往来业务的核算

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第二节 商业银行与人民银行往来的核算
➢商业银行准备金存款帐户的开立 ➢法定存款准备金的核算 ➢商业银行存取款项的核算 ➢再贷款与再贴现的核算
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▪ 中央银行的三大职能：
➢ 发行的银行 ➢ 银行的银行 ➢ 国家的银行
▪ 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间 因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具 体包括商业银行向中央银行提取或缴存现金、缴存存款准 备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过 中央银行办理资金划拨。
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会计科目：存放中央银行款项
该科目核算企业（银行）存放于中国
人民银行（以下简称“中央银行”）的各
种款项，包括业务资金的调拨、办理同城
票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的
法定准备金和超额准备金存款，也通过该
科目核算。
➢ 可按存放款项的性质设置明二级科目，如“备 付金存款”、 “准备金存款”、“财政性存款”
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⑶调整缴存财政性存款的账务处理
▪ 商业银行按规定时间向中央银行缴存（或调整）存 款时，缴存财政性存款科目余额表如为调增补缴， 其会计分录为： 借：存放中央银行款项－财政性存款 贷：存放中央银行款项－备付金存款
➢ 如为调减退回，则会计分录相反。
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例：工商银行广州某营业处6月20日财政性存款科目余 额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目 余额为70 283 800元。
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▪ 商业银行在中央银行的准备金存款账户， 属于资产性质，商业银行用“存放中央银 行款项”科目核算；中央银行对商业银行 的准备金存款账户，属于负债性质，中央 银行用“ ××银行存款”科目核算。
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（二）商业银行向中央银行缴存存款的核算
▪ 缴存存款包括缴存财政性存款和缴存一般性存款， 它们之间性质不同，应注意严格划分，不得混淆。
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▪ 目前，金融机构往来核算的内容有：
➢ 商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异 地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等
➢ 商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银 行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借 款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。
➢ 商业银行系统内部的往来。
同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部资
金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理
行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构 称为同业。
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二、金融机构往来核算要求
▪ 要有利于资金分开 ▪ 各商业银行之间的资金占用要及时清算 ▪ 各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格
掌握 ▪ 要有利于畅通汇路
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▪ 各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属 于备付金和法定存款准备金合一的账户，除用以考 核法定存款准备金以外，还用于向中央银行存取现 金、调拨资金、清算资金以及其他日常支付款项。 该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备 金的规定余额。
▪ 各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款 账户，属备付金存款账户，不用于考核法定存款准 备金，仅用于向中央银行存取现金、调拨资金、清 算资金和其他日常支付款项，不允许透支，如果账 户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业 拆借补充。
▪ 经计算则应补缴财政性存款为：
▪ 83 525 000－70 283 800＝13 241 200（元），
▪ 会计分录为：
借：存放中央银行款项－财政性存款
13 241 200
第五章 往来业务的核算
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▪ 学习目标 ➢ 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要
求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银
行之间往来的核算。
▪ 主要内容
➢ 金融企业往来概述
➢ 商业银行与中央银行往来的核算
➢ 同业往来的核算
➢ 联行往来的、形式及核算
1.缴存财政性存款的核算 ⑴财政性存款缴存的范围
➢ 财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收 入、地方金库存款和代理发行国债（抵减代理兑 付国债款）款项等吸收的财政性存款，属于中央 银行的资金来源，应全额就地划缴中央银行。
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⑵缴存财政性存款的一般规定
➢ 缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金， 要全额即100％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
等。
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一、向中央银行缴存（调整）存款的核算
（一）商业银行准备金存款账户的开立
▪ 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。
➢ 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变 化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存 款准备金。
➢ 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付 的备用金。
▪ 商业银行为满足通过中央银行办理各种业务、资 金清算以及考核法定存款准备金的需要，各级机 构都在中央银行开立准备金存款账户。
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第一节 金融企业往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
▪ 金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来， 具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行 之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非 银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等 业务而引起的资金帐务往来。
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➢ 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时 间，除第一次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、 处）每旬调整一次，于旬后５ 日内办理；县支行及其所 属处所，每月调整一次，于月后８ 日内办理，如遇调整 日最后一天为例假日，则可顺延。
➢ 调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次 缴存后定期调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月） 末缴存科目余额总数与上期同类科目旬（月）末余额总 数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金 额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减退回，缴存 （调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。