论健全医院内部会计控制制度
新会计制度下公立医院财务内部控制管理范文(3篇)
新会计制度下公立医院财务内部控制管理范文随着我国医药卫生体制改革的深入，公立医院内部控制非常薄弱的现象凸显出来。
新的医院财务制度进一步提出加强医院公益性和科学化、精细化管理的方向。
如何完善医院财务内部控制制度，使医院在规范财务管理的基础上提高医院经济效益显得尤其重要。
笔者拟从公立医院财务内部控制的概念、目前存在的问题及解决方法等几方面谈一点意见。
一、医院财务内部控制的概念和目标根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
医院财务内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行和资产的安全完整而制定并实施的适合医院执行的政策、措施和程序。
加强医院财务内部控制，是现行医院财务管理的重要方面，是保证医院经济运行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效益和社会效益，促进医院实现发展战略的重要举措。
二、公立医院财务内部控制制度的现状和存在的主要问题1.重制度、轻执行有些医院比较重视制度的订立，各种规章手册堆积如山，但是执行力度和执行效果却无人考核;有些医院以为制订了制度就万事大吉，不随着经济业务的发展及时加以修改和完善，制度实际上成为摆设;还有些医院以为制度就是用来应付检查的，用在实际工作中显得婆婆妈妈，拽了医院发展的后腿。
2.财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节长期以来，由于医疗卫生系统行业的特殊性，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，有些医院即使建立了一些控制制度，也仅限于浅显的规章措施，难以形成制度的整体框架。
主要体现在：(1)法人治理结构中，各部门职责权限界定不清，存在管理死角，比如，固定资产早已调出某部门，相关部门却未能及时办理有关手续，导致会计处理不能同步;(2)不相容职务未能有效分离，致使公立医院在办理货币资金业务、合同业务、房屋修建及设备采购业务、投资业务等过程中有隙可乘;(3)在药品采购、基建项目等钱权物交易上屡屡发生这样或那样的问题甚至案件。
医院内部会计控制系统的健全与完善
１提 高 管理 者 的认 识 ． 强 防 范意 识 ． 增 医 院 的管 理 人 员 对 内部 会 计 控 制 的认 识 和 意 识 是 影 响 内
、
当前 医 院 内部 会 计 控 制 系统存 在 的 问题
医 院 内部 会 计 控 制 系统 在 医 院 管 理 中起 到 了 至 关 重 要 的 作用 ， 在实 际工 作 中 ， 然 存 在不 少 问题 。 但 仍
的摆 设 。 ２ 监 督 力度 不 够 ． 计 信 息不 准确 ． 会
部 会 计 控 制 有 效 性 的关 键 因 素 ， 理 者 首 先 要 通 过 学 习 ， 分 管 充 认 识 内部会 计 控 制 在 医 院 发 展 中 的作 用 ． 查 找 医 院 现存 的 问 并 题 ， 通 过 集 体研 究 和讨 论 制 定 符 合 医 院 实 际 的 制 度 。 制度 的 再 建 立 必 须要 在实 施 中才 能 体 现其 价 值 ， 理 者 要 严格 监督 其 实 管 行 力度 ， 制 度转 化 为 生 产 力 ， 在 实 施 过 程 中严 密 监 管 ， 防 将 并 预 错 误 和 舞弊 行 为 ， 高 会 计 质 量 的 真 实性 和 可 靠 性 。 提 ２通 过 外 部 监 督 ． 步 完善 内部 控 制 制 度 ． 逐 内 部 控 制 制 度 不 单 需 要 管 理 者 的 监 督 ，更 需 要 外 部 的 监 督 ， 能 更 真 实有 效 。 因此 ， 院 的财 政 、 务 和 审计 部 门要 分 才 医 税 工 合 作 。 自严格 执 行 岗位 责 任 制 ， 各 同时 加 强 部 门间 的 沟 通 ， 定 时 进 行 财 务 情 况 报 告 ， 进 行 相 互 监 督 和 管 理 ， 成 高 效 的监 并 形 督 合力 。 违 法或 违 纪 行 为 按 要 求进 行 严 处 ， 加 管 理 威 慑 力 。 对 增 同 时对 于会 计 人 员 准 入进 行 严 格 掌 控 和 监 管 ， 免 无 证 非 专 业 避 会 计人 员 混 入 ， 致 工 作 的 失 误 。 导
