尼日利亚石油财税政策浅析
油气企业在尼日利亚投资相关涉税问题
措施 ，希望能 为我国石油企业 实施 “ 走出去 ”战 略时处理 缴纳个 人所得 税 ，非尼 日利亚本 国居民仅 就其在尼 目利亚
好海外纳税 问题提供 指导和借鉴 。
一
获得 的收益 缴税 。但尼 日利亚 法律 规定 ，如非尼 日利亚居 民在 １ ２个 月的期 间 内，在 尼 日利亚 居住 １ ８ ３天 以上 （ 含
பைடு நூலகம்
将 上一年度公 司财 务审计报告上交 联邦国内税收局 ，否则 职工每年 享受 ３ ０ ０ ０ 奈拉 ，或者是相 当于 ２ ０ ％的工资收入
按 照迟交天数进行相应罚款 。
（ 二 ）个人 所得 税
金 额作为残疾补助金 。
４ ．额外津 贴 。下列两 种津贴 也可 免于征 税 ： （ １ ）每
月薪 、周薪 、 津 贴补 助 、 奖金 、 交 易盈余 、 利息 、分红 、 １ ９ ９ ３年 以来我 国石油企业 的海 外油气合作业务发展迅 括 ： 猛 ，但 与此相关 的税务管理却 明显滞后 。本文总 结了中国 养老金 、年 金 ，以及来 自于许可他 人使用或占用其财产所
石油在尼 日利亚开展海外 油气 合作 ７ 年来 的办税 情况 ，提 获得 的收益等 。只要是个 人收入所 得 ，都要 依法纳税 。 出 了在尼 日利亚开展海外油气合作 业务可采取 的相关 税收
２ ．纳税人 ： 一般为生产企业 、批发商、进 口商。增值 部门代扣代缴公司所得税和个人所得税。付款方在支付费
税纳 税人必须在公司运营 后 ６ 个 月内履行增值税 注册。除 用时直接按 比例 代扣 ，收款方可 以凭付款 方开具 的发票 ，
从事上述商品或服务 的企业 以外 ，其他所有企业 均须在联 在 申报所得税时予以抵免 。尼 日利亚税法规定付款方最迟
尼日利亚石油财税政策浅析
累计产量达到某一数值时 ， 还可能再追加 生产贡 金 ， 生产 贡金 是不 可 回收 的 。此 外 ， 整个 勘探 且 在 开发过程中， 还需要承担若 干社 区服务 项 目的相 关费用， 但这些费用是可 以回收的。
１ 签 字 费 及 其 它贡 金
签字 费是 不 可 回收 的 ， 最 能 反 映 石 油 区块 是 潜力 和 风险 的晴 雨 表 ， 是 关 系投 标 者 能 否 中标 也
表 １ 石油勘探 区块最低签 字费要求
些垦
内陆盆地
陆上
垦 堡笙！壅 ！ 薹
０５ ．
但其绝大部分油气勘探活动和所有的开发活动都 集 中在几 内亚 湾 内的尼 日尔 三角 洲 盆地 。该 盆地 总面积达 ３ ×１ ｍ ， ２ 世纪 ６ 年代投入商 ０ ０ ｋ ２从 ０ ０
业 性 开发 ， 石油 产量 一 直保 持稳 定并 略有 上 升 ， 目 前 石 油 日产 量 已达 ２ ０×１ ， ２ ４ ０桶 比 ０世 纪末 增
以期对在尼 国从 事石油勘探 与 开发者 有所裨 益 。
关 键 词 ： 日利 亚 ； 油 工 业 ； 税 政 策 ； 讨 尼 石 财 探
中图分类号 ：Ｅ一９ １ ４
文献标识码 ： Ａ
尼 日利 亚是 非洲 第一 大 石油 生产 国 和欧佩 克 重 要成 员 国 ， 是 近 年来 世界 上 油 气 勘 探 开 发 活 也 动 最 活跃 的地 区之 一 ［ 。该 国 有 多 个 沉 积 盆 地 ， １ ］ 维普来自讯 石油地
质
与
工
程
２０ ０７年
第４ 期
各类许可证 的申请 、 续订 和变更都要缴纳一定 的 费用 。其 中 ： 探 许 可 证 （ Ｌ） 勘 ＯＰ 申请 费 用 为 １ ×
尼日利亚奈拉贬值对尼日利亚石油出口的影响
尼日利亚奈拉贬值对尼日利亚石油出口的影响尼日利亚是非洲最大的石油产出国之一，石油出口一直是该国经济的主要支柱之一。
