万元;2014、2015年来源于甲银行及其关联实体所有业务收费为270、300万元，ABC会计师事务所所有业务收费总额为1790、1990万元。
ABC会计师事务所决定派经验丰富的副主任会计师担任审计项目质量控制复核的负责人。
甲公司与ABC会计师事务所在审计结束后，签订了2016年审计业务约定书。
(6)2015年，ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从甲银行取得5000万元的三年期贷款，L会计师事务所为ABC会计师事务所提供独立的外部质量控制复核。
要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否符合中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定;如认为不符合，请简要说明理由。
【答案】(1)不符合。
收费多少取决于错报的多少，属于或有收费。
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计业务对独立性的要求含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计业务对独立性的要求含答案(一)单选题1.注册会计师于2016年9月25日承接了A公司2016年度财务报表审计工作，审计工作于2016年10月8日开始，于2017年3月21日完成了审计工作。
A公司管理层于2017年3月21日签署了财务报表。
在2017年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2017年财务报表审计业务约定书，在2017年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。
则业务期间为()。
A.2016年1月1日至2017年3月21日B.2016年9月25日至2017年3月21日C.2016年1月1日至2017年6月2日D.2016年10月8日至2017年6月2日『正确答案』D『答案解析』业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
2.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是()。
A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放B.前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFOC.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编写会议记录D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付『正确答案』B『答案解析』高级合伙人离职没有超过12个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。
(二)多选题1.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有()。
A.在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体B.在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体C.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系D.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系『正确答案』ABD『答案解析』一旦审计项目组认为该关联实体与评价该会计师事务所独立性相关，则该会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系都必须予以考虑。
习题 第二十三章 审计业务对独立性的要求
第二十三章审计业务对独立性的要求注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
如有疑问，请及时和老师沟通。
一、单项选择题1、下列有关治理层的有关表述中，错误的是（）。
A、治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织B、治理层的责任包括对财务报告过程的监督C、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效D、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，就不用再跟治理层沟通2、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。
A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目3、注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。
A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。
在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。
则业务期间为（）。
A、2012年1月1日至2013年3月21日B、2012年9月25日至2013年3月21日C、2012年1月1日至2013年6月2日D、2012年10月8日至2013年6月2日4、对于会计师事务所、相关人员或其近亲属，如果从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益话，应当采取恰当防范措施。
注册会计师审计-审计业务对独立性的要求
(A)注册会计师审计-审计业务对独立性的要求一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。
以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是______。
∙ A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响∙ B.评价已识别不利影响的重要程度∙ C.消除不利影响或将其降至可接受的低水平∙ D.消除对独立性的所有不利影响A.B.C.D. √选项D不恰当。
独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，因为注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。
根据独立性概念框架，如果注册会计师识别了对独立性不利影响的情形，则应当采取措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
2.根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则注册会计师应当采取______。
∙ A.拒绝接受委托∙ B.终止业务约定∙ C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响∙ D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响A.B. √C.D.根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。
由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。
3.不同的会计师事务所或实体为了增强其提供服务的能力往往组成网络。
下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，不恰当的是______。
∙ A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络∙ B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络∙ C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络∙ D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络A.B.C. √D.选项C不恰当。
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计业务对独立性的要求含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计业务对独立性的要求含答案(一)单选题1.下列关于独立性的基本概念和要求的说法中，错误的是()。
A.拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的非上市实体属于公众利益实体B.事务所应当与网络中其他事务所的审计客户保持独立C.注册会计师在执行审阅业务时仅需保持实质上的独立性D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体中间共享收益或分担成本，应被视为网络『正确答案』C『答案解析』注册会计师执行审阅业务，不仅需要保持实质上的独立性，还需保持形式上的独立性，选项C错误。
2.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是()。
A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放B.前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFOC.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编写会议记录D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付『正确答案』B『答案解析』高级合伙人离职没有超过12个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。
3.下列事项中，将因自身利益和密切关系对独立性产生不利影响的是()。
A.注册会计师李某长期担任审计客户的关键审计合伙人B.注册会计师孙某为审计客户提供编制财务报表的服务C.注册会计师张某代表审计客户解决税务纠纷D.会计师事务所在提供审计服务时采用或有收费方式『正确答案』A『答案解析』选项B，将因自我评价对独立性产生不利影响;选项C，可能因过度推介或自我评价对独立性产生不利影响;选项D，将因自身利益对独立性产生不利影响。
(二)多选题1.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有()。
A.在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体B.在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体C.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系D.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系『正确答案』ABD『答案解析』一旦审计项目组认为该关联实体与评价该会计师事务所独立性相关，则该会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系都必须予以考虑。
注册会计师审计分类模拟题审计业务对独立性的要求含答案
(A)注册会计师审计分类模拟题审计业务对独立性的要求一、单项选择题1. 独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。
以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是______。
A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B.评价已识别不利影响的重要程度C.消除不利影响或将其降至可接受的低水平D.消除对独立性的所有不利影响答案：D[解答] 选项D不恰当。
独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，因为注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。
根据独立性概念框架，如果注册会计师识别了对独立性不利影响的情形，则应当采取措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
2. 根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则注册会计师应当采取______。
A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响答案：B[解答] 根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。
由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。
3. 不同的会计师事务所或实体为了增强其提供服务的能力往往组成网络。
下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，不恰当的是______。
A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络答案：C[解答] 选项C不恰当。
注册会计师《审计》练习题：审计业务对独立性的要求
注册会计师《审计》练习题：审计业务对独立性的要求【案例1】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。
【解析】违反中国注册会计师职业道德守则。
B注册会计师的咨询意见直接影响审计结果，其妻子在审计期间拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
【案例2】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。
在对甲公司2013年度财务报表执行审计的过程中发现，2013年10月，甲公司收购了乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。
审计项目组经理A 注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。
【解析】违反中国注册会计师职业道德守则。
收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，A注册会计师及其主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，应在收购生效日前处置该直接经济利益。
【案例3】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，委派A注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。
A注册会计师自2012年度起任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股，在2014年度审计工作开始时卖出了这些股票。
【解析】违反中国注册会计师职业道德守则。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2013年度审计报告出具后至2014年度审计工作开始前期间仍属于业务期间，A 注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
【案例4】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是甲公司的重要联营公司，从事房地产业务，审计项目组成员C的父亲从银行购买了200万元定向信托理财产品，根据该产品的说明书，其募集的资金用于投资乙公司的房地产项目。
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计业务对独立性的要求含答案
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计业务对独立性的要求含答案一、单项选择题1、A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元。
下列防范措施中正确的是()。
A、在合理期限内尽快处置全部经济利益B、在合理期限内尽快处置大部分经济利益，使剩余经济利益不再重大C、立即处置全部经济利益D、将项目成员乙调离审计项目组2、XYZ会计师事务所在对甲公司审计过程中，项目组成员存在以下情况，其中不对独立性产生不利影响的是()。
A、项目组成员A的父亲在项目组成员A不知情的情况下购买了甲公司少量的股票B、项目组成员B的父亲是甲公司的工程师，其主打产品由其设计，公司根据销售数量给予一定的奖励C、项目合伙人C的妻子原在甲公司从事会计工作，但非会计主管，且五年前已经离职D、甲公司是F1赛事中国站的赞助商，将剩余的5贵宾票赠送给项目经理C，项目经理C将票发放给了项目组成员3、与甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，通常不对独立性构成不利影响的是()。
A、项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B、项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C、项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D、项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东4、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是()。
A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响5、会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序不包括()。