浅谈医院内部会计控制制度设计
制的经济事项 ， 特别是那些具有固定风险 的经济事项均应设 计相应 的内部控制 制度予 以严密控 制 。所谓 固定 风险又 叫 原发性风 险， 即在无 内部控制制度的情况 下经济事项本身客 观上存在发生错 弊 的可 能性 。如不加 以控制 就会 导致 固定
制的重要组成部分 ， 既立足会 计 ， 是 又不 限于会计 而实 施 的
须 健 全 。仅 制 定 制 度 是 不 够 的 ， 必 须 健 全 ， 还 即所 制 定 的 内
建立 内部会计控制制 度应遵 循 的基本原 则就是 根据 内 部控制制度 的控制 目标 ， 对建立和设计 内部控 制制度具有规 律性 和普遍意义的知识进行高度抽 象概括所形成 的 、 具有指 导性 的法则和标准 。没有正确 的指 导原则 ， 就不可能设计 出 科学完善 的内部控制制度。根 据内部控制 的基 本 目标 ， 建立 和设计内部控制制度应遵循以下原则 ： ２ １ 合法性 原则 内部控 制本 身就是 经济 控制 的核心 ， ． 经 济监督是实现科 学控制 的基本 环节 。没有 经济监 督就没有 科学的经济控制 。国家为加强 宏观经济控制统 一制定 、 布 颁 了方针政策和财经法规制度 ， 企业等单位 为实现经 营 目标和 加强微观经济控制制定 了经 营方针 和 内部 管理制 度。按 照 控制论的原则 ， 这些均 是为 了实现经 济管理 科学化 ， 以约 借
内部会 计 制 度 设 计 的认 识 。 内 部控 制 一 直 是 一个 充 满 活力 的 话 题 ， 目的 就 是 要 回 其
转， 保护医院资产的安全、 完整与有效 运用 ， 高经 济核算的 提 正确性与可靠性 ， 推动与本单 位各项方针 、 政策 的贯彻执行 ， 提高 医院经营管理 水平。内部控 制贯 穿于 医院经 营管理活 动的各个方面 ， 只要医 院存 在经济 活动 和经营 管理 ， 就需要 加强 内部会计控制 ， 建立相应的内部会计控制制度。
完善医院内部会计控制制度 做好财务管理工作
２ 内部会计控制基础薄弱 。 ．
首 先 。 多医院领导 在思 想上认为 内部会计控制制度 ，如货 币资金 、药 品、 由财 务科 长和总账会 计兼任 ，对会计记 许
账薄 、 账务报告等按照规定要求 医疗工作 是医院生存 和发展 的支柱 ，而 材料采购 收费记账 等环节 的控制制度 。 账凭 证、
会计 工作相对于 医疗 工作来说 是一种辅 在此基 础上 ，逐步建立 起满足 医院管理 进行审核 。Ｄ、建立票据管理制度。对医
助工作 ， 既不重视会计工作 ， 也认识不到 多层次需 要的 内部 会计控制制度 体系 ， 疗服 务收费收据 、行政事 业单位结 算凭 证、 向银行购领的银行空 白支票 ， 以及院 内印制 的票据等 医院所有票据 的购领 、
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完 善 医院 内部 会 计控 制 制 度
做 好 财 务 管 理 工 作
王 静
完善 的内部控制制度 ， 医院正常 意性 ，致使 会计信息 缺乏真 实性 、 学 医院 的经 营活动在 主管院长或总会计 师 是 科
运转十分必要和有效的保障体系。而内 性 。笔者 曾参 加过 区级卫 生系统 的会 计 领导下 ， 由财务部门统一 管理 。 并按 照内
规定 ，笔 者结合 目前 我区 医院的实际情 况 ，对建 立完善 的医院 内部会 计控制制 度 ，谈谈 自己的看法 。 ３ ．人员 素质参差不齐 。
弊行为 。确保资产安全完整。
３ ．规范会计基础工作。 Ａ、建立 内部牵制 以及 财务监督 制 度 。记账人 员与经济业 务事项 和会计 事
Ｅ 建立档案管理制度。财务科负责 化差 ，在 医院会计帐 务处理上 存在着随 机构 。 有条件 的医院应设立总会计师 ， 使 督 。 、
论如何健全医院内部会计控制制度
屠 军 （ 蒙古医 内 学院附 属医 院）
