第5章 内部控制与财产清查
内部控制与财产清查
第五章 内部控制与财产清查《海峡都市报》1999年10月11日报道:一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计,挪用资金64万多元,日前被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。
原来,被告王某今年4月应聘于郑州某公司财务部工作,领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任,让尚在实习阶段的被告暂时代理会计。
4月19日,王某(代理会计的第七天)窃取空白支票两张,通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转帐到郑州某汽车销售有限公司,用假财务证明骗取汽车公司的信任,然后分三次提现。
该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育,同时也从另一侧面说明科学严格的内部控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义。
第一节 内部控制的基本原理一、什么是内部控制?内部控制思想不论是在中国,还是在其它国家都有着悠久的历史。
我国早在周朝就创立了分级控制制度、九府出纳制度及交互考核制度。
在美国,1929年的《财务会计报告的验证》明确提到内部会计控制制度。
而在日常生活中,内部控制的应用比比皆是。
如单位的出纳和会计分设、签发超过限额的现金支票需相关管理人员批准等。
通俗地说，内部控制是各级管理部门为了保护本单位财产的安全、完整,确保会计及其他数据的正确可靠,保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系,而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个有效的控制机制1。
内部控制的核心是内部牵制。
从效率角度来看，牵制与效率是不相容的。
比如，采购人员购买材料，需要填写“请购单”等相关申请文件，报主管批准后，再向财务部门申请货款使用或支付计划。
这一过程需要耗费时间，降低了办事效率。
既然内部控制制度会牺牲效率，为什么还需要设立这种制度？这又要回到第一章所介绍过的理性经济人假设。
理性经济人假设认为，人都是自私的经济人，只要有可能，他总是尽最大限度地满足自1《年度会计报表审计实务—工作底稿编制》中国注册会计师后续教育教材编审委员会，上海财经大学出版社1998年6月第1版。
计算机数据库(经济会计类)部控制与财产清查随堂讲义
华农经管院《会计学原 理》课件
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法国兴业银行弊案
法国兴业银行（以下简称为法兴银行）创建于1864年5 月，是有着近150年历史的老牌欧洲银行和世界上最大 的银行集团之一，分别在巴黎、东京、纽约的证券市 场挂牌上市，拥有雇员55000名、国内网点2600个、世 界上多达80个国家的分支机构500家，以及500万私人 和企业客户。法兴银行提供从传统商业银行到投资银 行的全面、专业的金融服务，建立起世界上最大衍生 交易市场领导者的地位，也一度被认为是世界上风险 控制最出色的银行之一。
华农经管院《会计学原 理》课件
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2019/2/2
巴林银行倒闭案
巴林银行集团是英国伦敦城内历史最久、名声显赫的商人 银行集团，素以发展稳健，信誉良好而驰名，其客户也多 为显贵阶层，包括英国女王伊丽莎白二世。该行成立于 1762年，当初仅是一个小小的家族银行，逐步发展成为一 个业务全面的银行集团。巴林银行集团的业务专长是企业 融资和投资管理，业务网络点主要在亚洲及拉美新兴国家 和地区，在中国上海也设有办事处。到1993年底，巴林银 行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达1.5亿 美元。1995年2月26日巴林银行因遭受巨额损失，无力继续 经营而宣布破产。从此，这个有着233年经营史和良好业绩 的老牌商业银行在伦敦城乃至全球金融界消失。目前该行 已由荷兰国际银行保险集团接管。
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2019/2/2
沈阳飞龙的悲情历程
1991年，沈阳飞龙试飞成功，利润一下子跃升到400万 元，1992年直接翻成6000万元。1993和1994年，连续 两年利润超过2个亿。四年累计完成销售额超过20亿， 其速度不仅居全国药业与保健品行业之首，在整个民 营企业中也是不折不扣的传奇。沈阳飞龙从一家仅销 售飞燕减肥茶的小公司摇身一变，成为集医药、保健 、美容品等业务于一身的高新技术企业集团。公司正 式职工达到780人，其中一半大学毕业生，这样的人才 结构在当时的民营企业中堪称一流，这还不算编外的 4000多名业务员。巨
内控资产清查制度汇编模板
内控资产清查制度汇编模板第一章总则第一条为了加强企业资产管理，确保企业资产安全，根据《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，结合企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于企业内部资产清查工作的组织、实施、监督和评价等环节。
第三条资产清查工作应遵循依法依规、全面覆盖、客观真实、及时准确的原则。
第四条企业应设立资产清查领导机构，负责资产清查工作的组织领导和协调指挥。
第五条企业应建立健全资产清查工作制度，明确资产清查的范围、程序、方法和责任等。
第六条企业应加强资产清查工作人员的培训和素质提升，确保资产清查工作的专业性和有效性。
第二章资产清查的范围和内容第七条资产清查的范围包括企业全部固定资产、无形资产、库存物资、应收账款等。
