审计银行承兑汇票的方法
承兑汇票审计流程
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在企业进行承兑汇票交易时，需要进行审计流程，以确保交易的安全和合法性。
承兑汇票审计流程
承兑汇票审计流程以下是承兑汇票的审计流程：一、对违规签发、承兑环节的审计（一）对银行利用银行承兑汇票违规融资的审查。
主要审查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金；是否落实授信条件，办理有效担保；是否超过本行的授信额度；承兑申请人是否符合银行承兑条件，银行有无弄虚作假为有不良贷款记录的企业继续签发银行承兑汇票；有无为融资平台公司通过签发银行承兑汇票继续违规融资。
（二）对用银行承兑汇票掩盖不良贷款的审查。
通过检查银行承兑汇票台账，审查有无将银行承兑汇票垫款长期挂于往来科目等；通过分析性复核，对年末年初都有金额的单位进行审查，关注日期的衔接和金额相近的票据，检查承兑人的关联公司，有无为同一客户开出无贸易背景银行承兑汇票用以掩盖不良贷款问题。
（三）对利用银行承兑汇票账外放贷的审查。
经过检查银行承兑汇票中的已用、作废、未用的票据，注意发现是否存在开出银行承兑汇票而未进行登记的账外经营行为。
（四）对利用银行承兑汇票诈骗银行资金的审查。
首先，检查不良贷款、垫款等科目，分析有多少是由于银行承兑汇票发生垫款形成的；其次，对企业目前状况、保证金来源、商品交易真实性方面进行重点审查。
（五）对企业利用银行承兑汇票违规融资的审查。
一是从购销合同入手，分析银行承兑汇票金额与企业规模是否匹配，对于金额巨大的套现票据，商品交易数量往往超出企业实际的生产经营能力。
二是审查承兑申请人是否为缴纳增值税企业；三是对大额保证金来源实行重点审查；四是从分析承兑人和收款人人手，判断双方是否为关联企业，有无弄虚作假套取资金行为。
通过调阅银行承兑汇票到期日的相关凭证，查看贴现过程，如贴现资金转让到承兑申请人或关联企业账户，则企业有利用银行承兑汇票违规融资的嫌疑。
二、对贴现环节违规问题的审计从审查虚假增值税专用发票人手，确定无商品交易的融资票据。
在贴现业务中，企业主要是利用虚假增值税专用发票进行套现，目前作假方法主要有以下几种：一是利用扫描仪伪造电脑版增值税发票；二是利用计算机仿制增值税专用发票；三是用专用打印机开票办理贴现，之后作废；四是使用同一张增值税专用发票多次贴现；五是开具真实增值税专用发票后再作废。
浅谈虚假贸易背景银行承兑汇票及贴现的计算机审计方法
(四)借助地税征管信息，关联不同管理部门数据，揭露虚开建筑业统一发票办理贴现问题。客户以虚假建筑安装劳务合同办理银行承兑汇票后急于变现，将贴现资金用于转存续开银行承兑汇票保证金存款、对外私下融资、房地产开发、长期投资、转入法人代表或关系人个人账户等方面，往往利用虚开建筑业统一发票的方式办理票据贴现，套取商业银行货币资金。审计中依据客户利用虚开建筑业统一发票办理贴现特征的思路，将商业银行法人借款凭证表和地税部门营业税入库流水表导入数据库中。首先利用数据库的查询功能，将商业银行法人借款凭证表按照客户名称分组汇总借款金额(或贴现金额)，汇总金额条件是贷款类别为“银行承兑汇票贴现”字样，汇总的借款金额(或贴现金额)是客户应该账面反映的营业收入；其次利用数据库的查询功能，将地税部门营业税入库流水表按照纳税人名称分组汇总入库税金，汇总入库税金条件是纳税人名称相似于“建筑”、“安装”、“工程”、“装饰”等字样，并按汇总入库税金除以0.03 ，倒推客户申报纳税的账面营业收入，与票据贴现汇总反映客户账面的营业收入比对，筛选票据贴现汇总反映客户账面营业收入远远大于汇总入库税金倒推客户账面营业收入明细记录，做为客户虚开建筑业统一发票办理贴现的疑点线索。
