上市银行内控实质性漏洞信息披露的理论分析_应旭婧
中国上市银行内部控制实质性漏洞分析_基于信息与交流的视角_瞿旭
四，确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
（二）上市银行内部控制实质性漏洞的现状研究
刘孟斌（2009）认为我国商业银行内部控制面临的问题主要有以下几个方面：第 一，传统的风险评估方法和技术制约内部控制的实施。主要表现在，一是风险评估主要 局限于信用风险，而对其他风险和一些新业务缺乏必要的分析；二是风险评估的方法技 术落后，人才缺乏。第二，对内部控制的认识不到位，使内部控制效果不佳。主要表现 在，一是对内部控制的认识和理解存在偏差，把内部控制等同于各项规章制度，没有真 正理解内部控制的含义，没有把内部控制当作一种机制来看；二是现行的内控规章制度 不健全、不科学、不系统；三是风险防范意识比较薄弱。第三，信息系统建设落后，信 息交流效率不高。主要表现在：一是会计信息还存在失真现象；二是管理信息系统落后； 三是信息的传递效率比较低。 此外，国内关于内部控制的研究主要集中于内部控制信息的披露（李明辉等，2003； 倪慧萍，2006；黄秋敏，2008；杨有红、陈凌云，2009）、内部控制体系的建立 （吴水澎等，2000）以及内部控制的评价（朱荣恩等，2003；王海林，2009）等， 只有少量的文献探讨了内部控制实质性漏洞的涵义及上市银行内部控制实质性漏洞的披 露现状（瞿旭等，2009），而对于一个企业自身或者是监管部门如何实施和采用何种 标准和方法来评价企业已经构建的内控制度的设计和执行的有效性问题，一直没有引起 相应的关注（于增彪等，2007），也就更没有关于上市银行内部控制实质性漏洞的识 别和评价的方法。 因此，本文以实质性漏洞作为专门的研究对象，并对上市银行内部控制中的信息与 交流要素进行分析，对该要素中可能存在实质性漏洞进行探讨，提出一些具体的实质性 漏洞识别项目，以期为后续研究奠定一定的基础。
The Analysis of Material Weakness in Listed Banks’ Internal Control—Perspective Based on Information and Communication
浅析上市公司内部控制信息披露问题
浅析上市公司内部控制信息披露问题作者：吴壮倩来源：《现代经济信息》2014年第11期摘要：企业是一个契约结合体，出于各方面利益，必须对企业内部控制信息予以披露。
但是在我国，上市公司内部控制信息披露质量良莠不齐。
本文通过对影响上市公司内控信息披露质量的内外部因素进行深度剖析，去发现潜在的运作机理，并从企业内部、政府以及外部独立审计机构等多角度去探讨上市公司内部信息披露问题的解决方法。
本文旨在通过对上市公司的内控信息披露问题及成因分析，加强企业对内控信息披露责任的认识，努力提高信息披露水平，维护信息需求者的合法权益。
关键词：内部控制信息披露；成因分析；建议中图分类号：F276.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0082-01一、企业内部控制信息披露现状与问题虽然《企业内部控制基本规范》以及配套指引的发布标志着我国企业内部控制规范体系业已建成，但是我国上市公司的内部控制信息披露仍存在许多的问题。
上市公司通常只是对外披露对公司有利的信息，屏蔽不利的信息，对内部控制缺陷的披露不足，形式化主义盛行，披露质量良莠不齐，使得内部控制报告信息的有效性大大降低。
二、成因分析（一）公司层面1.管理层内部控制意识薄弱根据信号传递理论，如果管理当局内部控制意识强，一般有充足的动力去披露内部控制信息。
很多管理当局只是应对监管部门的要求，缺乏公司自身披露信息的源动力。
即使成立了内部控制部门，也只是形式上的摆设，并没有真正发挥进行内部控制建设的作用。
2.成本考量过多内部控制信息披露不可避免地发生一定的成本，如设计成本、执行成本等，这些支出都是实实在在可见的，而对于披露所带来的效益却不容易衡量，这使得公司只考虑到高昂的成本而不进行自愿性披露。
3.内部审计责任缺失企业内部审计机构监督的不到位直接影响着企业披露内部控制信息的质量。
企业实际中的内部审计过分注重纠正差错，强调事后监督，而忽视防错防弊，不利于及时发现问题，并没有完全发挥内部审计的作用。
我国上市银行内部控制信息披露研究
我国上市银行内部控制信息披露研究【摘要】本研究旨在探讨我国上市银行内部控制信息披露情况及存在的问题，并提出改进建议。
