{财务管理内部控制}年内部控制与财产清查
11年第7章内部控制与财产清查
●盘存单（参考格式）
盘 存 单
单位名称： 财产类别： 盘点时间： 存放地点：
在盘点过程中填写
编号：
序号
名
称
规格 计量 型号 单位
实存数量 盘点后确认 的实存数量
单价 金额
备注
清查的财产
根据所清查 的财产填列
盘点人签章：
目的：便于与财产 的账户余额核对
保管人员签章：
●盘存单不属于账面记录调整的原始凭证
？
800
？
★发出（销售等）成本＝企业选择使用的发出计价
方法确定的单价×发出（销售等）数量 期末成本＝月初结存成本＋本月增加成本－本月减少成本 ★也可以根据不同的计价方法，先计算期末结存成本，之 后再计算本月发出的成本。
3）对实地盘存制的评价
原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克
2009年 凭证号
（3）适用范围：一般只对价值低、收 发比较频繁的存货盘点时才予以采用
（2）缺点 5200 800 ◆不能随时反映物资的增减变动情 况和结存数量及结存成本，缺乏严 密的管理手续 ◆推算出来的各项财产的减少数中 可能存在一些非正常因素，不利于 加强对资产的管理与控制。
7.2.4 财产清查的种类
财产清查
实地盘存制 ★确定期末结存数量的方法之一 ★对财产物资明细账，只登记收入数， 不登记发出数，月末根据实地盘点数，倒挤 出本月的发出数，并据以入账的管理制度。 1）实地盘存制确定期末结存数量的基本做 法 （见下页图示）
1）实地盘存制确定期末结存数量的基本做 法
原材料明细账 会计科目：甲材料 2009年 凭证号 月 日 摘 要 结存 转× 发出 单价 数量 金额 数量 金额 借 方 贷 方 借 或 贷 借 单位：千克 余 数量 额 金 额
财务管理的内部控制
财务管理的内部控制
财务管理的内部控制是公司内部的一种重要管理制度，通过规范公司内部的财务活动，确保公司的财务资产得到有效的保护和监控。
内部控制包括财务风险管理、内部审计、财务报告制度、内部检查等多个方面，下面将分别进行介绍。
首先，财务风险管理是内部控制的重要组成部分。
公司在日常经营活动中可能会面临各种各样的财务风险，如市场风险、信用风险、汇率风险等。
通过建立健全的风险管理制度，可以帮助公司有效地管理这些财务风险，降低损失，确保公司财务安全。
其次，内部审计是财务管理内部控制的关键环节。
内部审计是对公司内部财务制度和管理情况进行独立的审查和评估，以确保公司的财务活动符合法律法规和公司内部制度的要求。
内部审计可以帮助公司及时发现财务问题和风险，及时采取措施加以解决，提高公司的经营效率和风险控制能力。
此外，财务报告制度也是内部控制的重要内容之一。
公司应建立完善的财务报告制度，明确公司的会计政策和会计核算方法，确保公司的财务报告真实、准确、及时地反映公司的经营情况和财务状况。
只有这样，公司的管理层和投资者才能及时了解公司的经营状况，做出正确的决策。
最后，内部检查也是财务管理内部控制不可或缺的一环。
内部检查是对公司内部各项财务活动的日常监督和检查，以全面了解公司的财
务情况，发现问题和风险。
内部检查有助于加强公司内部管理，避免管理漏洞和风险。
综上所述，财务管理的内部控制是公司内部的一套管理制度，通过建立健全的财务风险管理、内部审计、财务报告制度、内部检查等控制系统，确保公司的财务活动合规、安全、有效地开展。
只有这样，公司才能保持稳健的发展，提高竞争力，实现长远的发展目标。
内部控制与财产清查
第五章 内部控制与财产清查《海峡都市报》1999年10月11日报道:一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计,挪用资金64万多元,日前被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。
原来,被告王某今年4月应聘于郑州某公司财务部工作,领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任,让尚在实习阶段的被告暂时代理会计。
4月19日,王某(代理会计的第七天)窃取空白支票两张,通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转帐到郑州某汽车销售有限公司,用假财务证明骗取汽车公司的信任,然后分三次提现。
