财务报表项目及其认定
资产负债表和利润表的认定
资产负债表和利润表的认定资产负债表和利润表是两个重要的财务报表，用于反映一个企业的财务状况和经营业绩。
它们的认定基于以下原则和规定：1. 资产负债表（或称为财务状况表）：资产负债表反映了一个企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的状况。
其认定原则包括：- 资产（包括流动资产和非流动资产）：资产是企业拥有或控制的具有经济利益的资源。
它们必须能够可靠地衡量，并且有可能为企业带来未来的经济利益。
资产的认定还需要符合会计准则的相关规定，如对于固定资产的确认需要满足资产成本大于等于相对于其预期使用寿命的未来经济效益等要求。
- 负债：负债是企业对于其他方面的现时或未来预期的经济利益的负有责任或义务。
负债的确认需要满足相关的会计准则规定，如对于长期负债的确认需要满足按照管理层所确定的红利和利息支付政策下计算的未来现金流出的现值要大于负债的发行价格等要求。
- 所有者权益：所有者权益是指企业所有者对于企业剩余资产的权利。
它包括普通股股本、资本公积、盈余公积和留存收益等。
2. 利润表（或称为损益表）：利润表反映了一个企业在一定时期内的收入、费用和利润（或亏损）情况。
其认定原则包括： - 收入：收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益的流入。
它需要能够可靠地衡量，并且有可能为企业带来经济利益。
- 费用：费用是企业为获得和维持收入而发生的经济利益的流出。
费用需要与相应的收入发生关联，并且能够可靠地衡量。
常见的费用包括销售费用、行政费用、研发费用和财务费用等。
- 利润（或亏损）：利润是指企业在一定时期内的收入减去费用的余额。
利润的确认需要符合会计准则的相关规定，如需要满足收入已能够可靠地衡量且与相应的费用直接相关等要求。
总体而言，资产负债表和利润表的认定需要遵循相关的会计准则和规定，以确保财务报表的准确和可比性。
财务报表层次与认定层次区别
“财务报表层次”与“认定层次”报表层次重大错报风险是站在整体财务报表而言的，它不是与特定财务报表项目相关；具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。
比如说企业的收入入账时间是不正确的，则影响到的是与交易相关的认定。
如果被审计单位管理层存在舞弊，则影响到整个报表的认定。
从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的主要标准就是看一下重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则就属于财务报表层次的重大错报风险。
财务报表层次和认定层次的区分与风险的识别、评估及应对相关。
财务报表层次与报表整体相关，受控制环境的影响，并且影响认定层次。
而认定层次就是十个字“各类交易、账户余额、列报”。
既然已细分到报表科目，那应该就是认定层次基本案例：【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
认定层次:列报（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
财务报表层次:控制环境（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。
资产负债表六个认定解释
资产负债表六个认定解释资产负债表是一个重要的财务报表，用于展示一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
以下是对资产负债表中六个重要项目的解释：1. 资产：资产是企业所拥有或控制的具有经济利益的资源。
在资产负债表中，资产按照流动性和长期性划分为两类：流动资产和非流动资产。
流动资产包括现金、应收账款和存货等，非流动资产包括固定资产和长期投资等。
2. 负债：负债是企业所负的债务或责任。
在资产负债表中，负债按照到期日的先后顺序划分为流动负债和非流动负债。
流动负债包括短期借款、应付账款和未结算费用等，非流动负债包括长期借款和应付债券等。
3. 所有者权益：所有者权益是企业剩余资产扣除负债后归属于所有者的部分。
它是所有者对企业的经济利益的权益。
所有者权益包括股东权益和留存利润。
股东权益是指属于股东的资本和股东持有的普通股。
留存利润是指企业从盈利中未分配给股东的部分。
4. 流动比率：流动比率衡量了企业支付短期债务的能力。
流动比率等于流动资产除以流动负债。
流动比率高于1表示企业有能力偿付短期债务，而低于1可能意味着企业的偿付能力较低。
5. 负债率：负债率反映了企业负债占总资产的比例。
负债率等于总负债除以总资产。
较低的负债率通常意味着企业较少依赖借款，更为稳健，而较高的负债率可能意味着企业面临较大的偿债风险。
6. 所有者权益比率：所有者权益比率衡量了企业所有者权益占总资产的比例。
所有者权益比率等于所有者权益除以总资产。
较高的所有者权益比率通常显示企业更稳健，而较低的比率可能意味着企业更依赖借款。
这些对资产负债表中的六个项目的解释有助于理解企业财务状况，并帮助分析人员评估企业的偿债能力和财务健康状况。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十章 采购与付款循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十章采购与付款循环的审计采购与付款循环的特点正确答案：B答案解析：选项B，如果买卖双方在收发商品上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。
单项选择题在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为正确答案：A答案解析：验收是为了保证收到的商品与所订购的商品一致，且质量符合要求。
所以应选A。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。
采购与付款循环的主要业务活动单项选择题正确答案：A答案解析：验收单本身能够说明采购真实发生了，能够支持资产或相关负债的存在认定。
正确答案：C答案解析：通常是由财务部门负责确定未付凭单在到期日付款。
多项选择题正确答案：CD答案解析：选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单；选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。
采购与付款循环的相关内部控制正确答案：C答案解析：选项A是与交易的发生认定相关的内部控制。