然而，近年来尼日利亚奈拉面临着大幅贬值的情况，这不仅对该国的宏观经济产生了负面影响，也对尼日利亚的石油出口造成了一系列的挑战。
本文将探讨尼日利亚奈拉贬值对尼日利亚石油出口的影响，从而进一步了解尼日利亚石油产业的发展现状。
一、降低出口收入尼日利亚奈拉贬值对尼日利亚石油出口会直接导致出口收入的降低。
由于石油是尼日利亚主要的外汇收入来源，当奈拉贬值时，以外币计价的石油出口收入将会减少。
这意味着国家的外汇储备将受到影响，进而可能导致尼日利亚无法承担进口商品的支付能力。
此外，降低的出口收入还可能导致国内经济的不稳定，增加财政赤字和政府负债的风险。
二、提高进口成本奈拉贬值会导致尼日利亚从国外进口商品的成本增加。
由于尼日利亚仍依赖进口许多生产要素和消费品，当奈拉贬值后，进口商品的成本将会增加。
这将对尼日利亚的石油产业造成双重打击。
首先，原油生产的关键设备和技术大部分需要从国外进口，进口成本的上升会增加石油生产的成本，降低企业的利润空间。
其次，石油企业员工的生活成本也会因进口商品价格上涨而增加，这可能会引发员工的福利诉求，进而增加企业的人力成本。
三、削弱竞争力尼日利亚石油出口所面临的另一个影响是削弱了国家的竞争力。
奈拉贬值导致石油出口价格下调，这将削弱尼日利亚在国际市场上的竞争力。
尼日利亚的主要石油竞争对手如沙特阿拉伯和俄罗斯，其货币相对稳定，使得它们的石油出口可以以较低的价格进行。
这将使尼日利亚的石油在国际市场上难以与其他主要石油生产国竞争，直接导致尼日利亚的石油出口量减少，进而影响国家的经济增长和就业机会。
四、稳定石油收入和经济发展为了应对奈拉贬值对尼日利亚石油出口的影响，尼日利亚政府可以采取以下措施。
首先，政府可以加强奈拉汇率的管控，通过调整外汇市场和加强货币政策来稳定奈拉的贬值。
其次，政府可以鼓励多元化经济，减少对石油出口的依赖。
尼日利亚税法简介
高等教育税TERTIARY EDUCATION TAX
企业所得税 与高等教育税的特点与区别 1、 企业所得税税率30%，基于企业所得税利润的基础上计算征收； 可以全额用预扣税WHT 税票抵。 *获取业主PV 和对应的WHT税票是关键 2、高等教育税与企业所得税相似，基于企业所得税利润的基础上计算 征收； 但必须现金缴纳， 不能用WHT税票抵。 3、高等教育税TERTIARY EDUCATION TAX 与 业主PV 上的EDUCATION TAX 的有区别：tertiary education tax 2% 属于联邦税， PV上 的education tax 属于州政府税费； 性质不同， 不能互抵
*ETLS (ECOWAS Trade Liberalisation Scheme ) Ecowas (Economic community of west Africa states) *CIS (Comprehensive Inspection supervision SHEME)
印花税（STAMP DUTY）
5%
5%
董事费
不适用
不适用
项目要实现多少利润，才能把业主PV预扣的WHT税票抵用完？
• 由于预缴税一旦扣缴就不再退还，只能用来抵扣未来年度的所得税， 这样就存在一个最低税前利润率，如果低于这个利润率，实际上就多 缴了所得税，其计算过程如下： • 以承包工程为例，在取得业主的工程款时，已扣除2.5%的预缴税，设 收入为R，利润率为X，那么使得预缴税与应纳所得税额相等的利润率 需要满足以下公式： • R*2.5%=R*X*30% • 计算可得，X等于8.33%，也就是说，只有税前利润率大于8.33%，预 缴税制度的效果跟普通的计税方法结果是一样的，如果纳税人的税前 利润率小于8.33%，预缴税制度对纳税人不利。