该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育,同时也从另一侧面说明科学严格的内部控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义。
第一节 内部控制的基本原理一、什么是内部控制?内部控制思想不论是在中国,还是在其它国家都有着悠久的历史。
我国早在周朝就创立了分级控制制度、九府出纳制度及交互考核制度。
在美国,1929年的《财务会计报告的验证》明确提到内部会计控制制度。
而在日常生活中,内部控制的应用比比皆是。
如单位的出纳和会计分设、签发超过限额的现金支票需相关管理人员批准等。
通俗地说，内部控制是各级管理部门为了保护本单位财产的安全、完整,确保会计及其他数据的正确可靠,保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系,而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个有效的控制机制1。
内部控制的核心是内部牵制。
从效率角度来看，牵制与效率是不相容的。
比如，采购人员购买材料，需要填写“请购单”等相关申请文件，报主管批准后，再向财务部门申请货款使用或支付计划。
这一过程需要耗费时间，降低了办事效率。
既然内部控制制度会牺牲效率，为什么还需要设立这种制度？这又要回到第一章所介绍过的理性经济人假设。
理性经济人假设认为，人都是自私的经济人，只要有可能，他总是尽最大限度地满足自1《年度会计报表审计实务—工作底稿编制》中国注册会计师后续教育教材编审委员会，上海财经大学出版社1998年6月第1版。
财务管理制度实施细则3-财产清查范文精简处理
财务管理制度实施细则3-财产清查财务管理制度实施细则3-财产清查一、目的和范围为了加强财务管理，规范财产清查工作，保证财产的安全和完整性，特制定本细则。
二、适用范围本细则适用于公司所有部门和相关人员。
三、财产清查的流程和内容1. 流程准备阶段：相关部门准备财产清查的具体计划和安排。
执行阶段：逐一对公司财产进行清查和核对。
结果整理阶段：将清查结果进行和整理，形成财产清查报告。
2. 内容固定资产清查：对公司固定资产进行清点和核对；检查固定资产编号、规格型号、使用状况以及封存情况；记录固定资产变动情况，包括新增、报废、调拨等。
存货清查：对公司存货进行分类清点和核对；检查存货分类、数量、质量情况以及存放位置；记录存货变动情况，包括入库、出库、报损等。
应收账款清查：对公司应收账款进行核对和确认；检查应收账款的准确性和完整性；记录应收账款的变动情况，包括坏账核销、收回等。
现金清查：对公司现金进行清点和核对；检查现金的数量和封存情况；记录现金的流动情况，包括收款、付款等。
四、财产清查的责任和要求1. 相关部门责任财务部门负责组织和管理财产清查工作；各部门负责配合提供相关资料和协助清查工作。
2. 相关人员责任财务人员负责具体的清查工作，确保操作准确和记录完整；部门经理负责对财产清查结果进行确认和审查；公司领导负责对财产清查报告进行审批。
3. 财产清查的要求清查工作必须严格按照规定的流程和内容进行；清查结果必须真实、准确、完整地记录；清查过程中发现的问题必须及时整改并报告上级。
五、财产清查的监督和保密1. 监督机制审计部门对财产清查工作进行监督和检查；内部控制部门对财产清查工作进行评估和改进。
2. 保密要求财产清查工作必须严格保密，禁止泄露相关信息；只有经过授权的人员才能查看和使用财产清查报告。
六、附则本细则由财务部门负责解释和解决相关问题，并根据实际情况进行调整和改进。
内部会计控制与财产清查
(2)永续盘存制下的账簿组织
★会计部门设反映存货的“库存材料”、“库存商 品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计 量。
★仓储部门设保管账和保管卡，进行存货收发数量 的记录。
★会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证 账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进 行财产清查。
（二）存货的清查
1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比 表”。(见下图)
账存实存对比表的参考格式
单位名称：
账存实存对比表
年月日
实存与账存对比
财产名称 实存金额 账存金额 盘 盈 盘 亏
备注
清查盘点 （盘点后 （账面现 （实际余 （实际余
× ×单位:(盖章) 2009年4月10日
