新《事业单位会计制度》培训2013张小平

库存现金
3、现金使用的限额 现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。 （1）库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 （2）限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。 （3）离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超 过15天的日常零星开支。（≤15天） 4、现金收支的基本要求 （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行 确定送存时间； （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不 得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 （3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开 户银行审核后，予以支付现金； （4）8不准。 ①不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； ②不准单位之间互相借用现金； ③不准谎报用途套取现金； ④不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； ⑤不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； ⑥不准保留账外公款； ⑦不准发行变相货币； ⑧不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
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第二讲 会计科目 （一）会计科目 1、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类 的项目。 2、会计科目的分类 （1）按其所提供信息的详细程度分：总分类科目 和明细分类科目。如新制度中在财政应返还额度 下分设财政直接支付、财政授权支付两个明细科 目；在非流动资产基金下分设长期投资、固定资 产、在建工程、无形资产四个明细科目；在财政 补助结转下分设基本支出结转、项目支出结转两 个明细科目。
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三、 充分借鉴企业财务改革的成功经验 1、引入了绩效管理概念 2、规定部分行业可根据需要在行业事业单位财务 管理制度中引入权责发生制 3、要求事业单位应当加强经济核算、实行内部成 本核算 4、明确事业收入和经营收入较少的单位可以实行 固定资产折旧、不计提修购基金等。
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四、突出预算管理和决算管理要求 新规则突出部门预算改革和预算管理有关要求， 严格遵循部门预算编制规程和预算管理有关规定，如 规定事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预 算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审 核批复后执行；要求事业单位应当将各项支出全部纳 入单位预算，建立健全支出管理制度；引入零余额账 户用款额度；要求提供预算收入和支出完成率等。 新规则要求事业单位应当按照规定编制年度决算， 由主管部门审核汇总后报财政部门审批；要求事业单 位应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、 准确，规范决算管理工作。
二、负债类 短期借款、应缴税费、 应缴国库款、应缴财政专 户款、应付职工薪酬、应 付票据、应付账款、预收 账款、其他应付款、长期 借款、长期应付款
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为加强财务风险分析将原“借入款项”科目 区分为“短期借款”和“长期借款”科目、 将原“其他应付款”科目区分为“其他应付 款”和“长期应付款”科目
三、净资产类 三、净资产类 事业基金、非流动资 事业基金、固定基金、 产基金、专用基金、财 专用基金、事业结余 、 政补助结余、财政补助 经营结余、结余分配 结转、非财政补助结转、 事业结余 、经营结余、 非财政补助结余分配
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第三讲 具体会计核算
1、资
产
2、负
3、净 4、收 5、费
债
资 产 入 用
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[一]资产
流动资产
资产
货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存 货 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 待处置资产损溢
非流动资产
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一、新制度下的会计科目
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1001 1002 1011 1101 1201 120101 120102 1211 1212 1213 1215 1301 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货
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九、强调财务监督 鉴于财务监督在事业单位财务管理中的重要作 用，新规则专门增设了财务监督一章，对事业单位财 务监督的主体、内容、对象以及各种监督形式等作了 原则性规定。 十、调整适用范围 新会计制度适用于各级各类事业单位的财务活 动，但不适用参照公务员法管理的事业单位的财务活 动。后者的财务制度，由国务院财政部门另行规定。
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四、收入类 财政补助收入、事业 收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入、经 营收入、其他收入 五、支出类 事业支出、上缴上级 支出、对附属单位补助、 经营支出、其他支出
（三）会计科目运用规定