第八条资产清查的内容主要包括：（一）资产的实物核查，包括资产的数量、质量、保管状况等；（二）资产的权属核查，包括资产的所有权、使用权、处置权等；（三）资产的价值核查，包括资产的原值、净值、折旧等；（四）资产的收益核查，包括资产的使用效益、收益分配等；（五）资产的变动核查，包括资产的增减、转让、报废等。
第三章资产清查的程序和方法第九条资产清查工作应按照以下程序进行：（一）制定资产清查计划，明确清查的范围、时间、任务和责任等；（二）组织实施资产清查，确保清查工作的全面、客观、真实、准确；（三）整理清查结果，形成清查报告，报告包括清查情况、存在的问题及建议等；（四）审批清查报告，对清查结果进行整改和处理；（五）建立资产清查档案，保存清查资料和证据。
第十条资产清查工作可采用以下方法：（一）实地核查，对资产进行实地查看、核对；（二）查阅资料，对资产的相关资料进行查阅、分析；（三）询问调查，对相关人员进行询问、调查；（四）技术手段，采用现代信息技术手段辅助清查。
第四章资产清查的责任和评价第十一条资产清查工作的责任划分：（一）企业主要负责人对资产清查工作负总责；（二）资产使用部门和使用人对所使用资产的清查结果负直接责任；（三）资产管理部门对所管理资产的清查结果负管理责任；（四）审计部门对资产清查工作的监督、评价和整改负责任。
基础会计之财产清查
基础会计之财产清查引言财产清查是会计工作中的一个重要环节。
通过对企业财产进行清查，可以及时了解和掌握企业的财务状况，帮助企业及时发现并解决问题，保障企业的正常运营。
本文将介绍财产清查的基本概念、目的以及实施步骤。
财产清查的概念财产清查是指对企业的固定资产、流动资产以及其他各类资产进行实地盘点和核实。
通过财产清查，可以准确掌握企业的资产情况，确定其正确的账面价值，以便进行财务报表的编制和资产管理。
财产清查的目的财产清查的目的主要有以下几点： 1. 确定企业的真实财务状况。
财产清查可以发现会计记录与实际情况之间的差异，及时纠正误差，确保财务报表的真实性和准确性。
2. 发现企业的财产漏报和错报。
财产清查可以帮助发现企业可能存在的资产遗漏或者多报等问题，以便及时进行调整和纠正。
3. 防止财产流失和滥用。
财产清查可以通过核实固定资产的存放情况和流动资产的使用情况，发现资产滥用和流失的风险，并采取相应的控制措施。
财产清查的步骤财产清查的步骤主要包括以下几个方面：1. 制定财产清查计划在进行财产清查前，需要制定财产清查计划。
财产清查计划应包括清查的时间、地点、范围以及清查人员的安排等内容。
同时，还需要制定相应的清查表格或者工具，以便记录和统计财产清查的结果。
2. 进行财产清查根据财产清查计划，组织财产清查人员进行实地盘点和核实。
财产清查人员应仔细查看并记录每一项财产的名称、数量、规格、使用状况等信息，并将清查结果与账面核对。
3. 梳理和核实财产凭证财产清查完成后，需要对财产凭证进行梳理和核实。
财产凭证包括购买合同、发票、收据等与财产相关的文件。
梳理和核实财产凭证可以验证财产清查结果的准确性和真实性。
4. 调整和纠正在核实财产凭证的过程中，可能会发现财产清查结果与财产凭证存在差异。
这时需要及时调整和纠正财产清查结果，以确保财务报表的准确性和真实性。
5. 编制财产清查报告财产清查完成后，需要根据清查结果编制财产清查报告。
会计学原理-财产清查
会计学原理-财产清查引言财产清查是会计学中的一个重要环节，通过对企业或个人的财产进行清查与核对，确保财产明确、准确，为会计处理和报告提供可靠的依据。
本文将介绍财产清查的定义、目的、方法以及对企业的重要意义。
定义财产清查是指对企业或个人所有的财产进行登记、清查和盘点的过程。
通过这一过程，可以了解财产的组成、规模、价值以及现状，为会计处理提供准确的资产和负债信息。
目的财产清查的目的在于确保财产的真实性和准确性，为会计处理和报告提供可靠的依据。
具体目标如下：1.确认财产的所有权和责任归属，防止虚假财产转移和违法行为的发生。
2.保护财产的安全和完整性，防止财产的丢失和损害。
3.评估财产的价值和风险，为决策提供参考。
4.为后续会计处理和报告提供可靠的资产和负债信息。
方法财产清查的方法一般包括资料调查、实物盘点和财务核对等环节。
1.资料调查：通过查阅企业或个人的相关财产资料，如土地使用权证、产权证书、银行存款证明等，了解财产的所有权和价值。
2.实物盘点：对企业或个人财产进行实地盘点，包括固定资产、存货、应收款项等，确保财产的真实存在和准确计量。
3.财务核对：将资料调查和实物盘点的结果与财务账簿进行比对，解决资产和负债的差异，确保财务数据的准确性和一致性。
重要意义财产清查对企业具有重要的意义，在企业经营管理和财务监管中发挥着重要的作用。
1.加强内部控制：财产清查是内部控制的重要环节之一，可以发现企业内部存在的财产漏报、挪用等问题，加强财务风险的控制和防范。
2.改进经营决策：财产清查的结果可以为企业的经营决策提供准确的资产和负债信息，帮助企业了解自身财务状况，制定合理的发展战略和规划。
3.提高信用度：财产清查可以提高企业的信用度和市场声誉，为企业融资、合作等提供有力支持。
4.规范财务管理：财产清查是保证财务管理规范和合规的基础，有助于遵守相关法律法规，提高企业财务透明度和合规水平。
结论财产清查作为会计学中的一个重要环节，对企业或个人的财产进行登记、清查和盘点，确保财产明确、准确，为会计处理和报告提供可靠的依据。
第8讲_财产清查
(3)银行收到购货方汇来货款15000元已登账，企业尚 未入账。
(4)银行代企业支付购料款12000元已登账，企业尚未 入账。
请根据上述未达账项编制“银行存款余额调节表” 。
采用这种方法调整，双方调节后的余额相等， 说明双方记账一般没有错误；否则说明记账有 错误，应查明原因给予更正。
存货与固定资产的清查
实地盘点法或技术推算法。
财产清查结果的处理
现金、存货、固定资产等财产清查通过 “待处理财产损溢”账户进行核算。
应收账款和无法支付的应付账款，不通 过“待处理财产损溢”账户进行核算。
[例1]某企业某月份进行现金清查，根据清查 结果作如下会计分录：
(1)现金清查中发现溢余50元
假如银行存款日记账的余额和银行对账 单的余额不一致，其原因可能是某一方 记账有错误或存在未达账项。
未达账项：指企业与银行之间对于同一项业务， 由于取得凭证的时间不一致，记账时间不一致， 而发生一方已取得结算凭证已登记入账，而另 一方由于未取得结算凭证尚未入账的款项。