摘要 ： 当今 社 会 高速 发 展 ， 着人 们 的生 活 水 平 的逐 步 提 高 ， 随 医疗 卫 生 的 度 不够重视 ， 还有一部分的医院虽然设立了医院内部会计控制制度， 改 革 也在 不断 的 发 展和 深 化 。 医 院 为 了人 类 的 生 存和 发 展做 出 了重 大 贡 献 ， 由于 医院 注 重于 医疗 技术 建 设 而放 松 财 务 经 营 的管理 ，使 医 院 内部 因此 医 院成 了社 会 发展 中不 可缺 少 的一 部 分 。 为 医 院在 注 重 社 会效 益 的 同 会计控制制度让位于医疗业务的发展 ，再加上 医院对外部环境和经 作 时 ， 要注 重 经 济 效 益 。 以 医院 要 建 立和 健 全 医 院 内部 会 计 控 制 制度 ， 也 所 以此 保 证 医 院 的经 营 活动 正 常有 序 地 进 行 ， 而 获 得 更 高 的 经 济 效 益 ， 进 医 院 从 促 制定 修 改相 应 的 内部 会计 控 制 制度 ， 致 业 务 发展 和 管 理发 生 矛 盾 ， 导 的 可持 续 发 展 。 关键词 ： 院 医 内部 会 计 制度 措 施
济业务 的发展变化不能及时的预见， 导致管理滞后不前 ， 不能及时的
导致 医 院 内部 会 计控 制制 度 不 能被 真 正 的 贯彻 实施 ，不能 发挥 应 有 的作 用 。 医 院 内部 会 计控 制 是 为 适 应 医 院经 营 管理 的 需 要 而产 生 的 ， 是 ２２ 在 现 实社 会 中 ， 分 医 院 高层 管 理 人 员 只 看重 医院 的 利 益 ， ． 部 现 代 医院 内部 管理 制 度 的重 要 组 成 部 分 ，是 考核 医院 财 务 管理 水 平 认 为好 的 医 生才 是 医 院财 富 的来 源 ， 直 接 创 造者 ， 医院 业务 和 医 是 是 的 重 要标 准 ， 也是 衡 量 医院 管 理 者 、 门 员 工 的工 作质 量 的尺 度 ， 部 是 匿 于 医疗 的技 术 、 医 院 实现 权 力 制 衡 ， 强 财 务 管 理 、 高会 计 信 息 质 量 、 护 资 产 的 院 生 存 与 发 展 的 中流 石 柱 ， 是 单 单 的抓 医疗 的质 量 、 加 提 保 以及医院的服务的态度 ，把这些作为 了主 要工作，而把会计工作轻 安 全完 整 、确 保 有 关 法律 法规 和 规 章 制度 的贯彻 执 行 而 制定 和 实 施 片面 的认为会计工作只是对医院资金及资产的监督 ， 认为会计工 的 一系 列 控 制 方法 、 施 和程 序 。 由此 可知 ， 立和 健 全 医院 内部 会 视。 措 建 作 就是 一 种 辅助 性 的 工作 ， 易让 不法 分子 钻 医院 管理 松懈 、 度不 容 制 计控制制度是医院管理的客观需求。
(新)建立健全医院内部控制制度
建立健全医院内部控制制度内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。
综观目前内部控制的客观环境和制度本身，其仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。
一、医院内部会计控制存在的主要问题（一）单位内控环境松懈，管理者认识不足。
目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。
无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。
即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。
这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接造成单位经济损失。
（二）运行成本增加，制约了内控制度的发展。
内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。
一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。
正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到制约。
反之，某些单位为了追求少投入、低成本，减少内部控制系统设置环节，这样虽然降低了单位成本，但有可能给单位造成更大的损失。
（三）人员素质不高，制度更新滞后。
内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。
就目前单位情况来看，有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称，会计人员综合素质偏低，单位会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，即便参加学习也只是应付差事，进而导致在实际工作中对会计控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实行；另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。
