第一章审计概述(1)
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
审计学概念汇总
第一章审计概论1审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。
2审计的主体：就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。
3审计的授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权4审计的主体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。
5审计依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提出审计意见作出审计结论的客观标准6政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，7内部审计：指组织内部专职审计机构和人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现8：注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
9经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价10审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成的结论和一件，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
11抽查法：是指从被审计单位一定时期内的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查的一种方法。
12核对法：是指被审计单位书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要内容包括证证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
9
（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
第一章 审计概述-检查风险与重大错报风险的反向关系
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：检查风险与重大错报风险的反向关系● 定义：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
● 详细描述：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
重大错报风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量两个方面加以考查： 1.从定量的角度看，检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：审计风险=重大错报风险×检查风险或重大错报风险×检查风险=审计风险检查风险确定的步骤为： 100%-（可接受的）审计风险＝审计意见的可信赖程度（合理保证）【提示】审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，这一风险水平在制定审计计划时就应确定。
审计风险模型的变化：检查风险＝审计风险/重大错报风险或： 2.从定性的角度看，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
各风险之间及各风险与审计证据的关系如上表中的第3种情况，如果重大错报风险较高，表明财务报表出现错报的可能性较大，则注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的证据。
而根据检查风险模型的公式，审计风险（分子）一定，重大错报风险综合水平（分母）高，则检查风险较低。
所以，可接受的检查风险水平与审计证据数量之间成反向变动关系。
100%－（可接受的）检查风险＝对实质性程序的可靠性要求（三）审计风险与审计证据的关系 （可接受的水平）审计风险与审计证据数量之间成反向变动关系； 评估的重大错报风险与审计证据数量之间成正向变动关系； 在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险成反向变动关系； （可接受的水平）检查风险与审计证据数量之间成反向变动关系。
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
2021国家电网考试-财会类-审计1-36讲讲义答案
第一章审计概述1.【答案】D。
解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。
2.【答案】A。
解析：选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注会据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3【答案】B。
解析：选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。
4.【答案】D。
解析：注会不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。
5.【答案】B。
解析：注册会计师执行审计工作的前提是管理和治理层认可与财务报表相关的责任。
选项ACD是讲管理层与治理层的具体责任。
6.【答案】A。
解析：注册会计师对财务报表进行审计并发表意见的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
7.【答案】C。
解析：选取资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期比较，主要检查收入是否计入了正确的会计期间，即最可证实的是截止，选项C正确。
8.【答案】B。
解析：选项B错误。
有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
9.【答案】B。
解析：选项B中，审计风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险。
10.【答案】B。
解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。
第二章审计计划1.【答案】D。
解析：查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。
2.【答案】D。
解析：审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。
3.【答案】C。
解析：判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
注册会计师《审计》考点速记手册
（1）用户财务报表预期使用者（2）目的改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议（3）保证程度审计只能提供合理保证，由于审计的固有限制不能提供绝对保证（4）基础注册会计师的专业性和独立性（独立于被审计单位和预期使用者）。
（5）最终产品审计报告（在审计报告中发表审计意见，不包含后附的财务报表）【知识点2】注册会计师的业务范围1.业务范围：鉴证业务审计（财报、内控、合并、其他）合理保证审阅有限保证其他鉴证业务合理&有限保证预测性财务信息审核（有限）等相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等无2.审计&审阅的区别：一高一低于区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）①目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发现审计意见，提供高水平的保证；在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平（一定程度上可增强可信性）的保证。