（一）库存现金清查结果的会计处理，
1、库存现金的盘亏的处理
每日终了结算现金收支、财产清查时发现的有待查明原因的 现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；
2、库存现金的盘盈 每日终了结算现金收支、财产清查时发现的有待查明原因的现金溢余，应 按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——
3）根据清查中发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损情况， 在查明原因的基础上，编制固定资产清查盘点报告表。
2.清查手续：应填写“固定资产清查表”和“固定资产清查 盘点报告表”。P279
（四）往来款项的清查
1.清查方法：询证核对法。 2.清查手续：应填写“往来款项对账单”。
往来款项对账单 × × 单位: 你单位2008年8月6日到我公司购乙产品1,000件，已付货款6,000元,尚有
财务管理制度实施细则3-财产清查正规范本(通用版)
财务管理制度实施细则3-财产清查一、背景财务管理制度是组织内部的一套规定和控制措施，用于管理和维护组织的财务资源。
财务管理制度的实施细则是具体的操作指南，用于帮助员工明确各项财务管理制度的执行流程和要求，确保财务管理工作的规范性和有效性。
本文档将重点介绍财产清查的实施细则，包括清查的内容、流程和责任等。
二、财产清查的内容财产清查是指对组织的各类财产资产进行定期的盘点和核对，以确保财产的安全和完整性。
财产清查的内容通常包括方面：1. 固定资产清查固定资产清查是对组织内的固定资产进行盘点和核实，包括土地、房屋、设备、车辆等。
在进行固定资产清查时，应按照固定资产管理制度的要求，对各项固定资产进行登记、编号、分类和记录，以便进行跟踪和管理。
2. 存货清查存货清查是对组织的存货进行盘点和盈亏核对。
在进行存货清查时，应注意存货的分类和计价原则，确保存货的准确性和真实性。
同时，还可以通过存货清查了解存货的周转情况和变动原因，以便进行合理的存货管理和控制。
3. 账户余额清查账户余额清查是对组织各类银行账户和财务账户的余额进行核对和调整。
在进行账户余额清查时，应与银行或相关机构的账户余额进行比对，以确保账户余额的准确性和一致性。
同时，还应对未认领的资金和长期未动用的账户进行清理和处理。
4. 应收账款清查应收账款清查是对组织的应收账款进行核对和调整，以确保应收账款的收回情况和准确性。
在进行应收账款清查时，应与客户进行核对并及时跟进未收到款项的情况，同时关注应收账款的坏账风险和逾期情况。
三、财产清查的流程财产清查的流程包括几个步骤：1. 制定财产清查计划财产清查前需要制定清查计划，明确清查的时间、范围和责任人。
清查计划应综合考虑组织的运营情况和人力资源的安排，合理确定清查的周期和频率。
2. 实施财产清查根据清查计划，负责人组织相关人员进行财产清查。
具体操作包括清点、核对、记录和调整。
在清查过程中，应注意保护财产的安全和完整性，确保清查结果的准确性。
内部控制与财产清查
第三节 财产清查的意义种类和 盘存制度
一、财产清查的概念与意义 （一）财产清查的概念：通过实际盘点、 核对、查询等清查方法，确定各项财产 物资、货币资金和债权、债务的实际结 存，与帐面结存数核对，以查明账实是 否相符的一种会计核算方法。
（二）财产清查的意义 1、摸清家底，了解财产的实有数 2、发现财产管理中的问题 3、进行账实的核对 二、种类 1、按清查的范围分：全面清查 局部清查 2、按清查的时间分：定期清 不定期清查
发货
外地企业B
承 付 票 票
票
B
收款记账, 企业
记
企业A
供水、电企业B
通 知 知
通 托 收 款
委
A
B
, 企业
银行存款 清查
银行存款日记账 银行存款对账单
日期 摘要 收 付 余
余额
*
余额#
不相等的原因：记账差错 未达账款
银行存款余额调节表
银行存款日记账期末余额 存款对账单期末余额
+银行已收款记账,而企业未记
3、按照清查的执行系统分：内部清查 外币清查
三、财产物资的盘存制度
1、永续盘存制（帐面结存制） 2、实地盘存制（定期盘存制）
永续盘存制对财产的增加、减少做连续不
断的登记，账面可以结出余额。与实际结存物资 进行核对（账实核对），可能出现盘盈、盘亏。
账
实
盘点为70台
实地盘存制平时帐面只记录物资的增加，不记
二、内部管理控制概念
