四类外贸企业的“升级”攻略【税务实务】
2024年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含答案
2024年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含答案单选题（共45题）1、（2013年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。
A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【答案】 D2、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（）为依据。
A.下限为50%，上限为400%B.下限为60%，上限为400%C.下限为50%，上限为300%D.下限为60%，上限为300%【答案】 D3、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。
A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续【答案】 D4、2021年1月，税务师受托对某商业批发企业2020年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2020年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。
A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配—未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费—应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配—未分配利润30000【答案】 A5、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。
实例：外贸企业出口视同内销财税【会计实务操作教程】
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贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出—外销)40000税务处理:在 次月进行增值税纳税申报时,该出口收入 1200000元应填写在《增值税纳 税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》第 18栏”四、免税——货物 及加工修理修配劳务”的第 3 列”开具其他发票”销售额中.
2013年 10月 5 日,会计处理如下:(单位:元,下同)借:库存商品 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额——外销)170000贷:银行存款 1170000
注:外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额,如购进 货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口 库存账转入内销库存账.
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实例：外贸企业出口视同内销财税【会计实务操作教程】 甲外贸公司 2013年 10月 5 日以银行存款购进一批货物,取得的增值税专 用发票金额为 100万元,进项税额为 17万元.2013年 11月 10日将该批货 物出口,出口收入按 FOB价折合人民币 120万元.该货物征税率 17%,退税 率 13%.2014年 7 月 6 日该批货物因故须视同内销.
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1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批 申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;2.内销货物发 票(记账联)原件及复印件;
外贸企业进项发票实务操作
外贸企业进项发票实务操作随着国际贸易的不断发展，外贸企业的经营规模和交易量也在不断扩大。
在外贸企业的经营活动中，进项发票是非常重要的票据之一。
进项发票是指企业购买商品或接受服务时所开具的发票。
外贸企业要按照税法规定进行进项发票的认证、报销和管理，才能规范企业的财务运作，提高企业的经营效益。
一、进项发票的类型和特点根据税法规定，外贸企业的进项发票主要包括增值税专用发票和普通发票。
增值税专用发票用于购买固定资产、商品和接受服务等与企业经营活动相关的支出，普通发票用于购买非固定资产和一般费用等其他支出。
进项发票的特点主要有以下几点：1. 发票内容真实可查。
进项发票必须按照实际交易情况开具，不得虚报、假开。
企业要保留和归档相关的交易凭证，以备税务机关查验。
2. 发票信息准确齐全。
进项发票必须包括购方和销方的基本信息、发票金额、项目明细等内容。
企业需要仔细核对并保存这些信息，以备后续的认证和报销。
3. 发票税率正确。
进项发票上的税率必须与实际采购商品或接受服务的税率相符。
企业要对发票上的税率进行核对和验证，确保不发生错税的情况。
二、进项发票的认证和报销外贸企业在进行进项发票的认证和报销时，需要按照税法规定的程序和要求进行操作。
1. 进项发票的认证外贸企业在购买商品或接受服务后，需要将相关的进项发票进行认证。
认证的主要步骤包括核对发票真实性、对比和核对销售方和购买方的信息、核对税率和税额等。
认证完成后，企业需要及时将进项发票的认证结果反馈给销售方，以便销售方进行相应的申报和纳税。
三、进项发票的管理和归档外贸企业在进行进项发票的管理和归档时，需要注意以下几点：1. 发票的保存外贸企业需要按照税法规定的时间要求，将进项发票进行保存。
一般来说，普通发票的保存期限为5年，增值税专用发票的保存期限为10年。
企业要将发票按照年份、月份和发票类型归档并妥善保存。
2. 发票信息的核对企业在进行进项发票的管理时，需要对发票上的信息进行核对和验证。
税务会计与实务操作 第十章 关税的会计核算
完税价格=
二、关税的计算
离岸价格 单独列明的支付给境外 的佣金 1 出口关税税率