(五)借助国税征管信息，关联不同部门数据，揭露虚假增值税专用发票办理贴现问题。客户以虚假商品贸易合同办理银行承兑汇票后急于变现，将贴现资金用于转存续开银行承兑汇票保证金存款、对外私下融资、房地产开发、长期投资、转入法人代表或关系人个人账户等方面，往往利用虚假增值税专用发票办理贴现，套取商业银行货币资金。审计中依据客户利用虚假增值税专用发票办理贴现特征的思路，将商业银行法人借款凭证表和国税部门增值税专用发票开具流水表导入数据库中。首先利用数据库的查询功能，将商业银行法人借款凭证表按照客户名称分组汇总借款金额(或贴现金额)，汇总金额条件是贷款类别为“银行承兑汇票贴现”字样，汇总的借款金额(或贴现金额)是客户贴现反映的销售额；其次利用数据库的查询功能，将国税部门增值税专用发票开具流水表按照销货单位名称分组汇总价税合计金额，即为客户增值税专用发票反映销售额，与客户贴现反映的销售额比对，筛选客户贴现反映的销售额远远大于增值税专用发票反映销售额明细记录，即为虚假增值税专用发票办理贴现的疑点线索。
票据核实与审查的操作步骤(范本文)
票据核实与审查的操作步骤一、引言票据核实与审查是指对各类票据进行仔细检查和确认，以确保其合法性、真实性和有效性。
对票据进行核实和审查对于保证财务账目的准确性、防止欺诈和造假具有重要意义。
本文将介绍票据核实与审查的一般操作步骤，以帮助财务人员提高核实和审查票据的效率和准确性。
二、操作步骤2.1. 票据的分类在进行票据核实和审查之前，首先需要了解不同种类的票据以及其特点。
常见的票据包括商业承兑汇票、支票、银行本票、债券等。
不同的票据在审核和审查时可能需要关注的重点有所不同。
因此，在核实和审查票据之前，确保对票据的分类和特点有所了解非常重要。
2.2. 票据的基本信息核实在核实和审查票据时，首先需要核实票据的基本信息。
这些基本信息通常包括票据的编号、日期、金额、出票人以及收款人等。
核对这些信息的准确性是确保票据真实性的关键。
可以通过与相关系统记录、对账单等进行比对，以确保票据的基本信息与其他相关记录一致。
2.3. 票据的签名和印章核查在核实和审查票据时，需要仔细检查票据上的签名和印章。
签名的真实性和合法性对于票据的有效性至关重要。
可以通过与相关方确认签名的合法性，以确保票据的签名无误。
同时，对票据上的印章进行仔细检查，比对印章与实际使用单位的印章是否一致，避免印章的伪造和冒用。
2.4. 票据的背书情况审查有些票据可能需要经过背书才能转让或兑现。
在核实和审查这类票据时，需要审查票据上的背书情况。
背书的真实性和合法性对于票据的可兑现性具有重要影响。
可以通过联系相关背书人，核实其与票据的关系和背书的真实性。
2.5. 票据的凭证和附件核实在进行票据核实和审查时，需要核实票据的凭证和附件。
凭证和附件的真实性和完整性对于票据的可信度具有重要影响。
可以通过核实凭证的真实性和与票据的匹配情况，以及检查附件完整性和相关文件的真实性等方式，确保票据的凭证和附件真实可靠。
2.6. 票据的结算和支付方式审查票据在结算和支付过程中可能涉及不同的方式和渠道，如银行汇票、电子支付等。
银行承兑汇票管理办法
银行承兑汇票管理办法一、引言银行承兑汇票是指商业银行对持票人出具的汇票进行承兑并负责兑付的行为。
承兑汇票是商业活动中常用的支付工具之一，对于有效防范风险、规范金融市场秩序具有重要意义。
为了加强对承兑汇票的管理，本文将探讨银行承兑汇票的管理办法，以确保金融交易的安全可靠。
二、承兑汇票的定义和特点承兑汇票是指银行作为出票人为持票人出具的一种无条件付款的票据，具有无条件兑付的特点。
其有效期一般为3个月，可以作为借款、支付商品或服务、结算贸易等各种商业活动的支付工具。