通过对上市银行内部控制概述的分析，可以了解内部控制的基本原理和作用。
当前内部控制信息披露普遍存在不够及时、准确和透明的问题，导致投资者信息不对称。
在分析存在问题的基础上，提出了加强内部控制信息披露的改进建议，包括完善内部控制制度、加强内部审计和风险管理等方面。
研究还探讨了内部控制信息披露的监管措施，强调监管部门应加强对上市银行内部控制的监督和指导。
本研究对提高我国上市银行内部控制信息披露的透明度和有效性具有重要的参考价值。
未来研究可以进一步深入探讨内部控制信息披露的规范化和标准化。
【关键词】上市银行、内部控制、信息披露、研究、概述、现状分析、存在问题、改进建议、监管措施、总结、展望1. 引言1.1 研究背景我国上市银行内部控制信息披露研究是一个值得关注的课题。
随着我国金融行业的不断发展，上市银行在内部控制方面面临着越来越多的挑战和机遇。
内部控制作为保障金融机构稳健经营和防范风险的重要手段，其信息披露情况直接关系到市场对银行的信任度和投资者的利益保障。
研究我国上市银行的内部控制信息披露情况，不仅有助于为银行提升内部管理水平提供参考，也可以为监管部门加强对银行业金融风险的监测和控制提供依据。
在当前金融市场环境下，内部控制信息披露已成为上市银行加强透明度、增强风险管理能力的必由之路。
我国上市银行在内部控制信息披露方面还存在不少问题和不足，如信息披露内容不完整、披露时间不及时等。
通过深入研究上市银行内部控制信息披露现状，分析存在的问题并提出改进建议，有助于推动我国上市银行内部控制信息披露水平的提高，进一步促进金融市场的稳定和健康发展。
1.2 研究意义内部控制是银行管理的核心，对于保障银行资产安全、提升管理效率、防范风险具有重要意义。
而内部控制信息披露则是对外界展示银行内部控制质量和透明度的重要手段，对于提升银行的透明度和信誉度具有重要作用。
上市银行内部控制信息披露存在的问题及解决方案
上市银行内部控制信息披露存在的问题及解决方案目录：一：文献综述 (3)1：国外研究状况 (3)2：国内研究状况 (4)二：内部控制理论 (5)1、内部控制的定义 (5)2、内部控制五要素 (6)3、内部控制在我国的发展进程 (6)4、企业内部控制的作用 (7)5、企业内部控制的内容主要包括以下方面 (8)三：案例分析 (9)1、法国兴业银行事件简介 (9)2、法国兴业银行内部控制缺陷的分析 (10)（1）从客观原因分析 (10)（2）主观原因分析 (11)四、上市银行内部控制信息披露存在的问题 (12)1、披露形式缺乏统一的规范 (12)2、披露内容过于简单 (12)3、内部控制缺陷披露较少涉及 (13)4、内部风险控制缺陷披露较少 (13)五、上市银行内部控制信息披露问题存在的原因 (13)1、缺乏有效的法律法规约束 (13)2、匮乏披露内部控制信息披露的动力 (13)3、对内控制度认识不足 (14)4、内外部监管不到位 (14)六、完善上市银行内部控制信息披露的对策 (14)1、完善内部控制信息披露环境 (14)2、建立健全内部控制信息披露机制 (14)3、加强对内部控制信息披露的监督 (15)参考文献 (15)【摘要】：本文主要采用案例分析法对上市银行内部控制信息披露进行研究，并以法国兴业银行银行为例, 分析上市银行内部控制信息披露中存在的问题、问题存在的原因，并提出相应的解决方案。
希望能够在一定程度上改变目前上市银行内部控制信息披露的落后现状。
并指出我国应不断完善内部控制信息披露制度，上市银行应该加强对内部控制信息的披露。
关键词：上市银行；内部控制；信息披露；法国兴业银行一：文献综述1：国外研究状况国外的很多相关机构对内部控制的研究都取得了一定的研究成果。
2004年9月，COSO发布了《企业风险管理—整合框架》，它拓展了内部控制框架，更关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
国外对于内部控制的研究多集中于风险的成因、风险的防犯和风险的后果等问题。
上市公司内部控制信息披露问题研究
上市公司内部控制信息披露问题研究一、引言上市公司作为市场经济中的重要经营主体，其内部控制信息披露对于确保市场的公平、公正和透明具有重要意义。
内部控制信息披露指的是上市公司通过各种渠道，如财务报告、年度报告、中期报告等将自身内部控制情况向外界公开。
它有助于监督机构、投资者和社会公众了解上市公司的风险管理、经营状况及治理质量，提高投资者对上市公司的信任度与投资决策的科学性，同时促进公司的规范运作与内部控制体系的优化。
