增值税的性质及其计税原理
增值税计税原理及过程
增值税计税原理及过程
一、增值税计税原理
1.增值税应纳税额=销项税额—进项税额
2.销项税额=不含税销售额（包括各种价外费用）*适用税率（煤炭税率为17%）
3.进项税额=购进商品货物、原料、除建筑物和构筑物之外的固定资产（如各类设备、运输工具等）及各类费用过程中支付给对方的增值税额。
进项税额必须凭取得的给类抵扣凭证才能凭票抵扣进项税。
4.增值税抵扣凭证主要有：
(1)从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）、税控机动车销售统一发票上注明的增值税额
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
（3）购进农产品收购发票或者销售发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品卖价和13%税率
二、当月增值税应纳税额计算过程
1.当月含税销售额：350*50000=17500000元
不含税销售额：17500000/1.17= 14957264.96元
销项税额=不含税销售额*税率=14957264.96*17%=2542735.04元
2.当月进项税额
购进煤炭进项税额：50000*70/1.17*17*=508547元
运输耗用成品油进项税额：50000*100/1.17*0.17=726495.73元
铁路运输进项税额：50000*85/1.11*0.11=421171.17
进项税额合计=508547+726495.73+421171.17=1656213.91元
3.应纳税额=当月销项税额—当月进项税额—上期留底税额
=2542735.04—1656213.91—0
=886521.14元。
增值税基本原理、征税范围和计算
第01 讲增值税根本原理、征税范围和计算一、增值税的根本原理增值税是对销售商品或者劳务过程中完成的增值额征收的一种税。
二、征税范围增值税的征税范围包含在X境内：销售货物或者劳务；销售效劳、无形资产、不动产；进口货物。
〔一〕销售或进口货物 1.货物，是指有形动产，包含电力、热力、气体在内。
2.销售货物是指有偿转让货物的全部权。
有偿，是指从购置方取得货币、货物或者其他经济利益。
3.进口：申报进入中国海关境内的货物。
只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。
〔二〕销售劳务有偿提供加工、修理修配劳务〔有形动产〕。
1.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包含在内。
2.加工，是指受托加工货物，即托付方提供原料及主要材料，受托方按照托付方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
〔三〕销售效劳1.交通运输效劳利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包含：陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳。
2.邮政效劳中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政根本效劳的业务活动。
3.电信效劳利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话效劳，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。
4.建筑效劳各类建筑物、构筑物及其附属设施的建筑、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
5.金融效劳经营金融保险的业务活动。
包含贷款效劳、直接收费金融效劳、保险效劳和金融商品转让。
6.现代效劳围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效劳的业务活动。
包含：研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳、商务辅助效劳、其他现代效劳。
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
增值税的计税方法和核算原则
增值税的计税方法和核算原则增值税是我国主要的税种之一，计税方法和核算原则是增值税征收管理的重要内容。
本文将就增值税的计税方法和核算原则进行探讨。
一、增值税的计税方法增值税的计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法。
1. 一般计税方法一般计税方法是指按照《中华人民共和国增值税法》规定的计税办法和税率进行征税的方式。
按照这种方法，纳税人需要将其销售额与购买由他人提供的货物、劳务的增值额之和作为应纳税额。
同时，纳税人还需要按照规定的税率进行纳税申报和缴纳。
2. 简易计税方法简易计税方法是适用于小规模纳税人的一种计税方式。
按照这种方法，纳税人可以按照其销售额的一定比例（通常为3%）作为应纳税额，不需要进行复杂的增值额核算。
这种方法简化了小规模纳税人的纳税手续，提高了纳税的便利性。
二、增值税的核算原则增值税的核算原则主要包括一般核算方法和特殊核算方法。
1. 一般核算方法一般核算方法适用于纳税人按照一般计税方法计税的情况下，核算销售额和进项税额的方法。
根据《中华人民共和国增值税法实施条例》，纳税人应当开具增值税专用发票，并将进项税额与销售额相抵，计算出应纳税额。
纳税人还需要按照规定的时限进行纳税申报和缴纳。
2. 特殊核算方法特殊核算方法是适用于某些特殊情况下的核算方式。
比如，纳税人如果同时从事多个业务，可以按照不同业务的分类进行核算。
此外，对于某些特殊行业，如金融、保险等，核算方法也有一定的差异。
三、增值税的其他注意事项除了上述的计税方法和核算原则，增值税的纳税人还需注意以下几个方面：1. 开票要求：纳税人在进行销售时，需要按照规定的要求开具增值税专用发票。
发票的内容需要包括纳税人名称、税号、商品或劳务的名称和金额等。
2. 申报缴税：纳税人需要按照规定的时限进行增值税的申报和缴税。
若逾期未申报或缴纳，将会面临相应的违约责任和处罚。
3. 税收优惠政策：根据国家的税收政策，纳税人可能享受到一定的增值税减免或者优惠政策。
增值税会计专业知识点总结
增值税会计专业知识点总结增值税是一种按货物和服务增值额计算和征收的一种税种。
作为会计专业的学生或从业者，了解和掌握增值税的相关知识是非常重要的。
本文将对增值税会计专业知识点进行总结，旨在帮助读者深入了解增值税的理论和实践。
一、增值税的基本概念和原理增值税是一种消费税，逐级征收，以货物和服务的增值额为征税对象。
其基本原理是先计算辅助材料的增值额，再在销售环节按照税率征收税款。
二、增值税的纳税人和纳税义务纳税人是指依法应当纳税的单位和个人。
增值税纳税人主要包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则按照固定比例征收税款。
三、增值税的计税方法增值税的计税方法主要有一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是指在每个纳税期内对计税销售额减去计税购买额得出应纳税额，再扣除预交税款后得出实际应缴税额。
简易计税方法适用于小规模纳税人，按照固定比例计算应纳税额。
四、增值税的征收环节和税率增值税的征收环节主要包括增值税基本环节、附加税征收环节和出口环节。