尼日利亚进出口贸易的环境和政策
尼日利亚吸引外资的优先领域和优惠政策介绍一、尼日利亚基本国情介绍尼日利亚位于非洲西部，国土面积约92.38万平方公里，人口约1.37亿，是非洲人口最多的国家。
（一）资源禀赋尼自然资源丰富，已探明具有商业开采价值的矿产资源30余种，主要有石油、天然气、煤、石灰石、大理石、铁矿和锌矿以及锡、铌、钽、铀等。
目前，已探明的石油储量约358亿桶，天然气储量约187.5万亿立方英尺，剩余可采储量分别位居世界第9位和第7位。
已探明高品位铁矿石约30亿吨，优质煤矿2 7.5亿吨，天然沥青420亿吨。
上述矿产资源中，除石油和天然气外，其余矿产资源尚未得到大规模开采。
尼林地面积约1090万公顷，包括天然林、红树林和人工林。
大部分木材产于南方低地。
柚木产量位居世界前列，目前尚有20万立方米的柚木成材林有待采伐。
尼土地肥沃，水资源丰富，阳光充足，非常适宜热带和亚热带农作物的种植。
据统计，尼全国可耕地面积达6000多万公顷，但目前已耕种面积只有2800万公顷左右。
（二）产业经济虽然奥巴桑乔政府制定了一系列政策，以促进经济发展，但是从其经济发展计划完成情况来看，经济发展缓慢，人民生活水平未得到明显改善，约60%的人口未解决温饱问题，是非洲也是世界上最贫穷的国家之一。
尼日利亚经济结构单一，行业发展严重失衡，过分依赖于石油经济。
2005年石油出口占全国出口总额的98.5%，石油收入占尼财政收入的80%，是典型的单一石油经济。
1、农业落后。
尼日利亚的农业生产十分落后。
农业生产方式仍以小农经济为主，耕作粗放，劳动工具简单。
全国65%的人口务农，70%的经济活动依赖于农业，90%的人口活动与农业有关。
目前，农业在尼国民生产总值中所占的比重为40%左右。
其中雨养农业占农业总产值的84%，畜牧、林业、渔业则分别占10%、2%和4%。
二十世纪六七十年代，尼日利亚出口许多农产品，但随着石油工业的兴起，农业被忽视，农产品产量逐渐减少，现在则需要大量进口小麦、植物油、畜产品、鱼、糖等农产品，只少量出口可可、橡胶、皮革和毛皮等。
国外石油税制比较分析及政策建议-最新范文
国外石油税制比较分析及政策建议一、国外石油税制的构成和基本特点(一)国外主要石油税种的构成石油税收是政府对石油勘探、开采、储备、加工、消费等一系列环节所课征的税收的总称,包括政府对石油生产与经营各个环节所征收的各种税与费。
从宪政思维的理念出发,石油税收是公民社会与政治国家之间的平衡器,石油税制体现着对自然公民和公民企业履行其经济责任和道德责任的政府关怀。
从公共产品理论出发,石油税制被看作政府向作为市场主体的石油服务的提供者和受益者的课征,石油税收应当是石油产品或服务的提供者和受益者为消费社会公共产品或公共服务而支付的”税收价格”。
政府通过包括石油课税在内的所有税收融资,为石油产品或服务的生产者和消费者提供了安全保障,维护了良好的生产经营环境,为石油从业者提供了基本的社会保障,这些带有公共产品性质的服务完全可以看作是石油产品或服务的生产者和消费者缴纳税收的回报。
目前,西方国家已经形成了较为完善的石油税制体系,归纳起来。
国外石油税制中的主要税费有如下几种： 1.石油开采税。
主要是为获得对石油资源的勘探开采权而征收的税费,包括现金定金、地租和矿区使用费等。
现金定金是石油公司在签定合同、获得商业性发现、投产及当产量达到一定水平时向政府缴纳的现金费用。
现金定金对于石油公司来说是一种额外负担。
也是和政府讨价还价的筹码;对政府而言,虽然现金定金在财政收入中微不足道,但毕竟是一笔既得的收人。
在主要产油国中,大部分国家签订勘探开发协议都要付定金;有些国家取消了定金,如马来西亚和泰国。