然而，目前我国上市公司内部控制信息披露存在一系列问题，制约了信息披露的真实性和有效性。
本文将围绕这些问题展开研究。
二、问题分析2.1 信息披露不准确性上市公司披露的财务信息存在造假、虚增等行为的问题。
这些虚假信息不仅会误导投资者的决策，还对市场造成不良的影响。
造假行为可能会掩盖真实的财务状况，让投资者误判公司的价值，从而导致市场失去准确的参考依据。
2.2 信息披露不透明上市公司披露的信息往往过于宏观，缺乏具体细节，或者使用专业术语，难以被普通投资者所理解。
这使得投资者难以准确判断公司的风险状况和经营状况，导致投资决策的盲目性增加。
2.3 信息披露滞后性上市公司的信息披露经常滞后于实际情况，特别是在公司经营发生重大变化和重大风险事件发生时。
这导致投资者无法及时了解到关键信息，无法做出及时的决策调整，从而可能造成投资损失。
2.4 信息披露非统一性由于上市公司的报告披露标准不统一，不同公司披露的信息内容与形式存在差异，给投资者的比较与分析带来困难。
投资者需要耗费大量时间和精力来理解和比较不同公司的财务信息，增加了投资决策的难度。
三、问题原因分析3.1 没有严格的信息披露监管机制当前的信息披露监管机制不够完善，监督力度不够，监管部门在信息披露监管中缺乏有效的问责制度。
一些上市公司利用监管不力的漏洞，通过各种手段进行信息披露的误导和不透明操作。
3.2 上市公司治理结构问题一些上市公司的治理结构不完善，内外部监管不到位。
上市公司内部控制信息披露问题研究
上市公司内部控制信息披露问题研究上市公司内部控制信息披露问题研究引言在市场经济的背景下，上市公司内部控制信息披露是保护投资者利益、维护市场秩序的重要手段。
然而，在实践中，我们发现存在一些问题影响着上市公司内部控制信息的披露质量和效果。
本文旨在对这些问题进行研究，并提出相应的解决方案。
问题一：披露内容不准确或不完整上市公司内部控制信息披露通常包括公司治理结构、内部控制制度、风险防范机制等内容。
然而，很多公司在披露过程中存在信息不准确或不完整的情况。
例如，一些公司可能夸大了自身的治理能力或控制水平，或者故意隐瞒了潜在风险与问题。
针对这一问题，我们应加强监管和监察力度，建立健全的内部控制信息披露审核机制，并对披露不准确或不完整的公司进行严肃处理。
另外，加强对上市公司内部控制信息披露的培训和指导，提高披露人员的专业素质和信息意识，也是解决该问题的重要手段。
问题二：披露形式不规范或不规范上市公司内部控制信息披露通常采用文字说明、表格、图表等形式进行。
然而，一些公司在披露形式上存在问题，例如文字说明过于冗长，表格和图表的信息不明确。
为解决这个问题，我们应规范上市公司内部控制信息的披露形式，制定统一的披露模板和要求，并在培训和指导中加强对披露形式的教育。
此外，监管部门也应加强对上市公司披露形式的监管，及时纠正和指导公司改进。
问题三：披露时间不及时或推诿上市公司内部控制信息披露应及时披露，以保证投资者能够及时了解公司的内部控制状况。
然而，一些公司在披露时间上存在滞后或推诿的情况，给投资者带来不必要的困扰。
为解决这个问题，我们应加强对上市公司披露时间的监管，推动相关法规的制定和实施，明确披露时间的要求，并对披露时间滞后或推诿的公司进行惩罚。
另外，强化对上市公司披露时间的监督和考核，也是有效解决该问题的手段之一。
问题四：披露频率不规范或不足够上市公司内部控制信息披露应具有一定的频率，以保证投资者能够全面了解公司的内部控制状况、项目进展等关键信息。
《会计研究》中的：上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究_基于民生银行的案例分析
上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究———基于民生银行的案例分析3瞿旭李明杨丹叶建明(西南财经大学会计学院 611130)【摘要】由于现有政策指引和理论研究中“实质性漏洞”概念的缺失,使得我国上市银行实质性漏洞信息披露极其匮乏。
本文以民生银行为例,分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状,发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象,内部控制自我评价报告和内部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据,内部控制中的实质性漏洞倾向于同职责划分的缺失和不恰当的授权、培训的缺乏、不适当的对账有关,最常见的账户特定式实质性漏洞主要与风险资产的管理不当有关。
