2013自考审计学课件第十一,十二章
『正确答案』（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。 M注册会计师应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师 应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘 的库存现金实施封存。 （3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括 出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师 监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公 司相关人员和注册会计师共同签字。
二、货币资金的审计范围
货币资金的审计范围是指货币资金所涉及 的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现 金和存入银行或其他金融机构的存款，还包 括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采 购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款 和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形 成的银行汇票存款等等。
具体包括： （1）企业有关货币资金的内部控制制度的健 全性及有效性。 （2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、 合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿 和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主 要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记 账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的账 簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记 账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。 第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其 他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余 额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
（4）函证银行存款余额
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在 的重要程序。注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审 计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行 存款是否真实、合法、完整。通过向往来银行的函证，不仅 可以了解企业资产的存在，而且还可了解企业所欠银行的债 务；同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。 函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠 存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结 清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或 其他负债存在。 注意： （1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和 在本期内注销的银行； （2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不 符事项作出适当处理。
（二）授权批准 在收付货币资金前，必须经过业务负责人 批准。如：出差人员借支差旅费、购买办公 用品等货币资金的支出必须经过授权。 （三）凭证和记录 （四）定期盘点与核对 要求定期盘点库存现金，并与库存现金日 记账、总账核对；定期核对银行存款日记账 和银行对账单，并编制银行存款余额调节表， 以做到账实相符。
盘点库存现金可采取以下步骤和方法：
①制定库存现金的盘点程序； （1）盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但 未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一 般包括企业各部门经管的现金。 （2）盘点的主体：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单 位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人 员参加，并由注册会计师进行监盘。 （3）盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。 （4）盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上 班前或下午下班时进行。 （5）监盘过程。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中 起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥 现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单 位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
（二）其他货币资金的实质性程序：