地租是石油公司为取得勘探生产权向土地所有者按年度缴纳的一种租金,也有的是指矿产地质勘探和采矿单位租用矿地预付的年租金。
一般根据探矿和采矿许可证获准的土地面积乘以每亩年租金计算,初级阶段(前期勘查)收费较低,高级阶段(采矿)收费较高。
矿区使用费是政府(矿区所有者)把矿产资源出租给他人开采、使用而获得的一种权益所得,也可以视作使用者因开采不可再生资源而向所有者支付的赔偿金。
尼日利亚税收征收管理体制简介
尼日利亚税收征收管理体制简介作者：樊书聚王忠华张庆云来源：《中国经贸》2011年第22期摘要：近几年来，中国和尼日利亚经贸关系取得了迅速发展，尼日利亚已成为非洲国家中仅次于南非的中国第二大贸易伙伴。
中国对尼日利亚出口的产品覆盖了从轻纺产品到机械、运输设备、电讯产品、家用电器、小型发电设备、化工和医药产品等，中国对尼日利亚的投资涉及石油、电信、电力、制造、交通、钢铁、新闻、文化教育、广播电影电视、水利、医疗卫生等领域。
2009年中国与尼日利亚两国贸易额达到65亿美元，中国公司对尼日利亚的投资累计达72，4亿美元。
2009年中国石油化工集团88亿美元收购的瑞士Addax公司的大部分资产集中于尼日利亚。
尼日利亚过去是英国的殖民地，现在仍是英联邦成员国，其立法照搬了英国的法律体系，法律制度相当完善，财税政策规定严密，反避税的措施很到位。
为了让更多的中资企业了解尼日利亚的税收征管制度，规避经营风险，提高经营效益，避免因对尼日利亚财税制度不理解而触犯法律，了解和熟悉尼日利亚的税制就十分必要。
本文将对尼日利亚的税收法律制度进行概括性的介绍。
关键词：税收征管；纳税评估期间；会计年度一、尼日利亚的税务管理机关现阶段，尼日利亚政府负责税务管理的部门有五个：联邦税政联合理事会、联邦国内税务委员会、各州税务局、各州税政联合委员会、地方政府税管所。
联邦税政联合理事会由联邦国内税务局的执行主席、来自联邦36个州和首都阿布贾特区税务局的代表组成，每州一名代表，通常是各州税务局的执行主席。
联邦税政联合理事会的主要职能是向联邦政府就避免双重征税提出建议、推动税法在联邦各州执行标准的统一、就税法在执行过程中遇到的问题进行解释。
该理事会的工作是政策性的，不具体负责税的征管联邦税务委员会是尼日利亚税务管理体系中最重要的政府机构，其执行机构联邦税务局，联邦税务委员会主要由下列人员组成：由总统任命的联邦税务局执行主席担任主席，来自联邦税务局各部门的负责人，国家预算委员会的一名代表，联邦财政部的部门负责人一名，国家计划委员会的部门负责人一名，来自尼日利亚国家石油公司、职务不低于执行董事的代表一名，国家法人事务委员会级别不低于主任的代表一名，财政部委派的代表两人，法律顾问一名。
尼日利亚石油之国的政治与经济发展
尼日利亚石油之国的政治与经济发展尼日利亚作为非洲最大的石油生产国之一，其政治与经济发展一直备受关注。
然而，尽管拥有丰富的石油资源，尼日利亚的政治和经济却存在着一系列的挑战和问题。
首先，尼日利亚的石油产业在政治上扮演着重要的角色。
石油收入占据了尼日利亚国内生产总值的很大比例，这也使得政府高度依赖石油收入来维持国家的运转。
然而，这种依赖性也带来了一系列的问题。
政府对石油收入的过度依赖导致了经济的不稳定性，一旦国际石油价格下跌，尼日利亚的经济就会受到严重冲击。
此外，石油收入的大量流入政府的手中也引发了腐败问题，政府官员往往将石油收入用于个人利益，而不是用于国家的发展。
其次，尼日利亚的石油产业也给环境带来了巨大的压力。
石油开采过程中产生的废弃物和污染物对当地的生态系统造成了严重的破坏。
石油泄漏和爆炸事故时有发生，给周边地区的居民带来了巨大的健康风险。