未达账项有以下四种情况：
（1）企业已收、银行未收；
缺点：核算工作量大。
也需要进行清查盘点。
适用企业：绝大多数企业。
实地盘存制
平时只根据凭证账簿登记财产物资的增 加数，而不登记减少数，到月末结账时， 根据实地盘点的实存数来倒挤出本月的 减少数，再据以登记有关账簿。
计算公式如下： 本期减少数＝账面期初余额十本期增加 数一期末实际结存数
优点：核算工作比较简单，工作量较小。
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.12.252020年 12月25日星期 五3时37分22秒20.12.25
内部控制与财产清查
解决方法：优化清查流程，借助技术手段提高效率。
风险评估和内部控制
财产清查的风险评估是为了识别并控制财产相关的潜在风险，与内部控制密 切相关。
1
实施清查
2
对各项财产进行彻底清查、盘点。
3
风险评估
4
评估清查中发现的风险，并制定相应 对策。
准备工作
清查计划和流程的制定。
记录结果
将财产清查结果进行详细记录。
财产清查常见问题和解决方法
问题：缺乏清查人员
解决方法：合理安排人手，进行培训和分工。
问题：数据记录不准确
解决方法：加强数据管理，确保记录的及时性和准确性。
内部控制与财产清查
欢迎来到我们的内部控制与财产清查演示。在本次演示中，我们将解释为什 么内部控制和财产清查对企业至关重要。
为什么内部控制和财产清查如 此重要？
内部控制和财产清查是确保企业运作安全、高效的重要手段。它们能够帮助 企业预防财产损失、保护经营利益，并确保企业在法律法规下合规经营。
内部控制的定义和பைடு நூலகம்则
零售业
保护商品免受盗窃、提高盈利能力。
财产清查的定义和目的
1 定义
财产清查是对企业财产进行全面排查和记录，以确保资产的完整与安全。
2 目的
财产清查的目的是识别和控制潜在的财产风险，并防止财产损失。
财产清查的法律依据
财产清查通常基于法律法规，如《公司法》、《财产清查管理规定》等。
财产清查的基本流程
1 定义
内部控制是企业为实现目标而建立的控制机制和流程。
2 原则
内部控制的原则包括风险识别、控制活动、信息与通信、监督与评价。
内部控制框架的概述
会计记录系统之控制：内控制度与财产清查
会计记录系统之控制：内控制度与财产清查学习目的和要求本章阐述财产清查的内容、方法及清查结果的账务处理方法。
学习本章，要求理解财产清查的必要性和种类，掌握财产物资的盘存制度——实地盘存制和永续盘存制、货币资金的清查方法、财产清查结果的账务处理。
通过本章的学习，要掌握财产清查的基本知识和技能。
第一节会计记录系统之事前控制：内控制度一、内部控制的基本原理（一）内部控制的含义（二）内部控制的内容（三）会计制度与内部控制二、现金收支业务内部控制三、银行存款收支业务的内部控制四、存货收发业务的内部控制第二节会计记录系统之事后控制：财产清查一、财产清查的含义和种类（一）财产清查的含义1、财产清查的概念2、账实不符的的原因3、财产清查的作用（二）财产清查的种类1、按清查的对象和范围的分类2、按清查的时间的分类二、财产清查的方法（一）货币资金的清查1、现金的清查2、银行存款的清查（二）实物的清查1、实物的盘存制度（1）永续盘存制（2）实地盘存制2、存货的清查3、固定资产的清查（三）债权债务的清查三、财产清查结果的账务处理（一）财产清查结果的处理步骤（二）“待处理财产损溢”账户的设置（三）财产清查结果的账务处理举例1、财产物资盘盈的核算2、财产物资盘亏或毁损的核算（四）坏账损失及其账务处理复习思考题1、什么是财产清查?为什么要进行财产清查?2、财产清查的种类有哪些?3、什么是实地盘存制和永续盘存制?两者的主要区别点是什么?4、什么是未达账项?未达账项有哪四种类型?如何编制银行存款余额调节表?5、“待处理财产损益”账户的用途、结构是什么?6、财产清查结果如何进行账务处理?。
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企业内部控制规范——基本规范
• 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程 规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机 构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同 实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系 列控制活动: （一）企业战略； （二）经营的效率和效果； （三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； （四）资产的安全完整； （五）遵循国家法律法规和有关监管要求。
（四）“内部控制整体框架”阶 段
• 20世纪90年代 • 内部控制 是由企业董事会、经理阶层及 其他员工实施的，为财务报告的可靠性、 经营活动的效率和效果、相关法律法规 的遵循性等目标的实现而提供合理保证 的过程。 • 内部控制整体框架的五个要素： • 控制环境、风险评估、控制活动、信息 沟通和监督等。
第一节 内部控制的概念及发展历程
一、内部控制的概念和目标 （一）内部控制的概念 • 内部控制 是被审计单位为了合理保证财 务报告的可靠性、经营的效率和效果以 及对法律法规的遵守，由治理层、管理 层和其他人员设计和执行的政策和程序。 （二）内部控制的目标
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二、内部控制的产生、发展和演 进
（一）“内部牵制”阶段 （二）“内部控制制度”阶段 （三）“内部控制结构”阶段 （四）“内部控制整体框架”阶段 （五）“风险管理框架”阶段
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内部控制的发展历程