（1）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科 目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根 据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 （2）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计 凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业 单位不得打乱重编。 （3）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当 填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编 号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设 置 “累计折旧”、“累计摊销”科目。
（2）按其所反映的经济内容不同分：资产类（ 18个）、负债类（11个）、净资产类（8个）、 收入类（6个）、支出类（5个）五大类科目
（二） 新旧会计科目对照
一、资产类 现金、银行存款、 零余额账户用款额度、 应收票据、应收账款、 预付账款、其他应收 款、材料、产成品、 长期投资、固定资产、 无形资产 一、资产类 库存现金、银行存款、零余 额账户用款额度、短期投资、 财政应返还额度、应收票据、 应收账款、预付账款、其他应 收款、存 货、长期投资、固定 资产、累计折旧、在建工程、 无形资产、累计摊销、待处置 资产损溢
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五、 在负债和长期投资方面引入内控制度 新会计制度重点在以下两个方面建立了内控制 度： 一是在负债方面，要求事业单位应当建立健全 财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严 格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担 保。 二是在长期投资方面，规定事业单位应当严格 控制长期投资，应当履行相关审批程序；不得使用 财政拨款及其结余进行长期投资，不得从事股票、 期货、基金、企业债券等投资。
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七、强化净资产管理 新会计制度要求事业单位强化净资产管理： 一是要求财政拨款结转和结余应当按照同级财 政部门的规定执行，其中财政拨款结余不得用于结 余分配； 二是要求事业单位应当加强事业基金的管理， 遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出 不得超出基金规模。
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八、完善了财务报表，细化了财务情况说明书 旧规则下，事业单位的财务报告由原来的两张主 表（资产负债表、收支情况表）、有关附表和财务情 况说明书组成。新会计制度增加了财政补助收入支出 表，将收支情况表改为收入支出表，同时细化了财务 情况说明书的内容，即财务情况说明书，不仅要说明 事业单位收入及其支出、结转、结余及其分配、资产 负债变动情况，还要说明长期投资、资产出租出借、 资产处置、固定资产投资、绩效考评等情况。
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适应部门预算管理要求， 在净资产内容中增加了 财政拨款结转结余、非 财政拨款结转等项目
四、收入类 财政补助收入、上级 补助收入、拨入专款、 事业收入、经营收入、 附属单位缴款、其他收 入 五、支出类 拨出经费、拨出专 款、专款支出、事业支 出、经营支出、成本费 用、销售税金、上缴上 级支出、对附属单位补 助、结转自筹基建
为真实体现资产价值，规定对事业单位除文物 文化资产之外的固定资产计提折旧、对无形资 产计提摊销，以反映资产因使用中的消耗而发 生的价值减少
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二、负债类 借入款项、应付票据、 应付账款、预收账款、 其他应付款、应缴预算 款、应缴财政专户款、 应交税金、应付工资 (离退休费)、应付地方 (部门)津贴补贴、应付 其他个人收入
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六、巩固国有资产管理成果 新会计制度要求事业单位加强资产管理： 1、适度提高了固定资产的单位价值标准，把固定 资产的单位价值从500元提高到1000元、专用设备从 800元提高到1500元。 2、明确事业单位资产处置应当遵循公开、公平、 公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。 事业单位出租、出借资产，应当按照国家有关规定经 主管部门审核同意后报同级财政部门审批。 3、要求事业单位应当提高资产使用效率，按照国 家有关规定实行资产共享、共用。
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1401 1501 1502 1511 1601 1602 1701
对外投资 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢
二、主要资产业务的会计处理：
（一）货币资金业务的核算变化： 1、将原“现金”科目改为“库存现金”，核算事业单 位的库存现金。
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2013年事业单位会计人员培训
《事业单位会计制度》培训
主讲 张小平
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第一讲
新会计制度的主要变化
一、重新界定收入支出的定义及范畴 1、重新界定了财政补助收入的定义，即财政补助收 入为事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款， 其核算内容不仅包括事业费，还包括基建费、社会保 障经费、住房改革收入等。 2、将事业支出分为基本支出和项目支出。 3、强调事业单位的支出应当严格执行国家有关财务 规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务 规章制度没有统一规定的，由事业单位规定，报主管 部门和财政部门备案。 4、增设了其他支出，核算与其他收入相应的内容， 如捐赠支出、利息支出等。
2、“银行存款”： 增加了涉及外币业务的具体会计处理（折算汇率的选择 ：发生交易日或期初即期汇率。期末按期末即期汇率折 算，差额作为汇兑损益计入相关支出）。 明确了“银行存款日记账”的登记及对账要求。
库存现金
1、现金的管理原则 ◆钱账分管 ◆遵守现金 使用范围 ◆现金库存限额及送存期限 ◆根据合法凭证办理现金收支业务 ◆如实反映现金库存情况 2、现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出；（现金结算起点定为一千元）。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。