（1）核对明细账期末合计数与总账数是否相符。 （2）函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本 票存款户期末余额。 （3）对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是 否正确。 （4）抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试， 检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权， 并核对相关账户的进账情况。 （5）抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截 止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。 （6）确定其他货币资金的披露是否恰当。
（二）银行存款的实质性程序
（1）核对银行存款日记账与总账的余额。 （2）实施分析性程序。 （3）取得并检查银行存款余额调节表。 注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主 要包括： ①验算调节表的数字计算是否正确。 ②审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的 记录。 ③核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。
（四）抽取并审查付款凭证，检查 相关会计记录
为测试货币资金付款的内部控制，注册会计师应选 取适当的货币资金付款凭证作为样本进行如下检查： （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定； （2）核对库存现金、银行存款日记账的付出金额 是否正确； （3）核对付款凭证与银行对账单是否相符； （4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有 关记录是否一致； （5）核对实付金额与购货发票等相关凭据所列金 额是否相符。
第二节 货币资金内部控制测试
一、货币资金的内部控制 良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容： （一）职责分工 现金由出纳部门专人保管； 当日现金收入要及时送存银行； 出纳部门保证其安全性； 现金的保管与会计记录的岗位分离； 银行对账单的核对与出纳的岗位分离； 货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
第十一章 货币资金审计
本章要点
了解货币资金与各业务循环的关系和审计 范围 熟悉货币资金的内部控制及其测试方法 掌握库存现金的实质性程序 掌握银行存款的实质性程序
第一节 货币资金审计概述
货币资金审计，是指注册会计师对企业货币 资金业务的收付和结存情况所进行的审计。 货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少 的重要资产，具有支付手段和流通手段的职 能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪 污舞弊的直接对象。
②审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对； 一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符； 另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接 近。 ③盘点库存现金； 盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现 金监盘表” 分币种、面值列示盘点金额。 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应 要求被审计单位查明原因并做适当调整，如无法查明原因， 应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭 证，应在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整。 ④资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额； ⑤编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的 实有数。
二、银行存款的实质性程序
（一）银行存款的审计目标 （1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所 拥有。 （2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存 款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 （3）确定银行存款的余额是否正确。 （4）确定银行存款在资产负债上的披露是否恰当。
（5）抽查大额银行存款收支的原始凭证。 （6）检查银行存款收支的正确截止。 （7）检查外币银行存款的折算是否正确。 （8）确定银行存款在资产负债表上的披露 是否恰当。
三、其他货币资金的实质性程序时或零 星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款 项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票 按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票 存款、企业取得银行本票按照规定存入银行 的款项而形成的银行本票存款、信用卡存款 和信用证保证金存款等。
（三）抽取并检查收款凭证，检查 相关会计记录
为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取 适当的收款凭证作为样本，进行如下检查： （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是 否相符； （2）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是 否正确； （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符； （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关 记录是否相符； （5）核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额 是否一致。
二、货币资金的内部控制测试