本文建议通过建立完善的实质性漏洞信息披露机制、进一步明确实质性漏洞信息披露相关主体的职责、加强内部控制实质性漏洞信息披露的监管等措施,提高和改善实质性漏洞信息披露的质量。
【关键词】上市银行内部控制实质性漏洞信息披露一、引言随着百年一遇的金融危机的爆发,金融机构的风险管理再次成为了人们关注的焦点。
其中上市银行掌握着国家的金融命脉,在维护国家的金融安全与稳定、促进经济的持续、快速发展等方面发挥了重要作用,它的内部控制与风险管理更是人们关注的重点。
上市银行作为高风险的上市公司,是通过承担风险来获得收益的,其内部控制的完善程度及执行情况不仅关乎银行的生死存亡,甚至影响整个国家的金融安全与稳定。
上市银行内部控制及其实质性漏洞信息的披露有利于促进管理当局发现内部控制缺陷、改进内部控制、提高会计信息质量,从而有利于投资者、存款人、监管方等外部利益相关者了解其内部控制情况,进而评价其风险及质量状况并做出相应的决策。
因此,对上市银行内部控制信息披露状况进行研究,尤其是对内部控制中的实质性漏洞(material weakness)进行研究,具有重要的理论及现实意义。
目前国内针对上市银行内部控制中实质性漏洞的披露进行的研究尚属空白,本文以民生银行为案例,对其公开披露的实质性漏洞进行专门研究,以期对后续的研究有所贡献。
(开题报告)上市公司内部控制信息披露的问题与对策分析
[13]庞松玲.论我国上市公司内部控制的信息披露问题[J].商业经济，2015(7):69-70.
[14]土健.浅析我国上市公司内部控制信息披露[J].企业与经济管理，2007(7):433-434.
姓名
学院
学 号
专业班级
选
题
上市公司内部控制信息披露的问题与对策分析
主
要
内
容
本文应基于我国上市公司2012-2014实施企业内部控制规范体系情况分析报告对我国内部控制信息披露的现状进行分析，并依据沪深两市的上市公司为例子，指出我国上市公司内部控制信息披露的问题，继而对我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析并提出改进意见。
[2]Heather M.Hermanson. An analysis of the demand for reporting on internal control[J].Accounting Horizons, 2010(14):325-341.
[3]Stephen H. Bryan and Steven B. Lilien, 2005.Characteristics of Firms with MaterialWeakness in Internal Control: An Assessment of Section 404 of Sarbanes Oxley[Z].Workingpaper, Wake Forest University and City University of New York.
基
本
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求
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东方企业文化·策略 2010年2月
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上市银行内控实质性漏洞信息披露的理论分析
应旭婧
（西南财经大学会计学院，成都，611130）
摘 要：上市银行掌握着国家的金融命脉，其内部控制备受人们关注。
上市银行内控实质性漏洞信息的披露有利于促进管理当局发现内控缺陷、改进内控制度、提高会计信息质量，最终保护投资者的利益。
本文从信息不对称理论、委托代理理论、信号传递理论这三个方面对上市银行内控实质性漏洞信息披露进行理论分析，以期对实证研究有所贡献。
关键词：信息披露 上市银行 理论分析 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2010）02—0022—01 银行业具有强大的外部性作用、高风险的聚集性、资产结构上的高负债比、极低的信息透明度和信息不对称的特征，这些无疑增加了上市银行公司治理的难度。
在提高上市银行内部治理水平的同时，加强外部监管也是一条可行的途径。