一旦银行承兑了汇票，就意味着银行承担了支付责任，对持票人具有很高的信用价值。
三、银行承兑汇票的管理程序1. 验证汇票的真实性：银行在接收到汇票后，应认真核对票面信息，包括汇票的金额、出票人和收款人的名称、汇票号码等。
对于大额的承兑汇票，要进行更为严格的审核，例如要求出票人提供相关的证明文件，以确保汇票的真实性。
2. 审核汇票的背景和目的：银行在承兑汇票之前，应仔细审查汇票背后的交易背景和目的。
这包括核对商业合同、交易凭证、贷款协议等相关文件，以确保此笔交易符合法规和银行的业务政策。
3. 内部审批程序：银行在承兑汇票之前，应按照内部规定进行审批程序。
这包括由相关部门进行汇票信息核对、风险评估等工作，以确保承兑汇票的安全可行性。
4. 承兑汇票登记和记录：银行应建立完善的承兑汇票登记和记录制度。
对于每一笔承兑汇票，应详细记录有关信息，包括汇票的金额、出票日期、承兑日期、到期日期等，以方便后期的核查和管理工作。
四、银行承兑汇票的风险控制1. 严格审核承兑汇票申请人的资质：银行在审核承兑汇票申请人的资质时，应注重其信用记录和还款能力。
对于存在信用风险的客户，应进行更为严格的审核和风险评估，以减少风险发生的可能性。
2. 制定有效的授信政策：银行应制定有效的授信政策，明确承兑汇票的授信额度和期限，并根据客户的信用记录和还款能力进行评估。
3. 定期风险评估和监测：银行应定期对承兑汇票的风险进行评估和监测，及时发现并处理潜在的风险问题，确保业务的正常运行。
审计底稿怎么做（6）-谈谈票据
审计底稿怎么做（6）-谈谈票据应收票据是企业的债权资产，通常来说，在看一个企业的报表时，应收票据过大，应收账款较小，我认为是一个比较好的结构，因为应收票据的风险较小。
先举个小例子，什么是票据：比如你需要去买猪，你没这么多钱，你就可以去找银行开一张银行承兑汇票给卖猪的，而银行承兑汇票是有金额和期限的。
一头猪100块钱，你交给银行10块钱的保证金，就可以换了一张100块钱的票据。
所以，你花一点钱，就已经买到了猪，相当于融资。
卖猪的收到票后，可以继续背书转让用来买猪饲料，也可以持有到期后凭票去银行换钱，而且银行必须无条件给钱，所以相对于赊销，风险较小。
而且即使没有到期，也可以进行贴现。
这就是两种融资方式，风险小，费用低，相比于银行贷款，可以节省财务费用。
那么，审计中我们需要如何去做应收票据1、获取应收票据的明细表，备查簿。
内容包括票号，金额，时间期限，出票人等，与报表数核对是否正确。
2、盘点票据，盘点票据必须看到原件，假如审计时点的票据已经转让，那么正常来说企业都会留有票据的复印件等。
并与明细表和备查簿进行核对。
3、统计已经贴现，或者已经转让的票据。
并进行抽查，如果有必要，也可以进行函证。
检查前手的背书有没有盖章，盖章的客户名称与账上的名称是否有不一致。
4、已经贴现的票据，重新计算其贴现额与利息是否正确。
并与财务费用的金额进行核对。
5、应收票据分类是否正确，有些企业会把应收票据记入货币资金或应收账款。
6、根据票据的明细表，审查有没有已经到期，但尚未收款的票据，是否转为应收账款。
7、关注是否存在抵押的情况。
应付票据1、获取应收票据的明细表，备查簿，与报表数核对是否正确。
2、取得银行承兑汇票承兑合同，根据合同条款，计算、检查保证金的金额与银行存款中的金额是否一致。
3、索取贷款卡信息，检查应付票据的信息与贷款卡是否一致。
4、检查签发的凭证和凭据，以证明是否已经将票据交付。
5、向银行进行函证6、与存货相结合，检查应付票据发生额，关注是否有没有实质交易的票据。
四大审计经验分享(五)具体科目审计(2)
四大审计经验分享（五）——具体科目审计（2）九、存货审计存货的期末金额=期末数量*期末单价我们针对存货的审计工作都是围绕上面这个简单的公式进行的。