（一）了解货币资金的内部控制 （二）对货币资金内部控制进行初步评价 对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容： （1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。 （2）是否存在与本单位经营无关的款项的收支情况。 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况。 （4）出纳与会计的岗位、职责是否严格分离。 （5）货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。 对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计 师是否应该依赖内部控制。如果准备依赖，则应对内部控制 实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。
（3）抽查大额现金收支事项。 （4）检查现金收支的正确截止。 （5）检查外币现金的折算是否正确。 （6）确定库存现金在资产负债表上的披露 是否恰当。
【例题· 简答题】 在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货 币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现 金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在 上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金 收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会 计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并 在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进 建议。
合集下载
审计学第十一章
3．对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目 （或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，一 般应视为未调整不符事项；但应当考虑小金额错报累 计起来可能重要的可能性。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
（二）编制试算平衡表 试算平衡表是注册会计师在被审计单位
提供待审计会计报表的基础上，考虑调 整分录、重分类分录等内容以确定已审 数与报表披露数的表式。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
二、对财务报表总体合理性实施分析程 序
分析性复核程序被广泛运用于审计阶段 的全过程，以帮助注册会计师评价审计 过程中形成的审计结论的恰当性和财务 报表整体反映的公允性。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
三、汇总重大事项 将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于
核审计工作底稿时提供一份完整而全面的汇总资料，使三级复核 得到切实的保证，同时也为审计工作底稿的二级、三级复核者对 本项程，有利于提高 撰写者及其他审计项目组成员的专业水准，积累实务经验。 5．审计总结是出具管理建议书的基础，也为下一期间的审计作了 必要的衔接与铺垫。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
（二）沟通内容
注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主 要包括：（1）注册会计师的责任；（2）计 划的审计范围和时间；（3）审计工作中发 现的问题；（4）注册会计师的独立性。
六、完成质量控制复核
会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿 分级复核制度。如前所述，对审计工作底稿 的复核可分为两个层次：项目组内部复核和 独立的项目质量控制复核。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
七、获取管理层声明书 出具报告前应向适当的高级管理人员获
取经签署的管理层声明书，并确定其日 期与审计报告的日期一致。 八、撰写审计总结 审计项目经理在完成审计实质性测试后 应当对审计工作底稿进行全面复核，并 在此基础上撰写审计总结，概括地说明 审计计划执行情况及审计目标是否实现。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
（二）编制试算平衡表 试算平衡表是注册会计师在被审计单位
提供待审计会计报表的基础上，考虑调 整分录、重分类分录等内容以确定已审 数与报表披露数的表式。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
二、对财务报表总体合理性实施分析程 序
分析性复核程序被广泛运用于审计阶段 的全过程，以帮助注册会计师评价审计 过程中形成的审计结论的恰当性和财务 报表整体反映的公允性。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
三、汇总重大事项 将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于
核审计工作底稿时提供一份完整而全面的汇总资料，使三级复核 得到切实的保证，同时也为审计工作底稿的二级、三级复核者对 本项程，有利于提高 撰写者及其他审计项目组成员的专业水准，积累实务经验。 5．审计总结是出具管理建议书的基础，也为下一期间的审计作了 必要的衔接与铺垫。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
（二）沟通内容
注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主 要包括：（1）注册会计师的责任；（2）计 划的审计范围和时间；（3）审计工作中发 现的问题；（4）注册会计师的独立性。
六、完成质量控制复核
会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿 分级复核制度。如前所述，对审计工作底稿 的复核可分为两个层次：项目组内部复核和 独立的项目质量控制复核。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
七、获取管理层声明书 出具报告前应向适当的高级管理人员获