选项B是已发生的采购交易均已记录对应的关键内部控制。
选项D是采购交易按正确的日期记录对应的关键内部控制。
正确答案：ABCD答案解析：采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
所以，选项ABCD 都应该选。
采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险单项选择题注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购正确答案：D答案解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。
选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。
财务报表项目及其认定
财务报表项目及其认定主要财务报表项目及其认定：（一）应收账款（存在、计价和分摊）；（二）应收票据（存在）；（三）预付账款（存在）；（四）其他应收款（存在）；（五）存货（存在、计价和分摊）；（六）固定资产（存在、计价和分摊）；（七）在建工程（存在）；（八）无形资产（存在）；（九）研发支出（存在）；（十）应付账款（完整性）；（十一）短期借款款（完整性）；（十二）营业收入（发生、截止）；（十三）销售费用（发生、完整性、截止）；（十四）管理费用（发生、完整性、截止）；（十五）管理费用（发生、完整性、截止）；（十六）营业成本（发生、完整性）。
（一）应收账款（存在、计价和分摊）1. 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
2. 实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。
（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。
（2）调查不符事项，确定是否存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据，评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
3. 对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4. 如存在应收关联方的款项：（1）了解交易的商业理由。
简述财务报表的定义及构成
简述财务报表的定义及构成摘要：1.财务报表的定义2.财务报表的构成3.各类财务报表的作用和特点4.财务报表分析的重要性5.如何编制财务报表6.提高财务报表可读性和实用性的方法正文：财务报表是企业或个人用于展示财务状况、资产负债和经营成果的一种重要工具。
它可以帮助企业管理者、投资者和其他利益相关者了解企业的经营状况，为决策提供依据。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
1.财务报表的定义财务报表是一种信息载体，它反映了企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
2.财务报表的构成（1）资产负债表：反映企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况。
（2）利润表：展示企业在一定时期内的收入、成本和利润情况。
（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金收入和支出情况。
（4）所有者权益变动表：展示企业在一定时期内所有者权益的变动情况。
3.各类财务报表的作用和特点（1）资产负债表：反映企业的短期偿债能力，有助于分析企业的财务状况。
（2）利润表：展示企业的盈利能力，有助于分析企业的盈利水平。
（3）现金流量表：反映企业的现金流量状况，有助于分析企业的现金流水平。
（4）所有者权益变动表：展示企业所有者权益的变动情况，有助于分析企业的资本结构。
4.财务报表分析的重要性财务报表分析有助于企业和个人了解自身的财务状况，为决策提供依据。
通过对财务报表的分析，可以评估企业的偿债能力、盈利能力和现金流水平，发现企业的优势和不足，为企业的发展提供指导。
5.如何编制财务报表编制财务报表需要遵循相应的会计准则和法规。
企业应按照会计周期（如年度、季度、月度）进行账务处理，然后根据账务数据编制财务报表。
在编制过程中，要注意保证财务报表的真实、完整和准确。
6.提高财务报表可读性和实用性的方法（1）简化报表结构，突出重点信息。
（2）采用图表、图解等方式，使数据更直观。
财务报表认定
管理当局的财务报表认定（ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ’ｓｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔ’ｓａｓｓｅｒｔｉｏｎｓ）是审计学中一个非常基本的概念。
但长期以来，这一概念未在我国得到应有的重视，本文仅就管理当局的财务报表认定的概念、内容及作用谈谈作者粗浅的看法。
一、管理当局的财务报表认定概念及内容管理当局的财务报表认定是指信息的准备者（管理当局）通过财务报表提供给其它团体的一系列信息。
财务报表是一份非常复杂的文件，审计人员必须检查所有它所包含的重要信息。
美国《审计准则说明书第３１号——“证据事项”》确定了财务报表有以下五类认定：（一）存在或发生（ｅｘｉｓｔｅｎｃｅｏｒｏｃｃｕｒｒｅｎｃｅ）：是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
（二）完整性（ｃｏｍｐｌｅｔｅｎｅｓｓ）：是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
（三）权利和义务（ｒｉｇｈｔｓａｎｄｏｂｌｉｇａｔｉｏｎｓ）：是指在某一特定日期，各项资产是否确属企业的权利、各项负债是否确属企业的义务。
这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题，但也涉及资产使用权及非法律义务的负债，如融资租赁资产和短期性的退休金成本等。
（四）估价或分摊（ｖａｌｕａｔｉｏｎｏｒａｌｌｏｃａｔｉｏｎ）：是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入财务报表中。
金额是否恰当列示不仅取决于这一金额的确定是否遵守了一般公认会计原则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。