如果能够证明数量正确，单价正确，即可证明期末金额正确1、证明存货数量正确我们一般会在资产负债表日或者接近资产负债表日进行存货监盘。
我们的监盘其实是抽盘，那抽盘为什么可以证明期末存货正确呢？这是有前提的，那就是客户在我们监盘的时候进行了全面盘点，我们的监盘相当于对全盘记录进行抽样，从而去反映总体的正确。
所以我们盘点的时候需要取得客户盘点的差异汇总表，把客户的差异汇总表中我们抽盘的样本和我们的抽盘记录核对，同时将差异汇总表和客户提供的财务账面的存货清单进行核对。
这两个核对过程就是我们的存货数量测试。
经过上面解释，可以推论出：如果客户自己不组织全面盘点，仅仅说只是陪同我们抽盘几个样本，这样的盘点计划是不被接受。
当然我们在盘点过程中需要观察客户盘点的控制，存货流转的控制，存货的状态等，前面的观察让我们更相信客户盘点的结果，最后一个观察让我们识别出是否存在需要计提跌价准备的存货。
2、证明存货单价正确存货的计价测试，我们一般分两类：一类是直接购入的，比如原材料。
我们首先按照期末余额计算样本量，选择几个重大的原材料去进行测试。
然后了解客户原材料的计价方式，是先进先出还是移动加权平均，是逐日移动加权还是逐月移动加权，对于移动加权平均，我们可以按照移动加权平均的计算方法去计算出期末的单价和客户账上用的单价核对一致，同时我们要对本期采购的部份检查发票，确认新增部份的单价正确。
另一类是自行生产的，对于这部分存货我们需要了解客户成本核算过程，通过选取几个样本做几个月的成本穿行测试和客户账面的存货金额核对，确保客户的成本核算逻辑没有问题。
对于期末选择出来的重大样本，我们可以对12月份的成本核算进行重算，与客户账面金额核对一致。
当然这里我们需要具备成本会计的知识，不然连客户核算使用的方法都不能理解就比较丢脸了。
银行分行银行承兑汇票业务审计思路
ⅩⅩⅩⅩ分行银行承兑汇票业务审计思路三、ⅩⅩⅩⅩ分行银行承兑汇票业务审计工作现状评价(一）ⅩⅩⅩⅩ分行银行承兑汇票业务审计职责内部审计的职责是"独立评价"。
评价包括两方面的内容：一是控制系统的适当性；二是控制系统运行的效果和效率4。
ⅩⅩ甘肃总审计室是ⅩⅩ银行总行派驻到甘肃，以促进建立和健全有效的内部控制、督促审计对象有效地履行职责为宗旨，对ⅩⅩⅩⅩ分行业务经营管理情况、内部控制状况和风险状况进行审计监督和评价的审计机构。
ⅩⅩ甘肃总审计室审计工作的三大职责：监督、评价和ⅩⅩ。
一是监督职责。
这是内部审计基本和首要的职能。
内部审计人员通过审计，监督ⅩⅩ分行是否贯彻总行的经营方针、政策和目标；监督是否遵守国家的法律法规和规章制度；检査各项内部控制制度是否有效并得到遵循。
甘肃总审计室实际上是代表总行管理者和决策层，来监督ⅩⅩ分行各部门、各分支机构、各基层管理者的所有经济活动。
二是评价职责。
内部审计的评价职责，表现为对ⅩⅩ分行的经营决策、计划和预算是否合理、可行；经济活动是否遵循总行既定方针和目标；内部控制体系、管理制度和操作流程是否健全、合理、有效；财务收支和各项资金的使用是否规范、真实；经济效益和管理水平是否适当；会计资料是否真实、准确等进行评价。
评价意见和建议是在监督过程和结果的基础上得出的，评价是对监督职责的深化和发展。
三是ⅩⅩ职责。
由于内部审计机构和内部审计人员在组织中具有较为超脱的地位和相对而言的独立性，能够提出较为中肯的经营管理建议，为组织增加价值。
因此，甘肃总审计室可以对ⅩⅩ分行的治理程序、管理体制、经营策略、操作流程等进行审査、分析和评价，揭示经营管理中存在的问题和弊端，暴露内部控制的薄弱环节和风险点，从而协助ⅩⅩ分行管理者和决策层改进经营管理，达到预期的经济效益和效率。
随着近年来内部审计领域的扩大，内部审计的范围从单纯的财务预算审计、纠错防弊向以风险为导向，促进改善风险管理、控制和治理的咨询服务转变，使内部审计的ⅩⅩ职责日益突出。