取经签署的管理层声明书，并确定其日 期与审计报告的日期一致。 八、撰写审计总结 审计项目经理在完成审计实质性测试后 应当对审计工作底稿进行全面复核，并 在此基础上撰写审计总结，概括地说明 审计计划执行情况及审计目标是否实现。
审计学第十二章函证
PPT文档演模板
审计学第十二章函证
n 与此同时，美国的注册会计师协会所属的审计程 序特别委员会，于1939年5月颁布了《审计程序 的扩展》，对审计程序作了修改，使它成为公认 的审计准则。
n 总之，罗宾斯药材公司的案件，不但加速了美 国公认审计准则的发展，同时，还为建立起现代 美国审计的基本模式――在评价被审单位内部控 制制度基础上的抽样审计奠定了基础。
n 2、函证程序所审计的认定 应收账款的完整性不适合函证
n 3、实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可 接受的水平
n 经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者 处理询证函的习惯做法及回函的可能性
PPT文档演模板
审计学第十二章函证
n （二）函证程序实施的范围
（1）金额较大的项目； （2）账龄较长的项目； （3）交易频繁但期末余额较小的项目； （4）重大关联方交易； （5）重大或异常的交易； （6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错
n
PPT文档演模板
审计学第十二章函证
（五）管理层要求不实施函证时的处理
n
如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计
程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审
计证据。
n
如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，
注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能
PPT文档演模板
审计学第十二章函证
n 替代程序
n （1）检查期后收款记录 n （2）检查销售合同、销售发票和发货记录 n （3）检查被审计单位与客户之间的函电纪
录
PPT文档演模板
审计学第十二章函证
n 3、其他内容：
《审计学教程》课件第11章
准赊销信用。(3) 按销售单供货。(4) 按销售单装 运。(5)开具账单。(6)记录销售。
• 2. 收款业务中主要活动：(1)收到现金；(2)将现金送存银 行。(3)记录收款。
• 3.销售调整业务中的主要活动：(1)办理和记录销货退回、 折扣与折让。(2)提取坏账准备。(3)注销坏账。
• 11.1.2销售与收款循环涉及的主要会计凭证 和账户
• (3)确定坏账准备增减变动的记录是否完整;
• (4)确定坏账准备期末余额是否正确;
• (5)确定坏账准备的披露是否恰当。
11.5.2 坏账准备的实质性程序
• 1.复核坏账准备数额 • 2.审查坏账准备的计提 • 3.审查坏账损失 • 4.实施分析程序 • 5.捡查函证结果 • 6.审查长期挂账的应收款项 • 7.确定坏账准备是否已经恰当披露
11.3 主营业务收入审计
• 11.3.1 主营业务收入的审计目标
• 主营业务收入的审计目标一般包括：
• (1)确定本期已入账的主营业务收入是否确实发生, 且与被审计单位有关;；
• (2) 确定已实现的主营业务收入是否全部入账；
• (3)确定主营业务收入的截止是否适当；
• (4)确定主营业务收入有关的金额及其他数据是否 已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让 的会计处理是否适当;
• 1. 原始凭证类 • (1)顾客订单。 • (2)销售单。 • (3)装运凭证。 • (4)销售发票。 • (5)汇款通知书。 • (6)贷项通知单。 • (7)坏账审批表。 • (8)应收账款账龄分析表。 • (9)月末对账单。 • (10)商品价目表。
• 11.1.2销售与收款循环涉及的主要会计凭证 和账户
11.2.2销售与收款循环的控制测试
• 2. 收款业务中主要活动：(1)收到现金；(2)将现金送存银 行。(3)记录收款。
• 3.销售调整业务中的主要活动：(1)办理和记录销货退回、 折扣与折让。(2)提取坏账准备。(3)注销坏账。
• 11.1.2销售与收款循环涉及的主要会计凭证 和账户
• (3)确定坏账准备增减变动的记录是否完整;
• (4)确定坏账准备期末余额是否正确;
• (5)确定坏账准备的披露是否恰当。
11.5.2 坏账准备的实质性程序
• 1.复核坏账准备数额 • 2.审查坏账准备的计提 • 3.审查坏账损失 • 4.实施分析程序 • 5.捡查函证结果 • 6.审查长期挂账的应收款项 • 7.确定坏账准备是否已经恰当披露
11.3 主营业务收入审计
• 11.3.1 主营业务收入的审计目标
• 主营业务收入的审计目标一般包括：
• (1)确定本期已入账的主营业务收入是否确实发生, 且与被审计单位有关;；
• (2) 确定已实现的主营业务收入是否全部入账；
• (3)确定主营业务收入的截止是否适当；
• (4)确定主营业务收入有关的金额及其他数据是否 已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让 的会计处理是否适当;
• 1. 原始凭证类 • (1)顾客订单。 • (2)销售单。 • (3)装运凭证。 • (4)销售发票。 • (5)汇款通知书。 • (6)贷项通知单。 • (7)坏账审批表。 • (8)应收账款账龄分析表。 • (9)月末对账单。 • (10)商品价目表。
• 11.1.2销售与收款循环涉及的主要会计凭证 和账户
11.2.2销售与收款循环的控制测试
《审计学教程》课件第12章
教学内容
• 12.1 购货与付款循环概述 12.2 购货与付款循环内部控制及控制测试 12.3 应付账款审计 12.4 固定资产和累计折旧审计 12.5 其他相关账户审计
教学内容
• 12.1 购货与付款循环概述
• 12.1.1 购货与付款循环的主要业务活动 • 1.采购业务中的主要活动：(1)请购商品或劳务(2)
• (2)记录货币资金支出。此活动的关键内部控制 点是账账核对、账证核对,独立编制银行存款余 额调节表；涉及到的部门是会计部门；涉及到 相关凭证是库存现金和银行存款日记账、付款 凭证；涉及到有关采购交易的“存在”、 “完 整性”和“计价与分摊”认定。
• 12.2.2 购货与付款循环的控制测试
• (1)注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位 的控制风险评价为中或低的证据。如果能够获取这些证据 ，注册会计师就可能可以接受较高的检查风险,并在很太 程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证 据,同时减少对采购与付款交易和相关余额实施细节测试 的依赖。