上市银行信息披露不单要包括财务信息，更应披露非财务信息，尤其是内部控制中的实质性漏洞（material weakness ）。
根据美国公众公司会计监管委员会在AS2中的定义：“实质性漏洞是指有一定可能导致年度或中期报告中的重大错报未被防止或发现的一个重大缺陷或多个重大缺陷的组合”。
在此，我们仅对上市银行内控实质性漏洞信息披露涉及的理论依据进行分析，希望对以后的实证研究在理论方面有所贡献。
一、信息不对称理论
信息不对称也称非对称信息，“市场上买卖双方各自掌握的信息时有差异的，通常买方拥有较完全的信息而买方拥有不完全信息；在信息不对称的市场环境中，企业管理者比投资者更多德了解企业的全部经营信息，因此在与投资者的对弈中处于优势地位”。
信息不对称的两个典型后果是逆向选择和道德风险。
上市银行信息使用者的信息来源主要是上市银行对外披露的各类文件及说明，如定期报告、不定期报告、招股说明书等。
但由于业绩评价、掩盖风险等原因，上市银行的管理者并不会对外披露充分的信息。
Healy ， Palepu （2001）研究表明公司披露缺陷的需求来自经理人员和外部投资者之间的信息不对称。
上市银行实质性漏洞信息不披露，不仅欺骗广大投资者，更扰乱了证券市场交易信息公开的制度。
证券市场运行基础就是信息。
若证券监督委员会不要求充分披露信息，投资者就难以确定所购买股票的真实价值，长此以往，股市会出现崩盘。
根据证券定价效率理论，证券交易价格与信息应是紧密相关的，在任何时候价格都应“完全反映”所有与证券相关且可获得的信息。
信息不对称下导致逆向选择和道德风险，从而使得帕累托最优交易不能实现，在严重情况下，市场交易也会不存在。
上市银行实质性漏洞信息披露，可在一定程度上解决投资者信息劣势问题，解决上市银行信息垄断问题，保障证券市场稳定有序运行。
二、委托代理理论
委托代理理论是现代企业理论的重要分支，兴起于二十世纪六七十年代（何亚东、胡涛，2002）。
委托代理理论认为，当企业的所有权与经营权相分离时，就会出现代理问题。
股东作为委托人投入公司的是物质资本或金融资本，目标是追求利润最大化，拥有剩余价值，但处在公司运营
外部；经营管理者作为代理人投入公司的是自己的人力资本，目标是追求薪酬最大化，不拥有剩余价值，但控制公司资产的运营。
由于委托人和代理人的目标并不相同，二者之间存在一定的矛盾和冲突，因此就产生了委托代理问题。
Goh （2007）认为，在大公司中，代理问题来自于公司所有权和控制权的分离，审计委员会和董事会解决代理问题的一个方式是对公司内部控制进行审查和监督，披露内控中存在的缺陷。
上市银行内控实质性漏洞披露可视为上市银行对内部控制的承诺，能使委托人更全面了解银行运营状况，更好地监督代理人；同时也可说明银行的管理者对银行内部控制体系有足够的关注，对于由内控实质性漏洞引起的状况有足够的重视，会提高银行的内控水平；也从另一个侧面提高了银行的信誉，保障了其对外披露的信息的真实性。
三、信号传递理论
信息经济学中“信号传递”是指拥有私人信息的一方将其拥有的私人信息传递给没有信息的另一方。
信号传递学认为管理当局占有更多的有关企业前景的内部信息，而外部投资者则缺乏该类信息。
代理人若能将其私人信息通过某种信号告知委托人，委托人就能根据产品的情况进行相应的定价，从而改进帕累托效率，这就是信号传递。
Bronson （2006）认为，由于管理层和公司有责任保证信息披露的真实性，而内部控制报告往往含有内部控制有效性的陈述，披露内部控制报告增加了管理层和公司的法律责任，但仍有公司自愿披露内部控制报告，是因为披露能减少财务报告使用者对公司财务报告质量的不确定性，自愿性披露可以向外部使用者发送信号，使本公司的内部控制质量与其他公司区别开来。
上市银行掌握着国家的金融命脉，在维护国家的金融安全与稳定、促进经济的持续、快速发展等方面有着重要作用，因此其在证券市场中有着举足轻重的地位。
正是如此，上市银行内控实质性漏洞信息披露是其作为高质量上市公司的必然选择，同时其也传递出上市银行拥有良好内部控制体系的信号，另外它也可作为资本市场健康运行的重要指标。
在美国自从出台Sanes-Oxley 法案要求强制性披露内部控制信息，已经催生了一大批以实质性漏洞为内容的研究，研究主要涉及影响披露内控实质性漏洞的公司特征、内部控制实质性漏洞与盈余质量的关系、内控实质性漏洞信息披露的成本等方面。
而我国虽然也出台了内部控制的制度，但研究上还是以研究内控的“三性”为核心，并没有过多涉及到内控实质性漏洞等方面。
希望通过对涉及理论的总结和分析，对以后的实证研究有所推动。