进出口报关实务27进出口税费

2、下列关于滑准税表述正确的是 A、当商品价格上涨时采用较低税率 B、当商品价格上涨时采用较高税率 C、当商品价格下跌时采用较高税率 D、当商品价格下跌时采用较低税率
• 4、税款滞纳金 • 滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴 纳税款而依法应缴纳的款项 • （1）征收范围 • （2）征收标准
• 例：因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关 可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之 日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款 的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准分别为： A. 1年；0.5‰ B．3年；0.5‰ C. 1年；1‰ D. 3年；1‰
完税价格中运输及相关费用、保险费的计算
• 1、海运进口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口 岸。如卸货口岸是内河（江）口岸，计算至内河 （江）口岸。 • 2、陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口 岸。如运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸， 计算至目的地口岸。 • 3、空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口 岸。如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他 口岸，计算至目的地口岸
能力一 进出口货物完税价格确定
• • 一、进出口税费的概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的关税、消费税、增值税等税费，其征收的法 律依据主要是《海关法》、《关税条例》以及其 他有关法律行政法规。 （一）关税 1、进口关税 (1)计征方法 ① 从价税 ② 从量税 ③复合税 ④ 滑准税
• 4.出口加工区内的加工企业内销的制成品. • 5.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品
• 二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓 库出库内销货物 以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格 • 三、出境修理货物 以境外修理费和料件费审查确定完税价格。 • 四、出料加工进口货物 以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的 运输及相关费用、保险费审查确定完税价格。 五、暂时进境货物
• 六、租赁进口货物 1、以租金方式对外支付的，以海关审定的该货物 的租金作为完税价格； 2、留购的，以海关审定的留购价格作为完税价格； 3、一次性缴纳税款的，按租金总额作为完税价格。 • 七、留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格 以留购价格作为完税价格。
• 八、特定减免税货物的完税价格 货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为 完税价格。 公式： 完税价格=海关审定该货物原进口时的价格×{1-征、 补税时实际已使用月数/监管年限×12}
• 2、公式 出口货物完税价格=FOB－出口关税 =FOB/（1＋出口关税税率）
• 某公司出口货物以CFR悉尼价格成交，货物从武汉 途径上海运至悉尼，出口货物运费为： • A、扣除武汉至悉尼的运费 • B、扣除上海至悉尼的运费 • C、扣除武汉至上海的运费 • D、扣除出口关税
典型例题
• （2008多选）下列应计入出口货物完税价格的项 目是 • A、出口关税 • B、在货物价款中单独列明有卖方承担的佣金 • C、境内生产货物的成本，利润和一般费用 • D、货物运至境内输出地点装载前的运输及相关 费用，保险费
• 3、倒扣价格法 • 倒扣方法是以进口货物、相同或类似货物在被 估货物进口时或大约进口时，按进口时的状态在 境内第一级销售环节，以最大销售总量（见下例 • ）单位售予境内无特殊关系方的单价估定完税价 格。 • 更详细地讲，倒扣方法指海关以进口货物在 国内市场转售的价格，减去通常佣金和利润、国 内运保费、关税和国内税、加工增加值等四项因 素后的价格。
• 五、进出口货物收发货人的权利和义务 • 六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序 • （一）价格质疑程序 进出口货物的收发货人应在规定的15天期限内向 海关提供进一步的证明资料 • （二）价格磋商程序
The end,thank you!
• 例：国内某进口商在进口货物后，分7批销售了 300个数量单位货物，在使用倒扣价格时，应按 （ ）倒扣。 • A、90元 B、100元 C、95元 D、105元 • • 100元销售40件；90元销售20件；100元销售50 件；105元销售70件；90元销售60件；95元销售 60件 • 分别计算出100元销售了多少件，90元销售了多 少件…，找出最大销售量对应的价格，就是倒扣 价格法确定的价格。
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• （2）进口关税的种类 • 进口关税可分为：进口正税和进口附加税。 • 2、出口关税 • 出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所 征收的关税。 • 3、暂准进出境货物进出口关税 （二）进口环节海关代征税 1、增值税 （1）含义
（2）征收范围和税率 （3）计算公式 2、消费税 （1）含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课 税对象而征收的一种流转税。 （2）征收范围 （3）计算公式
• 答案：B
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二、一般进出口货物完税价格的确定 （一）我国海关审价的法律依据 1、法律层次：《海关法》； 2、行政法规层次：《关税条例》； 3、部门规章层次：《审价办法》、《中华人民 共和国海关进出口货物征税管理办法》等。
• （二）一般进口货物完税价格的审定 • 1、进口货物成交价格法 此法是《关税条例》及《审价办法》规定的第 一种估计方法，进口货物完税价格应首先以成 交 价格估价方法审查确定。
1、某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格 条件成交，发票列明：机械设备500000美元，运保 费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美 元，设备调试费20000美元，该货物海关审定的完 税价格为（） A .527000美元 B．530000美元 C．532000美元 D．552000美元 2、某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分 别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后 的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与 设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货 物经海关审定的成交价格应为（ ） A．USD702000 B．USD682000 C．USD680000 D．USD662000
5、某企业从德国进口医疗设备一台，发票分别列明 CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元，此 外，同列名设备投入使用后买方从收益中另行支付 卖方20000美元，批货物海关审定完税价格是 A 、73000美元 B 、50000美元 C、70000美元 D、53000美元
• 2、相同及类似货物成交价格法 • 即以被估货物同时或大约同时向中国境内销售 的相同或类似货物的成交价格为基础，审查确定 进口货物完税价格的方法。
能力单元格的确定、税率的适用、 税费的计算 • 掌握优惠原产地证书的申报工作。
[引导案例]
• 2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值 158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购 代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该 货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的 10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费 等16万元人民币。为了能及时缴款并尽快通关， 该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税 款，经查该票货物适用的关税税率为10%，增值 税税率为17%，消费税税率为13%，请问，如果 你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？ 并计算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？
特殊进口货物完税价格的审定
一、加工贸易进口料件和制成品的完税价格
• 1.进口时需征税的进料加工进口料件 • 2.内销的进料加工进口料件或其制成品
以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格
• 3.内销的来料加工进口料件或其制成品.
海关以接受内销申报的 同时或大约同时的,相同或 类似货物的,进口成交价格为基础,审定其完税价格.
4、某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预付设 备款25000港币，发货时再支付设备价款40000港币， 并另直接支付给境外某权利所有人专用技术使用费 15000港币，此外，提单上列明THC费为500港币， 该批货物经海关审定的成交价格为: A.65500元港币 B.65000元港币 C.80500元港币 D.80000元港币
• 3、船舶吨税 • （1）含义 • 船舶吨税简称吨税，是由海关在设关口岸对进 出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使 用税，这是在非进出口环节由海关代征的税收。 • （2）征收范围 • （3）计算公式 • ① 船舶吨税的计算 • ② 船舶吨税的征收和退补
课堂讨论
1、目前我国不实行从量计税的进口商品是: A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷
• 4、计算价格法 • 即是以发生在生产国或地区的生产成本作为基 础的价格。此价格法与倒扣价格法相反，倒扣价 格法是“倒着扣”，计算价格法是“正着加”。
• 5、合理方法 • 即是指当海关不能根据前面四种方法确定完税 价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以 客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完 税价格的一种估价方法。
• 练习:一价值为1000000的飞机免税进口,使用4年 后转售，则海关审定的完税价格应为 A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000
出口货物完税价格的审定
• 1、以该货物的成交价格以及该货物运至境内输出地 点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查 确定，但其中包含的出口关税税额应当扣除。