小结
主要内容：
本章我们主要介绍了购货与付款循环审计所涉及 的主要经济业务活动以及相关会计凭证、账户； 说明了购货与付款循环中的内部控制要点及控 制测试；设计与执行购货与付款循环主要交易 的实质性程序，使学生能理解每种实质性程序 相关的财务报表认定；掌握应付账款、固定资 产和累计折旧等账户的审计目标以及实质性程 序的基本程序。
• (1)请购商品或劳务。(2)编制订购单 。(3)验收商品。(4)储存已验收的商 品存货。 (5)编制付款凭单。(6)确认 与记录负债。
• 2.付款业务中主要活动的内部控制
• (1)实际支付以及确认负债。
• 此活动的关键内部控制点是支票预先编号,相关 凭证要注销；涉及到的部门是应付凭单部门、 财务部门；涉及到相关凭证是付款凭单；涉及 到有关采购交易的“存在”、 “完整性”和“ 计价与分摊”认定。
《审计学教程》第十二章 筹资与投资循环审计
2015年3月27日，A股市场的“不死鸟”*ST博元涉嫌连续4个年度虚增利润、资产、 构成违规披露、不披露重要信息罪和伪造、变造金融票证罪，*ST博元被终稿证监会依法 移送公安机关。2015年5月25日，公司股票暂停上市。
问题：达尔曼有目的的圈钱和系统性财务舞弊对我们有何启示？*ST博元退市对我们 又有何启示？
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
2．短期借款的实质性测试
一般而言，注册会计师对于短期借款的实质性测试一般包括以下几个 方面： （1）获取或编制短期借款明细表。 （2）函证短期借款的实有数。 （3）检查短期借款的增减。 （4）检查有无到期未偿还的短期借款。 （5）复核短期借款利息。 （6）检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
《审计学教程》第十二章
筹资与投资循环审计
目录页
CONTENTS
目 录
1 筹资与投资循环概述 2 筹资与投资循环的内部控制及其测试 3 筹资与投资循环的实质性测试
过渡页
筹资与投资循环概述
PART 01
引导 案例
ST达尔曼和*ST博元的退市
ST达尔曼和*ST博元的退市
2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公 司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划 的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元， 给投资者和债权人造成严重损失。
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
3．长期借款的实质性测试
（1）获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对相符。 （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况及被审计单位的信用等级 评估情况，了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审 计单位的信誉和融资能力。 （3）对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记 录进行核对。 （4）向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
问题：达尔曼有目的的圈钱和系统性财务舞弊对我们有何启示？*ST博元退市对我们 又有何启示？
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
2．短期借款的实质性测试
一般而言，注册会计师对于短期借款的实质性测试一般包括以下几个 方面： （1）获取或编制短期借款明细表。 （2）函证短期借款的实有数。 （3）检查短期借款的增减。 （4）检查有无到期未偿还的短期借款。 （5）复核短期借款利息。 （6）检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
《审计学教程》第十二章
筹资与投资循环审计
目录页
CONTENTS
目 录
1 筹资与投资循环概述 2 筹资与投资循环的内部控制及其测试 3 筹资与投资循环的实质性测试
过渡页
筹资与投资循环概述
PART 01
引导 案例
ST达尔曼和*ST博元的退市
ST达尔曼和*ST博元的退市
2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公 司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划 的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元， 给投资者和债权人造成严重损失。
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
3．长期借款的实质性测试
（1）获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对相符。 （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况及被审计单位的信用等级 评估情况，了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审 计单位的信誉和融资能力。 （3）对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记 录进行核对。 （4）向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
第十一章审计 课件
第四节 验资的方法
资本公积的审验
审验与验资有关的外币汇率与资本折算差额是 否与合同、协议、章程和财务制度相一致。 审验对财产价值重估、资本溢价和捐赠款所产 生的增值是否符合有关文件资料的精神，是否 与事实相符合。 审查从资本公积中开支的有关股票发行费用等 是否符合规定。 审查与资本公积有关的会计处理是否正确，明 细帐是否与总分类帐相符。
第四节 验资的方法
实物资产投入的验证