此外，石油开采还导致了土地的退化和水资源的污染，给农业和渔业带来了严重的影响。
尼日利亚政府需要采取更加严格的环境监管措施，以减少石油开采对环境的破坏。
除了环境问题，尼日利亚的石油产业还存在着地区不平等的问题。
尽管石油资源主要集中在尼日尔三角洲地区，但该地区的居民并没有从石油开采中获得相应的利益。
相反，他们面临着土地被征用、环境破坏和社会不稳定等问题。
这导致了地区的冲突和不满情绪的不断升级。
尼日利亚政府应该通过改革政策来确保石油收入的公平分配，以减少地区不平等问题的存在。
此外，尼日利亚的石油产业也对国家的经济多元化产生了一定的阻碍。
政府对石油收入的过度依赖导致了其他产业的发展受阻。
尼日利亚的农业、制造业和服务业等领域的发展相对滞后，无法实现经济的多元化。
这使得尼日利亚在全球市场上过于依赖石油出口，一旦石油价格下跌，国家的经济就会受到严重冲击。
为了实现可持续的经济发展，尼日利亚政府应该加大对其他产业的支持和投资，以减少对石油的依赖。
综上所述，尼日利亚作为石油之国，在政治和经济发展中面临着一系列的挑战和问题。
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尼日利亚石油财税政策浅析
2007年7月
石油地质与工程
PKrROLEUMGEOLOGYANDENGINEERING第21卷第4期
文章编号:1673—8217(2007)04—0113—02
尼日利亚石油财税政策浅析
张西乾
(河南石油尼日利亚有限公司,尼日利亚拉各斯)
摘要:尼日利亚是非洲第一大石油生产国和欧佩克重要成员国,该国的石油工业经过近50年的发展,已形
成了较为成熟的财税政策和相关体系.简要分析了尼日利亚现行石油财税政策以及各要素所起的作用,
以期对在尼国从事石油勘探与开发者有所裨益.
关键词:尼日利亚;石油工业;财税政策;探讨
中图分类号:1E一94文献标识码:A
尼日利亚是非洲第一大石油生产国和欧佩克
重要成员国,也是近年来世界上油气勘探开发活
动最活跃的地区之一[1].该国有多个沉积盆地,
但其绝大部分油气勘探活动和所有的开发活动都
集中在几内亚湾内的尼日尔三角洲盆地.该盆地
总面积达30×10km2,从20世纪60年代投入商
业性开发,石油产量一直保持稳定并略有上升,目
前石油日产量已达240×10桶,比20世纪末增
长了20.
经过近50年的不断探索,尼日利亚的石油财
税政策也得到了不断完善.尼日利亚现行石油财
税政策就是该国政府于本世纪初颁布的石油财税
政策2000.该石油财税政策的宗旨是进一步强
化尼日尔三角洲深海区块油气勘探开发活动,推动内陆盆地勘探进程,实现政府提出的2010年石油日产量达到400×10桶的目标.
1签字费及其它贡金
签字费是不可回收的,是最能反映石油区块
潜力和风险的晴雨表,也是关系投标者能否中标的最重要的参数.
在上个世纪,尼日利亚政府对签字费没有做
出明确规定.但是,随着上世纪末,本世纪初尼日尔三角洲深海区块大量巨型油气田的不断发现, 现行石油财税政策要求,深海勘探区块签字费不得低于5000×10美元(此时单个深海勘探区块的面积只有原来的1/41/2);而内陆盆地单个
区块面积远大于深海勘探区块,却只需象征性地交50×104美元签字费即可(见表1).
表1石油勘探区块最低签字费要求
些垦垦堡笙!壅!薹
内陆盆地0.5
尼日尔三角洲盆地
陆上
浅水(0~200m)
深水(大于200m)
尼日利亚政府于2005年组织了有史以来规
模最大的一轮勘探区块招标,共推出了70多个勘探区块.那些具有较好前景的尼日尔三角洲盆地深海区块成为竞标的焦点,单个区块承诺的签字费最高突破3×10美元;基本上没有国际大石油公司投标内陆区块.