该保证水平低于审计业务保证水平；②证据收集程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序主要采用：询问和分析程序获取证据③证据数量较多较少④检查风险较低较高⑤报表可信度较高较低注册会计师《审计》考点速记手册第一章审计概述【知识点1】审计的定义1.五个理解要点⑥提出结论的方式以积极方式提出结论。
“我们认为...公允反映...以消极方式提出结论。
“根据我们的审阅，我们没有注意到...未能在...【知识点3】注册会计师审计&政府审计区别注册会计师审计政府审计目标、审计对象不同依法对企业财务报表进行审计、确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量依法对政府部门的财政收支、国有的金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性和效益性进行检查监督依据不同《中华人民共和国注册会计师法》和注册会计师审计准则《中华人民共和国审计法》和国家审计准则收入来源不同审计收入来源于审计客户，与审计客户协商确定审计经费来源于财政预算，由同级人民政府予以保证取证权限不同没有行政强制力有行政强制力对发现问题的处理方式不同对发现的错报只能提请企业调整或披露，无行政强制力在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见【知识点4】注册会计师审计和内部审计区别内部审计注册会计师审计1.审计独立性内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一定的限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言较强的独立性2.审计方式单位根据自身经营管理的需要安排进行接受委托进行3.审计程序根据业务的目的和需要选择并实施必要的程序严格按照执业准则4.审计职责只对本单位负责，其审计质量基本与外界无直接关系不仅对被审计单位负责，而且对社会负责5.审计作用结论只作为本单位改善工作的参考，对外不起鉴证作用，并对外保密注册会计师审计结论则要对外公开并起鉴证作用【知识点5】审计五要素三方关系人CPA、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
第一章 审计概述-财务报表编制基础
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：财务报表编制基础● 详细描述：财务报表（鉴证对象） 第一，鉴证对象适当是注册会计师能否承接业务的前提条件。
关注：适当的鉴证对象应具备的条件 第二，财务报表审计中的鉴证对象——财务报表（通常为整套报表） 标准的定义：标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
对鉴证对象作出评价离不开适当的标准。
适当标准的特征：适当的标准应当具备下列所有特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
注意：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
财务报表审计中的标准——财务报告编制基础。
适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。
例题：1.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考查的是“基于责任方认定的业务提出结论的方式”知识点，在基于责任方认定的业务中，注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录，并将结果和责任方认定进行比较，而不是直接对鉴证对象进行评价和记录。
所以本题错误。
2.关于注册会计师执行审计工作的前提和注册会计师执行审计工作的基础，下列说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见B.注册会计师执行审计工作的前提是确定管理层和治理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性C.管理层和治理层认可其对财务报表相关的责任，构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计:r.作的基础D.管理层和治理层认可其对财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提正确答案：B解析：选项B不正确。
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确认两者 符合程度
审计报告
有关经济数据 的既定标准
具有利害关系 的报告使用人
第一章审计概述(1)
二、审计的分类
（一）按审计主体分类
1.财政收支审计 政府审计：国家审计 2.政府绩效审计
3.国有企业财务审计 内部审计：健全内部控制、改善经营管理、提高经济效 益 民间审计：独立审计、注册会计师审计
第一章审计概述(1)
但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。
第一章审计概述(1)
• 议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以
及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治·卡斯韦尔 的爵士被关进了著名的伦敦塔监狱。 • 直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础 上，通过设立民间审计的方式，对股份公司中因所有权与经营权 分离索产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。 据此，英国政府撤销了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公 司这一现代企业的形式。 • 因此，查尔斯·斯奈尔（Charles Snell）被称为世界上第一位民 间审计人员，他所撰写的查账报告被称为世界上第一份民间审计 报告。
南海公司将发行新股获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海 股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全球。170多家新成立的股份公司股票以 及原有公司的股票，都成了投机对象。1720年6月，英国国会通过了《泡沫公 司取缔法》，
第一章审计概述(1)
• 该法对股份公司的成立进行了严格的限制，依据此法，许多公司被 解散，公众开始清醒过来，公众的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。 从7月份开始，外国投资者首先抛售南海公司股票，撤回资金，随着 投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月股票价格 最终仅为124英镑。当年底，政府对南海公司资产进行清查，发现其 实际资本已所剩无几。
引子
•
第一份审计报告—英国南海公司舞弊案
• 18世纪初，随着英国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。1710年 ，英国政府在银行家的建议下，使用发行中奖债券所募集到的资金创立了南 海股份有限 公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。
• 南海公司经过了10年的惨淡经营，1719年，英国政府允许中奖债券总额的 70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。该年年底，公司的董事 们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现 ，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节公司可能要按面值的60%支付股利。 这一消息的散布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动 了股价上升。1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月。股价超过了 300英镑，到了1720年7月股票价格已高达1050英镑。此时，南海公司老板布 伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股。同时，