（一）内部管理控制概念：为了保证组织目标的 实现、管理政策的实施、经营效率提高采取的 控制。 （二）主要内容 1、计划控制 2、劳动组织与人员管理控制 3、操作与质量控制 4、业务核算与统计 核算控制 5、信息与报告控制 6、授权 控制 7、其他非货币会计控制三、内部会Biblioteka 控制的应用企业A(开支票)
第六章 内部控制制度与财产清查
➢ 建立岗位责任制； ➢ 对会计凭证进行编号； ➢ 举行复式记账和科学的凭
证传递程序 ➢ 总账及编制财务会计报告 ➢ 定额备用金制度
三、内部控制的检查和评价
1. 基本步骤：
1. 确定被审计单位内部 控制的标准
2. 判断被审计单位内部 控制的健全状况
4. 写出内部控制检查与 评价的报告
3. 测试被审计单位内部 控制的有效性
优点：采用永续盘存制可以及时反映和掌握财产收发
结存的数量和金额；
有利于加强对资产的监督和管理。
缺点：财产物资明细分类核算的工作量较大，耗用的
人力、物力较多。
适用范围：大多数企业采用。
GENERAL LEDGER
2、实地盘存制度
• （1）定义：
•
实地盘存制也称
以存计销制，是指平时
在账簿中只登记增加数，
第六章 内部控制制度与财产清查
学习目的与要求:
主要讲述内部控制度基本概念和基本内 容，了解内 部控制的基本目标及其检查和评价，掌握 财产清查的
意义和财产物资的盘存制度。
第一节 内部控制制度
一、(一内)什部么控是制内的部概控念制
内部控制是一个单位的各级管理层，为了保护其经济 资源的安全.完整，保证经济和会计信息的正确可靠，经 济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互 制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、 施、程序、并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、 较为完整的体系。
而不登记减少数，期末
通过盘点实物，确定其
结存额，并倒挤出本期
发出数额。
•
• 发生时登记
入账
2、实地盘存制度
实地盘点确定
平时不予登记。 月末根据下列公式计算： 本 月发出＝月初余额＋本月入库 数－盘点确定的期末数
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A 合法性 B 有效性 C 全面性
E成本
6原则
与效益
D不相容职务相 分离
收入 适时 负债
坚持原则
收回款项： 价款、税金
F适时 性
■第二、内部会计控制的原则
■第三、内部会计控制的内容
A货币资金 实物资产 对外投资
B工程项目 采购与付款
提供 担保
控制
销售与收款 成本与费用
控制净资产
企业资产总额
筹集资金 支付款项
{财务管理内部控制}年内部控制与财产清查
7.1内部会计控制的基本原理
■ 7.1.1内部会计控制的意义(5点)
■ 第一、《内部会计控制规范》作为《会计 法》的配套规章，是深入贯彻新《会计法》 的重要措施。
■ 第二、针对当前一些单位内部管理松弛、 控制弱化问题，《内部会计控制规范》要 求各单位加强内部会计及与会计相关业务 的控制，形成完善的内部牵制和监督制约 机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产 安全，防止舞弊行为。
●有利于企业加强对财产物资的管理
（ ●2有）利缺于点实施会计控制
◆明细核算工作量较大,需要较多的人力和费用
（3）适用范围：为多数企业所采用
〃 4500 〃 500 借 500
实地盘存明细账，只登记收入数， 不登记发出数，月末根据实地盘点数，倒挤 出本月的发出数，并据以入账的管理制度。 1）实地盘存制确定期末结存数量的基本做 法
1）永续盘存制确定财产物资结存数量的基本 做法
（见下页图示）
★永续盘存制确定结存数量的基本做法
会计科目：甲材料
2009年 月日
凭证号
摘要
12 1
结存
7
转×
发出
15
转×
购入
25
转×
发出
31
—
合计
单价 19.40 20.60
—
原材料明细账
借 数量
方 金额
永续盘存制
（账面盘存制） 单位：千克
贷方
借
余额
或 数 量 金 额 贷 数量
3）对实地盘存制的评价
会计科目：甲材料
2009年
凭证号
月日
摘要
原材料明细账
单价
借 数量
方 金额
贷 数量
方 金额
单位：千克
借
余额
或 贷 数量
金额
12 1
■第四、内部会计控制的方法
A不相容职务分 离控制
B授权批准控制
电子 技术
控制
系统控制 预算控制
控制净资产
企业资产总额