（五）表达与披露（ｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅａｎｄｐｒｅｓｅｎｔａｔｉｏｎ）：是指财务报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类，说明和披露。
二、管理当局的财务报表认定的重要作用（一）是确定每个账户具体审计目标的出发点。
作为审计人员必须了解管理当局在财务报表上的这些认定。
因为这些认定反映了管理当局在处理各项经济活动及经济事项时，遵循公认会计原则的范围、程度及其后果。
注会 审计准则 资产负债表项目认定
注会审计准则资产负债表项目认定资产负债表是一份会计报表，用于展示企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的情况。
审计准则对于资产负债表项目的认定和披露提出了明确的要求，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
审计准则要求企业对资产进行准确的认定和计量。
资产包括现金、存货、应收账款、固定资产等，企业应当根据实际情况对这些资产进行合理的估值。
例如，现金应当按照实际存款金额进行计量，固定资产应当按照成本减少累计折旧进行计量。
同时，企业还需要披露资产的相关信息，如资产的性质、用途、预计使用寿命等。
审计准则对负债的认定和披露也提出了明确要求。
负债包括应付账款、短期借款、长期借款等。
企业应当准确识别和计量这些负债，并按照规定的方法进行披露。
例如，应付账款应当按照实际欠款金额进行计量，长期借款应当按照实际借款金额计量并披露相关信息，如借款期限、利率等。
审计准则还要求企业对所有者权益进行认定和披露。
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积等。
企业应当准确计算和披露这些所有者权益的金额，并提供相关的信息，如股本变动情况、利润分配情况等。
在编制资产负债表时，企业还需要遵守一些特定的会计原则和假设，如持续经营假设、货币计量假设、会计周期假设等。
这些原则和假设有助于确保资产负债表的准确性和可比性，使用户能够更好地了解企业的财务状况和经营情况。
审计准则还要求企业在编制资产负债表时，应当按照一定的格式进行展示。
通常，资产负债表分为资产部分和负债及所有者权益部分，按照流动性和长期性分为流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债。
同时，还需要提供资产负债表的编制日期和编制单位等信息。
审计准则还要求企业对编制的资产负债表进行审计。
审计是对财务报表的独立审查，旨在提供对财务报表真实性和公允性的保证。
审计师会根据审计准则进行审计程序，并最终发表审计报告，对资产负债表的真实性和合规性进行评价。
审计准则对于资产负债表项目的认定和披露提出了明确要求。
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主要财务报表项目及其认定：（一）应收账款（存在、计价和分摊）；（二）应收票据（存在）；（三）预付账款（存在）；（四）其他应收款（存在）；（五）存货（存在、计价和分摊）；（六）固定资产（存在、计价和分摊）；（七）在建工程（存在）；（八）无形资产（存在）；（九）研发支出（存在）；（十）应付账款（完整性）；（十一）短期借款款（完整性）；（十二）营业收入（发生、截止）；（十三）销售费用（发生、完整性、截止）；（十四）管理费用（发生、完整性、截止）；（十五）管理费用（发生、完整性、截止）；（十六）营业成本（发生、完整性）。
（一）应收账款（存在、计价和分摊）1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。
（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。
（2）调查不符事项，确定是否存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4.如存在应收关联方的款项：（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息（4）完成“关联方”审计工作底稿。
5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。
（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
6.获取或编制应收账款账龄分析表：(1)测试计算的准确性；(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。
（二）应收票据（存在）1.对审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。
2.取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。
3.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对。
4.检查库存票据，注意票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符。
5.对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不符事项作出适当处理。
6.对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。
（三）预付账款（存在）1.分析预付账款账龄及余额构成，确定该笔款项是否根据有关购货合同支付；2. 选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。
3. 检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。
4. 实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性。
（四）其他应收款（存在）1.实施函程序证：(1)编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。
(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函：1询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；2评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；3实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据；4如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层沟通，并确定对其审计工作和审计意见的影响。
