3.损益表(1)

CHAPTER 3(1) 非经常性或偶然项目
非经常性项目包括
1. 2. 3. 4. 5.
应收账款、存货、出租设备、无形资产等的注销或减值； 外币兑换损益； 出售或报废财产、厂房和设备产生的损益； 公司重组发生的一次性支出； 投资损益。 Examples: Gains or losses from disposal of a portion of a business segment; Gains or losses from sales of assets or investments in affiliates or subsidiaries; Provisions for environment remediation; Impairments, write-offs, writedowns, and restructuring costs; Expenses related to the integration of acquired companies.
Classification of expenses by nature Classification of expenses by nature
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
这些项目应该在税前单独列示。 在对报表进行最初分析时，应该将这些非经常性项 目剔除出去；在补充分析时，则应考虑非经常性项 目，这可避免由于完全忽略这些项目而造成的损失。 如果处于报表分析目的将其剔除，应该按净税额从 营业收益剔除出去，即剔除非常项目的收益（损失） 时，其对所得税的影响也予以剔除。
Generally, accounting changes do not have direct cash flow consequences.
会计政策变更
会计政策变更包含三种类型 1. 会计准则的变更 2. 会计估计的变更 3. 报告主体的变更
Income statement: any cumulative impact on prior period earnings is reported net of tax after extraordinary items and discontinued operations. Footnotes: disclosure of the impact of the change on current period operations( and on each period, if restated) and their justification for the change.
需要编制一份单独的损益表来说明由于清理企业的某 一部门而引起的收益或损失，此外还要将已经清理或 即将清理的该部门的经营结果与收益或损失一起列在 清理情况表上。这些结果作为一个单独的部分在持续 经营项目后列示。
这些项目应该在税后单独列示。 在对报表进行初步分析时，应该将中止经营项目剔 除出去。理想的情况下，同时剔除资产负债表上与 之相关的项目； 剔除过程存在两个方面的问题（1）与中止经营相 关的资料揭示不充分，无法剔除资产负债表上与之 相关的金额；（2）缺乏与停止经营相关的过去的 盈利和损失的资料。
特别项目
具有不寻常特性且不经常发生的重大事件和经济业务。 这些项目必须按其扣除所得税影响后的净值单独列示， 对于每股收益的影响也必须单独列示。
Criteria Unusual in nature Infrequent in occurrence material in amount. Examples Uninsured losses from a major casualty (earthquake, hurricane, tornado), losses from expropriation, and gains and losses from early retirement of debt
非持续性的经营活动
一个常见的类型就是企业或者生产线的清理。
The discontinuation or sale of a component of a business may indicate that it: Has inadequate or uncertain markets or prospects; Has an unsatisfactory contribution to earnings and cash flows; Is no longer considered by management to be a strategic fit; Can be sold at a significant profit.