（一）从价税应纳税额的计算
从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价 格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。其计 算公式为： 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税 率
二、从量税应纳税额的计算
（二）特定减免
特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家 按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策 性减免税。包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫慈善性 捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进 出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业 或用途的减免税政策。
（三）临时减免
一、关税的完税价格的一般规定
（一）进口货物的成交价格
第二节 关税的计算
1. 进口货物的完税价格由完整的CIF价格构成 进口货物完税价格的计算公式为： 关税完税价格=货价C+至运抵口岸的运费F+至口岸保险I
（二）出口货物的完税价格
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出 地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 （1）以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时， 卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收 取的价款总额。
在国际主流结算货币汇率波动幅度加大的情况下，跨境贸 易人民币结算不仅有利于企业规避汇率风险，也有利于贸 易双方锁定并明晰交易成本，降低因采用第三方货币结算 而带来的二次汇兑成本，从而在互利互惠的基础上，促进 我国与这些国家和地区的贸易发展。 跨境贸易人民币结算试点企业申报办理跨境贸易人民币结 算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单 ，但应单独向主管税务机关申报。该试点企业申报办理跨 境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供 出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报，如与其 他出口货物一并申报的，应在申报表中对跨境贸易人民币 结算出口货物报关单进行标注。
2023年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案
2023年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案单选题（共35题）1、境内某居民企业 2020 年会计利润为 2000 万元，其中技术转让收入 800 万元，与技术转让相关的成本费用为 200 万元。
假设不考虑其他因素，该居民企业 2020 年应纳企业所得税（）万元。
A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】 A2、纳税信用指标不包括（）。
A.纳税人信用历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人关联方信息【答案】 D3、A公司2018年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。
A公司适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A.120B.48C.72【答案】 B4、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。
该企业销售此设备应纳增值税（）万元。
A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】 D5、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。
A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444【答案】 B6、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。
该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。
A.8000C.4000D.2000【答案】 A7、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。
税警“取证航母”已显锋芒,外贸企业函调之殇何解？
税警“取证航母”已显锋芒，外贸企业函调之殇何解？摘要：出口货物的税务函调，指的是在出口退税的审核流程中，退税机关认为外贸企业、出口企业申请出口退税的交易存在疑点，通过税务系统向生产企业的主管税务机关发函，请求予以协助调查，等回函确认相关情况后，再决定是否退税。
编者按：为了遏制骗取出口退税等涉税违法犯罪行为，负责退税的税务机关须对有疑点的出口货物的真实性进行审核，为此，需要通过函调的方式请求上游生产企业的主管税务机关对企业的货物生产、运输、交易等环节进行调查并复函。
实践中，如果生产企业不配合、注销关停、走逃失联，可能导致外贸企业被长期暂缓退税或者不予退税;生产企业涉嫌虚开的，还可能传导行政、刑事的风险。
函调机制随着税务监管信息化发展更会产生“牵一发而动全身”的作用。
本文对外贸企业应当如何应对、把控风险进行探讨，以飨读者。
一、数据联通、“取证航母”：出口监管升级，函调风险激增(一)出口退税加强审核，函调作用重大2022年4月，国家税务总局发布数据：2016年至2021年税务部门累计办理出口退(免)税8.75万亿元，年均增长7.32%，有效帮助企业降本增效，为稳外贸发挥了积极作用。