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审计银行承兑汇票的方法
银行承兑汇票是商业汇票的一种，它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。
(一)对银行利用银行承兑汇票账外放款的审计
通过审查重要空白凭证领用登记簿和银行承兑汇票使用登记簿，检查承兑汇票的领用、已用、作废、未用各环节的控制管理是否严格规范，登记是否完整，注意是否存在开出承兑汇票未登记，作废的承兑汇票未收回统一保管等问题。
如果存在上述问题，则应进一步追查，有无利用开出承兑汇票不登记或利用虚假作废承兑汇票搞体外循环等问题。
(二)对违规签发无真实贸易背景的银行承兑汇票违规融资，套取银行资金问题的审计
1、审查合同的真实性。
按照规定，承兑汇票申请人在申请办理承兑汇票时，必须提交商品购销交易合同，银行必须认真审核商品购销交易合同的真实性。
因此，我们在对承兑汇票审计时也应首先从商品交易合同的审查人手，分析判断整个贸易交易背景的真实性。
审查时重点关注以下几个方面：一是交易双方主体之间的关系; 二是交易合同中标注的商品是否属于双方的经营范围，特别是在银行签发承兑汇票金额较大、频率较高并且交易内容一致的企业，应做重点审查;三是交易合同的签订时间与承兑汇票的签发时间是否吻合，有无先签发承兑汇票，后签订交易合同的问题;四是关注合同交易双方的地址及交易商品的产地与合同中交货地点的关系，有无交货点与运输
方式相矛盾的问题。
审计检查过程中，要格外重视贸易合同的真实性，从中发现疑点，延伸调查，认真核实。
如笔者在对某银行审计时发现，x集团公司申请办理4000万元的承兑汇票，合同内容为用于向其下属A公司购买产品，由其下属B公司作为保证人;间隔20天后X集团公司又申请办理1300 万元的承兑汇票，合同内容为用于向其下属B 公司购买产品，由其下属A公司作为保证人。
我们对以上业务产生怀疑：一是以上三方为关联企业，即使是真实交易，一般也不需要承兑汇票结算;二是集团公司在正常的经营用途中，根本用不着购买下属公司的产品。
经进一步跟踪检查，最终发现了企业在没有真实交易背景的情况下，与关联企业编造虚假合同，套取银行资金进行融资的行为。
2、审查承兑汇票的签发金额与企业的经营规模是否相称。
在审查合同真实性的同时，还要注意审查承兑档案中企业报表反映的经营规模、注册资金情况、盈利情况与承兑金额、合同中商品交易数量是否相适应，有无明显的金额夸大、数量失真的情况。
如我们在对某银行承兑汇票审计过程中，X经贸公司办理承兑汇票1800 万元，合同内容是用于购买电子设备，但我们发现该企业为私营企业，注册资金只有60万元，上一年度的营业收入不足200万元。
以上数据表明办理承兑汇票金额与企业的经营规模明显不符，我们通过延伸审计，揭露出企业利用虚假汇票贴现业务套取银行资金的问题。
(三)对银行违规签发承兑汇票的审计
1、审查有无掩盖承兑汇票垫款的情况。
通过审查银行承兑汇票
台账和有关往来账户、保证金账户以及企业存款账户，审查有无将银行承兑汇票垫款挂往来科目，或通过分析，对年未有承兑余额的单位进行排查，关注日期的衔接和金额相近的汇票，是否是为同一客户开出的滚动承兑汇票以掩盖银行垫款问题，并同时掩盖银行的不良贷款。
2、审查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金，手续费的收取比例是否正确，是否落实了有效的担保，签发的承兑汇票是否超过规定的额度，承兑申请人是否符合承兑条件，银行有无为已有的不良贷款的企业继续签发承兑汇票，有无为非经营性单位签发承兑汇票，以充分揭露银行承兑汇票的违规行为和经营风险。