实地观察和抽查实物资产，与实物投资交接清单中的品 名、规格、数量、质量和作价等内容核对看其是否相符。 对投资者投入的国有资产应以经国有资产管理部门确认 的资产评估报告为主要依据进行验证，查验出资的实物 品名、数量、规格与合同规定是否相同，入帐价格与资 产评估价格是否相同，是否办理了产权过户手续。 审验外商投入的进口实物是否经过商检部门或其他鉴定 机构办理价值鉴定手续并出具了价值鉴定证书。 投资者投入房屋建筑物时应核实其地点、建筑结构、已 使用年限和作价依据是否与合同、协议等规定相符，产 权是否归投资者所有，有否合法证明。第三节 Nhomakorabea资的步骤
验资步骤是指验资单位从接受验资委托到 出具验资报告为止的整个验资业务的工作 过程。 具体包括接受验资委托阶段、验资计划阶 段、验资实施阶段和验资报告阶段等四个 阶段。
第三节 验资的步骤
接受验资委托阶段
了解基本情况 签订业务约定书 验资的基本要求 验资人员和验资收费 验资工作内容及其时间预计和人员分工 验资取证，辨认证据的真实性和合法性
第四节 验资的方法
应收、应付等结算款项的验证
取得或编制应收、应付等各项结算款项清
单，核对其余额是否与总帐和明细帐相符； 发现金额较大的应与投资者有关的往来款 项核对，通过核对及检查有关凭证帐册， 查明资金的来龙去脉。 对有可疑的虚假入资或变相抽资的行为作 进一步分析，有必要时与有关单位作核对 鉴别。
自考《审计学》课件第一章至第十二章全[1]
财务是一种思 维模式
13年开始学习CPA…6500小时 15年10月拿下中级… 16年12月CPA完成专业阶段（六门），向综合 阶段挺近…
学习感悟：尽量利用好学校的时间，
工作后真的很忙，很忙…（理论与实 践）
自考审计试题题型
一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 二、多项选择题（本大题共 10小题，每小题 2分，共 20 分） 三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 五、论述题（本大题共l小题，每小题10分，共10分） 六、案例分析题（本大题共 3小题，每小题 12分，共 36 分） 考试时间：150分钟
【本章结构】
第一节 审计的定义和特征 第二节 审计的产生和发展 第三节 审计的分类和审计方法 第四节 审计的职能和作用
第一节 审计的定义和特征
第一节 审计的定义和特征
第一节 审计的定义和特征
第一节 审计的定义和特征
第一节 审计的定义和特征
第一节 审计的定义和特征
第一节 审计的定义和特征
详细审计阶段的特点
注册会计师审计的法律地位得到了法律确认； 审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的 安全完整； 审计报告的使用人主要是企业股东； 审计的方法是对会计账目进行详细审计：对有 关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密详 尽地逐笔审查与稽核； 详细审计产生于英国，又称英国式审计。
《反贪风暴》
《反贪风暴》
2014年，香港一家Z基金公司面临上市前存在贪 污受贿的问题。其前任会计师事务所辞去审计 核数师一职，导致其账面可信度下降，公众对 其财务管理产生质疑。管理层采取的措施是与 香港当地的“会计学之父”进行合作，以其贪 污受贿洗黑钱的犯罪情况相要挟，加之对其家 人的威胁使其在存在重大错报风险的情况下发 表了无保留审计意见。
自考审计学第十一章
第十一章货币资金审计一、单项选择题1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A. 625 000元B. 635 000元C. 575 000元D. 595 000元2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表3.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。
A.会计档案保管B.记录收入、支出、费用的明细账C.记录银行存款、现金日记账D.编制银行存款余额调节表4.N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。
A.由采购员确定是否支付B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付C.由采购部经理确定审批D.由经理会议审批5.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。
A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。
A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件7.下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。
自考本科审计学课件
第一节 审计准则概述
一、审计准则的国际趋同
审计准则是用以规定审计人员应有的素质和专业资格， 规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权 威性标准。
审计准则按规范对象的不同，可分为注册会计师执业 审计准则、政府审计准则和内部审计准则。
我国审计署于1983年加入最高审计机关国际组织，中 国注册会计师协会于1997年5月加入国际会计师联合会。
证结论
重大错报提出鉴证结论
第三节 鉴证业务基本准则
一、鉴证业务概述
（三）鉴证业务的内容 新的执业准则将中国注册会计师的鉴证业务分为历史
财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴 证业务三个大类。
注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信 息审阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守鉴证业务基 本准则以及相关的审计准则、审阅准则和其他鉴证业 务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系的核心。
可能不存在责任方认定（公司管理层关于IT系 统可应用性、安全性、完整性和可维护性等方 面控制有效性的评价报告），或虽然存在，但 该认定无法为预期使用者获取；预期使用者只 能通过鉴证报告获取上述信息
鉴证对象信息，即所审核的预测 鉴证对象，即IT系统可应用性、安全性、完整
性财务信息
性和可维护性等方面控制的有效性
审计准则是衡量审计主体的尺度，而会计准则是衡量 审计客体的尺度。
会计准则
审计准则
经济业务
会计认定
审计再认定
财务报表
审计报告
会计认定与审计再认定
第一节 审计准则概述
八、审计准则与法律责任
审计准则为审计取信于社会提供了法律保证。审计准 则既对审计人员的业务素质提出要求，同时也向社会 提供审计质量依据。