2．对于应收关联方的款项，实施以下程序：（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：A.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；B.检查关联方拥有的消息；C.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。
（4）完成关联方审计工作底稿。
（五）存货（存在、计价和分摊）1.实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。
(请见论坛资料：“存货监盘三大环节26个小点”)2. 如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，出实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货监盘日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
3. 如果在存货监盘现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
如果不能实施替代审计程序，考虑对审计意见的影响。
（1）查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。
（2）检查资产负债表日发生的销货交易凭证。
（3）向顾客或供应商函证。
4.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，实施下列一项或两项审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。
（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
5.对存货明细表实施审计程序，确定其是否准确反映实际的存货盘点结果：（1）从存货明细表中选取具有代表性的样本，与盘点记录的数量核对。
（2）从盘点记录中抽取有代表性的样本，与存货明细表的数量核对。
（3）若在上述（1）、（2）中发现不符，检查相关的支持性文件，符合调账分录的正确性，并考虑扩大样本量。
6.如本期发生关联方交易：（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：A.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；B.检查关联方拥有的消息；C.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。
（4）完成关联方审计工作底稿。
7.测试期末存货计价（以被审计单位采用先进先出法并以实际成本计价为例）：(1)至存货明细表中选取样本：A.对原材料等外购存货，检查与期末存货相同的最近期的采购发票，核实单位成本并重新计算存货成本。
B.对产成品和在产品，获取资产负债表日前最近的成本计价单，检查成本计价单的正确性，将直接材料与材料汇总表、直接工资汇总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项核对一致，做交叉索引，执行下列测试程序：A.对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致。
B.对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配方法，评估分配方法和假设的合理性。
C.检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致。
D.重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工和间接费用的正确性。
（2）检查生产成本的分配：A.获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品和在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配比哦啊准和方法是否恰当。
B.重新计算生产成本在产成品与在产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。
8.评价计提的存货跌价准备。
如果识别出与存货跌价准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。
（六）固定资产（存在、计价和分摊）1.实地检查重要固定资，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。
（1）实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。
（2）实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。
观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。
2．计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3. 获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。
如果识别出固定资产减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。
4．对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
（七）在建工程（存在）1.检查在建工程的本期增加：(1)询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程的明细表进行核对；(2)查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录；(3)检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。
2.实施在建工程实地检查程序（全部或部分）。
（八）无形资产（存在）1. 检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在。