保全控制 风险控制
■ 第五、内部会计控制的检查
■ 任何单位都应当重视对内部会计控制的监
督检查工作，并且应当由专门机构或者指
定专门人员具体负责内部会计控制执行情
况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻
（见下页图示）
1）实地盘存制确定期末结存数量的基本做
法
会计科目：甲材料
2009年
凭证号
月日
摘要
原材料明细账
单价
借 数量
方 金额
贷 数量
方 金额
单位：千克
借
余额
或 贷 数量
金额
12 1
结存
19.40
借 4000 77 600
7
转×
发出
15
转×
购入
20.60 2000
25
转×
发出
31
—
合计
—
2000
5200
金额
借 4000
77 600
1500
2000
41200
4000
2000
5500
〃 2500 〃 4500 〃 500 借 500
★可随 时计算 确定结 存数量
★ 平时，对物资的增减变动随时进行连续、完整的记录 ★ 期末结存物资数量＝期初结存数量＋本期增加数量－本期减少数量
对永续盘存制的评价
会计科目：甲材料
实业施务。部门
牵制
监督部门
7.2 财产清查
7.2.1财产清查的概念（182页） 是通过盘点实物、核对账目来确定各项财
产物资、货币资金和往来款项的实有数和账面 结存数是否相符的一种会计核算的专门方法。
开户银行 货币资金
财务会计部门
债务人 债权人 实际状况
债
权债 务 相互核对
财产清查
账面结存数
实物资产管理部门
【例】A产品月 初结存2件；本 月生产2件。
月
月末时还结存几件？
中
有 销
解决方法之一：通过账
售 户记录资料计算结存数
★具体方法：永续盘存制 和实地盘存制
解决方法之二：月末通 过实地盘点求得结存数
（1）永续盘存制
★永续盘存制也称账面盘存制。是平时对 企业单位各项财产物资分别设立明细账，根 据会计凭证连续地记载其收入和发出数，并 随时结出账面余额的一种管理制度。
2009年
凭证号
月日
摘要
原材料明细账
单价
借 数量
方 金额
永续盘存制
（账面盘存制）
贷 数量
方 金额
单位：千克
借
余额
或 贷 数量
金额
12 1
结存
19.40
借 4000 77 600
7
转×
发出
1500
〃 2500
15
转×
购入
20.60 2000 41200
（25 1）优转×点 发出
4000
●31 有利于— 掌握各合计种资产—的状2况000及其动态 5500
800
A平时只登记增加数， 不登记物资减少数
C月末时，倒挤 确定本月发出数
B月末时，实地 盘点确认结存数
月初结存数＋本月增加数－月末盘点结存数 本例：4000 ＋2000 －800＝5200（千克）
会计科目：甲材料
2009年
凭证号
月日
12 1
7
转×
15
转×
25
转×
31
—
摘要
结存 发出 购入 发出 合计
原材料明细账
单价 19.40
借 数量
方 金额
20.60 2000
—
2000
贷 数量
5200
单位：千克
方
借
余额
或 金 额 贷 数量
金额
借 4000 77 600
？
800
？
★发出（销售等）成本＝企业选择使用的发出计价 方法确定的单价×发出（销售等）数量
期末成本＝月初结存成本＋本月增加成本－本月减少成本
★也可以根据不同的计价方法，先计算期末结存成本，之 后再计算本月发出的成本。
W
固定 资产
实物资产使用部门
相互核对 实际结存数
7.2.2财产清查的作用
交易 事项
会计确认 会计凭证 会计计量
账户设置 复式记账
账簿
财产清查
财务
保证账簿
状况
资料真实 财务报告
保证报告 信息可靠
经营 成果
成本计算
◆保护财产的安全和完整
◆挖掘财产物资的潜力
7.2.3财产物资的盘存制度
★是指企业在进行财产清查时用以确定 财产物资实际结存数量的方法。
■ 第三、建立并实施《内部会计控制规范》， 是从源头上治理腐败的一项制度安排。
■ 第四、加强单位内部控制建设是市场经济 国家的通行做法。
■ 第五、内部控制的核心是内部牵制。
7.1.2、内部会计控制的主要内容
■ 第一、内部会计控制的目标
■ 内部会计控制的目标：
■ 规范单位会计行为，保证会计资料真实、 完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发 现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产 的安全、完整；确保国家有关法律、法规 和单位内部规章制度的贯彻执行。