内部牵制 起源于公元前3600年左右的美索布达米亚文化 时期，职责分工、互相牵制，防止错误和舞弊 1949年，美国注册会计师协会提出内部控制定义， P225，包括内部会计控制和内部管理控制。 1988年5月美国注册会计师协会首次提出以“内部 会计控制结构”概念取代“内部控制制度”，内部 控制结构包括控制环境、会计系统和控制程序。 1992年，COSO研究报告，提出内部控制整体 框架由五个相互联系的要素组成：控制环境、 风险评估、控制活动、内部沟通和监督 2003年，COSO委员会颁布“企业风险管理整合 8 华南农业大学经济管理学院会计系 框架”，内部控制要素增加至8个，P232。
第五章 内部控制与财产清查
《会计学原理》课件 华南农业大学 经济管理学院会计系
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本章内容
• 内部控制的概念及发展历程 • 内部会计控制及其应用 • 财产清查的意义、种类和盘存制度 • 财产清查的方法与应用
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实物控制
• 又叫财产保护控制。财产保护控制要求企业限 制未经授权的人员对财产的直接接触和处置， 以确保财产的安全完整。采取措施有： 财产记录 实物保管 定期盘点 账实核对 财产保险等。
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容易产生风险的事项
• • • • • • • 经营环境的改变 新职员的介入 新技术的引进 新生产线或新经营活动的出现 信息系统的更新 公司的快速成长 会计政策的变更
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风险应对策略
• 企业应当根据风险分析情况，结合风险成因、 企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可 接受风险水平，确定风险应对策略。 • 风险应对策略一般包括： 风险回避 风险承担 风险降低 风险分担等。
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（二）“内部控制制度”阶 段 • 20世纪40年代到70年代
• 内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相 互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业 的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动 企业坚持执行既定的管理方针。 • 包括内部会计控制和内部管理控制两大部分。 • 会计控制是指与财产安全和会计记录可靠性有直接联系 的方法和程序，如授权批准控制、不相容职务相分离控 制、财产接触控制和内部审计等； • 管理控制是指与提高经营效率与贯彻管理方针有关的方 法和程序。
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应当关注的外部风险因素
• 一般包括： • 经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、 汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素； • 法律法规、监管要求等法律因素； • 文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为 等社会因素； • 技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素； • 自然灾害、环境状况等自然环境因素。
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监督检查
• 监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整 体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某 一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及 提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措 施等。企业组织对自身内部控制进行自我评估 是内部控制监督检查的一项重要内容。 • 日常的管理监督活动（持续监督） • 内部审计和利用与外部团体进行信息交流而得 到监控 （专门监督） • 自我评估
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沟通的内外部信息和方式
• 内部信息主要包括会计信息、生产经营信息、资本运作 信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息等。 • 外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、监管 要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信 息、社会文化信息、科技进步信息等。 • 企业应当采取互联网络、电子邮件、电话传真、信息快 报、例行会议、专题报告、调查研究、员工手册、教育 培训、内部刊物等多种方式，实现有效沟通。 • 外部沟通应当重点关注信息使用者。
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控制活动
• 控制活动是确保管理层指令得以实施的 政策和程序 。包括： 职务分离 授权控制 实物控制 信息处理控制 独立检查与稽核。
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职务分离