• 南海公司倒闭的消息犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中 的债权人和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了 一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证 。在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明 显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯奈尔 的资深会计师，对南海公司的分公司索布里奇商社的会计账目进行 检查。查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年 提交了一份对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见。在该报告 中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，
错误报告、采购 记 录和采购处理成本
合规审计 确定贷款存 内部和 贷款合同 财务报表和审计师 ：一致性 续期是否满 政府审 条款 第一章的审计计概算述(1)
三、审计的产生与发展
引例：他们怎样才能走到一起？---关于投资合作的思想实
验
郑诏鸿拥有一家个人独资企业----阳光果冻厂（简称YGGD）。随 着业务发展，他自己没有足够的资金支持企业的发展，于是，他就 想到与人合作。经过一番努力，他终于找到大学时候认识的一个球 友徐邵。徐邵虽然有投资意愿，但是他并不了解YGGD的财务状况 ，也就不了解该企业的企业价值。那么，怎样才能使徐邵相信 YGGD的投资价值呢？若这个问题不解决，他们就不能达成合伙契 约。
• 1.胜任的独立人员（审计的主体） • 2.系统过程：如图1-1（审计的程序） • 3.管理当局认定（审计的对象） • 4.既定标准（审计的依据） • 5.审计证据：评价证据的充分性和适当性 • 6.客观性（审计报告的质量要求） • 7.与相关利益者的沟通
第一章审计概述(1)
管理当局认定
搜集和 评价证据
• 2.美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯在《审计学—
一种整合的分析方法》一书中对审计的定义是：审计是 由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信 息进行收集和评价证据，以确认和报告这些信息与既定 标准的符合程度。
第一章审计概述(1)
• 综合上述两个定义可以发现，审计的定义主要 涵盖如下要素：
• 如果是你，你也会这样考虑吗？
第一章审计概述(1)
一、审计的定义
• 1.美国会计学会（AAA）1972年在其颁布的《基 本审计概念公告》中所下的定义为：审计是一个客
观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证 据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把 审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
• 作为委托人的股东产生聘请外部会计专业人员（ 独立审计师）对公司管理当局编制的会计报表进 行审查、鉴证，以维护自己利益的需求表对代理人进行监 督检查往往无效——早期英国《股份公 司法》所确立的由从股东中选出的监事 审查公司帐目的制度流于形式（监事既 缺乏必要的会计审计知识，又缺乏必要 的独立性）。
第一章审计概述(1)
引例：审计能降低信息风险，你了解吗？
王启亮是大丰银行的信贷经理，他正在对某企业的贷款申请做决策。 他认为，进行这个决策要考虑借款人的财务报表所反映的财务状况。如 果决定贷款给企业，那么贷款利率主要由以下三个因素所决定：1.无风 险利率。该利率近似等于期限相同的国库券所能取得的收益率.2.客户的 经营风险。这一风险反映了客户由于环境和自身状况的变化而不能偿还 贷款的可能性。3、信贷决策的信息风险。这一风险反映的是信贷决策 所依据的信息不正确的可能性，而财务报表不正确的可能性是导致信息 风险的一个重要因素。 王经理进而认为，对于无风险利率和客户的经营风险本身，他是无能为 力的，唯一重要的是降低决策的信息风险，进而正确地评估客户的经营 风险。那么，如何才能降低信息风险呢？他认为在理论上有三种途径: (1)由他亲自验证借款人的财务报表信息；（2）让银行和借款人共同分 担信息风险；（3）要求借款人提供已审计的财务报表。
二、审计的分类
（二）按审计基本内容分类
财务报表审计、经营审计和合规审计
审计
范例 审计 既定
种类
主体 标准
可用证据
财务报表 审计：公 允性
上市公司年 度财务报表 民间审
计人员
凭证、记录和外来 公认会计 证据 原则
经营审计 ：效率与 效果
评价采购处 理的电算化 系统的工作 效率和效果
内部审 计人员
采购部门 效率性和 效果性的 公司标准
假设NYGGD的事业不断扩大，可能成为优先责任公司，然后再成立股份有 限公司，或者直接成立未公开上市的股份有限公司KN。当企业发展到股份有 限公司，郑诏鸿自己也已经不参与经营了，他委托管理者N管理企业，企业 的股东也不仅有郑诏鸿和徐邵，股份公司当前的股东统称为CS。进一步的， KN要发展，当前股东CS和管理者N自然考虑将公司KN在资本市场上市。这 样又产生了如前所述企业筹资时的问题：如何让潜在股东PS相信KN是好公司 ？同样，这个问题不解决，潜在股东PS很难或者不能和当前股东CS达成产权 交易，订立契约。假设潜在股东PS和当前股东CS达成了交易，，他们都成了 上市公司LC的当前股东，接下来他们又会遇到前面的问题：上市公司当前股 东如何去相信管理者N提供的年度财务报告呢？
第一章审计概述(1)
英国
工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发
展，企业的所有权与经营权进一步分离。企业主希望有外部独立的
会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。
于是，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师。股份公司的
兴起使企业的所有权与经营权进一步分离，大多数股东已完全脱离
意大利
16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早的合伙企 业。合伙企业中，有的合伙人不参与经营管理，出 现了两权分离（所有权与经营权），客观上希望能 有一个独立的第三者对合伙企业的经营情况进行监 督与检查，于是产生了对注册会计师审计的最初需 要。 注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注 册会计师审计事业的发展影响不大。
股东追求的目标是利润最大化 经理尤其是未持有公司股票的经理人员可能追 求自身的利益和效用
第一章审计概述(1)
• 基于经理人员工作的重要性（要在不确 定性的条件下作出对企业兴衰存亡具有 关键作用的经营决策）、个人努力程度 的难以观察性和工作过程的无法跟踪监 督性，他们很可能会产生偷懒的机会主 义倾向。
第一章审计概述(1)
• 当他仔细考量了一下以后，他认为前两种途径都是不可取的。在 第一种途径下，虽然他可以直接去借款人现场检查相关的记录， 以取得有关报表可靠性的信息，但这并非他的专长，成本高得不 可接受。在第二种途径下，如果因依赖了不正确的财务报表而遭 受损失，可以对企业管理当局起诉，但一旦公司因破产无法偿还 贷款，企业管理当局也不可能有足够的资金偿还贷款。所以，他 认为还是第三种途径最为稳健；如果借款人的财务报表已经过审 计，从而认可其微小的信息风险，他就考虑降低借款利率。
第一章审计概述(1)
2020/11/25
第一章审计概述(1)
第一章 审计概述
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第一章审计概述(1)