税率根据不同项目和规定有所差异，一般分为17%、13%和6%等不同档次。
五、增值税的税款处理和申报方式纳税人应按期缴纳增值税，并在规定的时间内进行申报。
税款的处理包括预缴税款、作废税款和退税。
申报方式主要有纸质申报和电子申报两种方式。
六、增值税的进项税额抵扣和转出增值税进项税额是指纳税人购买货物和接受服务时缴纳的增值税。
纳税人可以将进项税额抵扣与其销售产品或提供服务产生的销项税额相抵扣，抵扣后仍有剩余的进项税额可以转出。
七、增值税的税收政策和减免税增值税作为一种重要的税收政策工具，在实施中有一些特定的税收政策和减免税的政策，如小微企业增值税减免政策、高新技术企业增值税优惠政策等。
八、增值税的会计核算和报表处理在会计核算中，增值税的相关科目主要包括应交增值税、进项税额和销项税额等。
在编制财务报表时，纳税人应准确记录相关科目的余额，并正确填报相关增值税相关表格。
增值税的一般原理及计税方式
增值税的一般原理及计税方式增值税是一种流转税，是指在商品销售与加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动中，按照销售额或者价值增加额征收的一种税收。
在很多国家和地区，增值税都被广泛应用于税收体系中，起到了重要的财政调节和收入来源的作用。
本文将从增值税的一般原理和计税方式两个方面进行论述。
一、增值税的一般原理增值税的一般原理是基于货物或者服务的增值来征税。
具体来说，增值税的征税主体是从事销售、加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动的纳税人。
这些纳税人在销售和服务过程中会增加价值，而增值税会根据这些增加的价值来计税。
纳税人向购买者收取增值税，同时也可以抵扣之前支付的增值税。
例如，制造商将原材料加工成最终产品后进行销售，销售价格中含有增值税。
制造商在销售过程中收取的增值税需要上交给税务机关，但如果他们之前购买原材料时已经支付了增值税，可以将这部分税额抵扣后再上交。
增值税是按照逐级抵扣的方式计税的。
在增值税的征收过程中，纳税人每一阶段都可以将前一阶段已经支付的增值税抵扣后再上交。
这种抵扣的方式可以减少税负，促进经济的发展和流通。
二、增值税的计税方式增值税的计税方式有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是指纳税人按照销售额减去可抵扣税额来计算应纳税额。
具体来说，纳税人需要将销售额减去进项税额后得到应纳税额，然后根据税率，计算应缴纳的增值税。
这种方法适用于大多数纳税人。
简易计税方法是针对小规模纳税人的一种计税方式，其目的是简化税务管理和纳税程序。
简易计税方法主要是按照销售额的一定比例来计算应纳税额，不需要进行详细的账务记录和抵扣。
这种方法使得小规模纳税人的纳税成本和纳税程序大幅降低，促进了中小型企业的发展。
除了一般计税方法和简易计税方法，不同国家和地区可能还会有其他的增值税计税方式。
这些方式在一定程度上可以根据实际情况进行调整，以实现税收的公平和经济发展的目标。
总之，增值税是一种基于货物或者服务的价值增加额来征收的税收，其一般原理是基于价值增值来计税。
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增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
（一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M 。
（二）法定增值额
实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。
二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税 [答疑编号6298020101]。
专题2：增值税基本原理、征税范围及税率
专题二：增值税基本原理、征税范围及税率一、增值税原理（新创价值，1954年起源法国）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
甲生产零件销售额5000税基重复乙初装销售额7000税基重复丙总装出成品销售额10000缺点，生产环境多环节税负重，生产环境少的税负轻，这样就会鼓励企业走大而全，小而全路，而妨碍了专业化协作生产。
社会化大生产的基石是专业化协作生产，可使各部门各尽所长，最终达到整体大于部分之和效果。
所以增值税应运而生,避免重复征税，体现了中性，不论是多环节还是单一的生产出来产品的税负是一致的从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
W=C（不变资本或者物质资料转移价值）+V（可变资本或者劳动力价值）+M（剩余价值或者劳动者为社会创造的价值）从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。
（卖出与买进之差）从一项货物来看，最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。
【例题1·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。
A．v+m B．v C．m D．c+v+m【答案】A增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。
直接计算法。
是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。
直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。
间接计算法。
是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款（凭发票抵扣税款）。
是实行增值税的国家广泛采用的计税方法，我国增值税也实行的是间接计算法。
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税（不让抵扣，当期以后都不能抵扣，存在重复征税）、收入型增值税（税金按照折旧期抵扣，比如10年均匀抵扣）和消费型增值税（税金全部当期抵扣）。
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增值税的性质及其计税原理
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1.增值税的性质
2.增值税的计税原理
【知识点正文】：
1.增值税的性质
增值税属于流转税性质的税种。
(1)以全部流转额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度。
是一种只就未税流转额征税的新型流转税。
(2)税负具有转嫁性。
增值税属于间接税。
(3)按产品或行业实行比例税率，作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。
2.增值税的计税原理
(1)按全部销售额计算税款。
但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。
(2)实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。
(3)税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离。