• 职责分工控制要求根据企业目标和职能任务， 按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能 部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责 权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、 相互制约的工作机制 • 企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不 相容职务相互分离的制衡要求。 • 不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、 会计记录、财产保管、稽核检查等。
内部控制制度
内部控制结构
内部控制整体框架
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风险管理框架
（一）“内部牵制”阶段
• 直至20世纪初 • 内部控制思想的起源于内部牵制，着重组织内 分工的控制，它是现代内部控制理论中有关组 织控制、职务分离控制的雏形。 • 内部牵制概念的两个基本假定： 1、两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样 错误的可能性是很小的； 2、两个或两个以上的人或部门有意识地合伙或 舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊 的可能性。
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（三）“内部控制结构”阶 段
• 20世纪80年代 • 企业内部控制结构 包括为提供取得企业 特定目标的合理保证而建立的各种政策 和程序。 • 内部控制结构包含： • 控制环境 • 会计系统 等三方面的要素 • 控制程序
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内部环境
• 内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执 行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的 基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构 设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、 内部审计机构设置、反舞弊机制等。 • 企业文化，是指企业在经营管理过程中形成的、 影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意 识和理念，主要包括企业的整体价值观，高级 管理人员的管理理念、经营风格与职业操守， 员工的行为守则等。
信息沟通
• 信息沟通是指组织必须拥有一套完善的有关信 息传递、沟通与反馈的信息系统，保证组织内 外的信息畅通。 • 信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业 经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适 当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、 有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制 的重要条件。 • 信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业 内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
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控制环境
• • • • • • 正直品行与价值观 人力资源管理和员工胜任能力 管理哲学和经营风格 董事会及审计委员会 组织结构 权责划分
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风险评估
• 风险评估是指识别、评价和管理影响单位经营 目标实现的各种内外部风险的过程。 • 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企 业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取 应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。 • 风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险 分析和风险应对。
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学习目标
n理解内部控制的概念及发展历程。 n 理解内部会计控制的概念及主要内容，了解内 部管理控制。 n理解内部会计控制的具体应用。 n 掌握财产清查的概念、意义和种类，熟悉财产 物资盘存制度，了解财产清查方法。 n 掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的 账务处理。
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授权控制
• 授权控制要求企业根据职责分工，明确各部门、 各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批 程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人 员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业 务经办人员必须在授权范围内办理业务。 • 未经授权的部门和人员，不得办理企业各类经 济业务与事项。 • 授权一般包括常规性授权和临时性授权。 • 企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影 响范围广的经济业务与事项，应当实行集体决 策审批或者联签制度。