除签字费外,当勘探区块转为开发区块,一旦
进入生产阶段,还要缴纳一定数额的生产贡金,当
累计产量达到某一数值时,还可能再追加生产贡
金,且生产贡金是不可回收的.此外,在整个勘探
开发过程中,还需要承担若干社区服务项目的相
关费用,但这些费用是可以回收的.
2许可证申请费用
尼日利亚政府规定:深水区块的商业性产量
是25000桶/天,其它区块的商业性产量是1O
000桶/天.只有获得商业性产量,才能将勘探区
块(OPL)转为开发区块(OML);勘探区块转为开
发区块时,必须退让5O的连片面积.
收稿日期:2007—03—21;改回日期:2007—05—22
作者简介:张西乾,会计师,1974年生,1997年毕业于石油大学(华东)会计学专业,现从事海外油气项目财务管理工作, 在国家级刊物上发表论文多篇.电话:0023412710896
石油地质与工程2007年第4期
各类许可证的申请,续订和变更都要缴纳一定的
费用.其中:勘探许可证(OPL)申请费用为1×
10'美元,开发许可证(OMI)的申请费用为50×
1o4美元,续订开发许可证(OML)申请费用为
100×10美元.这一政策基本上是沿袭以前的
做法.相对而言,这些费用较低,对油气勘探开发
项目的经济评价结果不会有大的影响[2].
3租金及矿区使用费
矿区租金(ConcessionRent)因不同类型许
可证以及不同阶段略有差异(见表2).这一政策
也是沿袭以前的做法.矿区租金也相对较低,不
会对石油勘探开发项目的经济评价结果产生大的影响l3j.
表2不同许可证的矿区租金
许可证类型年租金适用时段
勘探许可证(OPL)10美元~kinz整个有效期内
开发许可证(OML)2O美元~kinz前1O年
15美元~kinz10年后至期满或续签期满
矿区使用费(Royalty)与盆地类型和水深有
关,它体现了对内陆盆地(资源风险大)和深水区块(投资风险大)勘探开发项目的优惠政策(见表3).矿区使用费将对油气勘探开发项目的经济评价结果产生较大的影响.
4投资税津贴
投资税津贴(InvestmentTaxAllowance)也
与盆地类型和水深有关,它同样体现了对内陆盆表3不同地区的矿区使用费率及投资税津贴
地和深水区块勘探开发项目的优惠政策(见表3).投资税津贴也将对油气勘探开发项目的经济评价结果产生较大的影响.
5石油利润税
在调节石油公司和政府利益分配关系上,石
油利润税(PetroleumProfitTax)起着非常重要
的作用——杠杆作用.合理的石油利润税是一个国家石油工业长期发展的产物.
在尼日利亚,现行的石油利润税与盆地类型
和水深以及公司性质有关,它体现了对内陆盆地和深水区块勘探开发项目以及新公司的优惠政策(见表4).石油利润税对油气勘探开发项目的经
济评价结果将产生至关重要的影响.
表4不同地区的石油利润税税率
尼日尔三角洲
陆上/浅海
前五年(新来者)65.75
前五年(现有公司)85.00
后续年度(所有公司)
尼日尔三角洲深海
内陆盆地
尼日利亚油气作业成本和石油利润税均高于
中国,但是石油公司在该国依然能获得较高的回
报,这主要是因为尼日尔三角洲盆地油气资源丰
富,单井产能高,一般达1000~8000桶/天.可
以说,表4所规定的石油利润税对尼日尔三角洲
盆地来说是合理的,但是,对内陆盆地来说是否合理,还有待于今后验证和重新规定.
参考文献
1刘新福.尼日尔三角洲油气分布特征EJ3.河南石油, 2003,17(增刊):1～3
2周林森,郑德鹏.国际石油勘探开发合同模式及其变化趋势EJ3.国际石油经济,2006,14(9)..23~25
3冯跃威.跨国石油资源投资策略EJ3.中国石油企业, 2006,(8):43～44
编辑:焦相山。