与此同时，防范和打击骗取出口退税违法行为，是优化营商环境、促进外贸健康发展的重要举措。
其中，出口退税函调发挥了重要作用。
出口货物的税务函调，指的是在出口退税的审核流程中，退税机关认为外贸企业、出口企业申请出口退税的交易存在疑点，通过税务系统向生产企业的主管税务机关发函，请求予以协助调查，等回函确认相关情况后，再决定是否退税。
骗取出口退税的方法多种多样，因此，退税机关需要核实申请出口退税的单证与货物交易的真实性。
例如，增值税专用发票是不是虚开的、通关的单证是不是购买的，就要去上游找到生产、供货的企业，核实货物信息、发票信息、物流信息和通关单证的信息。
生产企业函调的结果，也直接决定着外贸出口企业该笔出口退税能否顺利实现。
而随着税务监管的信息化、数字化，出口退税中的税务函调，可能引起更大的风险和争议。
外贸企业出口退税实务
外贸企业出口退税实务外贸企业是指具有进出口经营权的贸易流通企业。
与生产企业一-样，一般贸易也是外贸企业的主要贸易方式。
但因与生产企业的性质不同，所以虽然同为一般贸易，但是他们在出口产品的来源、退免税政策及账务处理方面也是不同的。
除了一般贸易，代理出口业务也是外贸企业重要的业务之一。
虽然生产企业也可以从事代理业务，但代理业务是外贸企业的传统业务。
在一般贸易中它与一、外贸企业出口退税的特点：1、出口商品的来源主要是外购，它所经营的商品都是从其他企业采购的。
它的利润来自购销差价与退税。
这是它与生产企业最大的区别之-。
2、外贸企业一般纳税人出口货物和外购的研发和设计服务出口实行免税和退税的办法，即对出口货物和服务销售环节免征增值税,对出口货物和服务在前面各个流通环节已缴纳增值税予以退还。
3、退税申报使用专］的电子系统。
外贸企业退税申报使用专］的”外贸企业出口］退税申报系统〃其数据录入模块、菜单录入及申报程序等与其他免退税申报软件有较大差别。
二、外贸企业退税的计算1、计税依据外贸企业的退税是以进项增值税发票为计算依据。
退税额是根据出口货物采购时的增值税专用发票上注明的不含税金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格乘以退税率计算的，进项发票的税额与退税额之间的差额就是进项转出额，这也是与生产企业的区别之一。
如果属于委托加工业务，计税依据为加工费增值税专用发票上注明的金额。
因提供给加工企业的原材料不能退税，最好的选择是先把原材料作价销售给加工企业，再由加工企业开原材料加加工费合计的发票。
商贸企业的委托加工业务，将原材料作价销售给加工企业后，以加工企业开具的加工费发票出口退税时是存在有一定的风险的。
因退税时提供的进项发票是加工费而出口的货物为商品，怎样才能证明该加工费就是本商品的加工费呢？所以加工费发票上还要注明什么商品的加工费。
（另外,这种情况可能会影响到生产企业, 因原材料的平进平出会拉低生产企业的税负率。
外贸企业进项发票实务操作
外贸企业进项发票实务操作一、概述外贸企业作为国际贸易的参与者，通常会有大量的进项发票需要处理。
进项发票包括了采购原材料、零部件、机械设备等商品以及服务的发票。
进项发票的处理对外贸企业的成本管理、税务管理等方面都具有重要意义，因此必须妥善处理。
本文将介绍外贸企业进项发票的实务操作流程。
二、进项发票的种类1. 境内进项发票：指在中国境内购买的原材料、零部件、服务等相关商品和服务的发票。
2. 境外进口发票：指在国外购买进口原材料、零部件、机械设备等商品的发票。
三、进项发票的核对1. 核对增值税专用发票的真伪：外贸企业在收到进项发票后，必须首先核对发票的真伪，以免受到假发票的损失。
核对发票真伪的方法可以通过税务局的官方网站、增值税专用发票网上查验系统等方式进行查验。
2. 核对发票内容的准确性：外贸企业在核对进项发票时，需要仔细核对发票的内容是否准确。
包括发票的金额、开票单位名称、纳税人识别号、商品或服务的名称、数量、单价、规格型号等内容是否和实际情况一致。
3. 核对发票的时间和对应事项：外贸企业需要核对进项发票的开票时间和对应的采购事项是否相符合，确保与实际的采购业务相符。
四、进项发票的登记1. 登记境内进项发票：外贸企业收到境内进项发票后，需要进行登记，将其记录到企业的会计账簿中。
登记时需要记录发票的基本信息，包括发票代码、号码、金额、开票单位、税率等内容，同时需要将其凭证化，以备后续的税务审核。
2. 登记境外进口发票：外贸企业收到境外进口发票后，同样需要进行登记。
登记时需要将发票的相关信息记录到企业的会计账簿中，并且需要进行外币核算，将外币金额折算成人民币金额，以备后续的税务审核。
五、进项发票的归集与管理1. 进项发票的归集：外贸企业需要建立完善的进项发票归集制度，确保收到的所有进项发票都能够及时、完整地归集到企业的账簿中。
归集时需要按照每个月的时间顺序进行整理，以方便后续的税务申报和审核。
2. 进项发票的管理：外贸企业需要建立健全的进项发票管理制度，确保发票的安全和完整性。
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四类外贸企业的“升级”攻略【税务实务】
小编说
正所谓“不想当排头的兵不是好兵”，在我们的外贸企业中也同样存在争当尖子生的群体，比如——
“我们是四类企业，但我们会逆袭的！”
对分类管理类别为四类的出口企业，税务机关采取多举措“以查促管”，外贸企业要如何在这些“测验”“考试”中成功逆袭呢？且看攻略！
一、首先需自查，你为什么是四类企业？
根据国家税务总局关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第46号）
第七条具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类：
(一)评定时纳税信用级别为D级。
(二)上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。
(三)上一年度因违反出口退(免)税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。
(四)评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。
(五)四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。
(六)列入国家联合惩戒对象的失信企业。
(七)海关企业信用管理类别认定为失信企业。
(八)外汇管理的分类管理等级为C级。