健全医院会计内部控制
过 内部控制 制度 的建 立 ，形成一 种积极
向上的风气 ．使 每个 职工充分发 挥 内在 的潜能 ． 病人得 到快捷 的服 务 。 使
结合 医院本 身 的经营 特 色 ． 根据 相 关会 计 的政 策 、 规 ． 全 医院 会 计 内 法 健 部控 制包括 以下 几个 部分 ：
２ 建 立 财 务 稽 核 制度 。明 确 稽核 ． 人 员 的职责 、 限 以及稽 核 内容一 般 由 权 财务 科长 和 总账 会计 兼任 ． 会计 记账 对 凭证 、 账簿 、 务 报 告 等按 照 规 定 要 求 账
责 任人 ． 明确单 位领 导 人对 财 务工作 的
领 导 职 责 以 及 会 计 机 构 负 责 人 对 财 务
工 作 的领 导职 责 立会计 人 员岗位 责 建
任 制 以及任 用 、 核制 。 考 根据 《 医院财 务
相互监 督 、 互 制约程 序应 当明确 ； 相 财产 清查 的范 围 、 限和组 织程 序应 当明确； 期 对会 计 资料定 期 进行 内部审 计 的办 法 ． 程序 应当明确 。任 何一项 经济 业务 的办
制 度 》 有关 规 定 ， 合 各 医院 的实 际 的 结 需 要 ． 理 设置 会 计 岗 位 ， 到 不 同岗 合 做 位 的相 互 分离 、 相互 制约 、 互 监 督滞０ 相 定 各会 计 岗位职 责 ． 明确 各 会计 岗位 任
职条件． 实行 财 会 队 伍 “ 人 制 ” 保 证 准 ． 会计 人 员 的整 体素 质 ： 强 岗 位业 绩 考 加 核 ， 期进 行岗 位轮 换营 内部 会计 控 制环 境
医院 的 负 责 人 对 内 部会 计 控 制 的
态度 ． 影响 内部 会计 控制 有效 性 的关 是 键 因 素 领 导要 明 确管 理 的重 心 在 决 策． 而决 策 的科 学性 则 离不 开正 确可 靠 的信息 ． 只有建 立健 全 内部会 计控 制 制 度 。 会 计 、 计 等 经 济业 务 的 程 序 做 对 统 出合 理 的规 定 才 能 防范 错 误 和 舞 弊 行 为 ， 高 会 计 、 计 信 息 质量 的 真 实性 提 统 和 可 靠性 。 院负 责人对 内部会 计控 制 医
医院构建内部会计控制体系的若干思考
医院构建内部会计控制体系的若干思考摘要：随着电子信息技术的发展，医院的财务管理也随着有了新的改变，特别是对内部会计控制体系的构建引起了极大的重视。
本文通过介绍医院内部会计控制体系的含义，对目前的医院内部会计控制体系构建中的不足，进行了深入探讨并提出了一些有效对策。
关键词：医院；内部会计控制；对策在医院会计制度中，内部会计控制体系是一个重要的组成部分，也是一种重要的监督手段确保医院能够实现可持续化的发展。
由于医院的经济活动越来越复杂，仅依靠传统的内部牵制制度已经远远不能满足医院发展的需要，所以当前建立一个切实可行、严密的内部会计控制体系是医院的财务管理改革中的重要任务，从而提高医院的财务管理水平，增加医院的经济效益。
一、医院内部会计控制的含义医院内部会计控制，指医院在日常经营活动中，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
它主要由两部分组成：组织计划、关于保障资产和财务记录可靠性的程序及方法。
内部会计控制制度，实行任务相分离的方式，将批准和授权的系统、保管会计记录和报告的人物与资金活动的经手人分离开，结合资产实物控制及内部审计等方式对医院进行内部会计控制。
它在医院内部控制中，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，同样也是衡量企业经营管理水平的重要标志。
二、目前医院内部会计控制体系中存在的不足1.对内部会计控制制度的认识不够有些医院缺乏内部会计控制体系的认识，甚至有些偏差，将其与经济责任制度等同起来，因此造成医院的管理者重视经营，忽略了财务管理的重要性，呈现出“重效益、轻财务”的结构，还有部分医院居然把内部会计控制全全交予财务部门，认为与己无关。
然而，经济责任制只是内部会计控制制度中的一部分，要使内部会计控制体系更完善和严密，必须让全院上下的人员都充分认识到内部会计控制制度，才能确保内部会计体系的实施并发挥最大的作用。