内控审计工作底稿-采购业务
5.1《内部控制审计》教学大纲
《内部控制审计》课程教学大纲（Internal Control Auditing）一、课程基本情况开课单位：经济与管理学院课程代码：120207H03TNB课程学时：48学时：理论36学时，实践12学时课程学分：3考核方式：考试先修课程：基础会计、中级财务会计、审计学适用专业：审计学教材与教学参考书：1.《企业内部控制审计（第二版）》，盛永志、唐秋玲，北京：清华大学出版社，2017.92.《2020年新版企业内部控制基本规范，企业内部控制配套指引》，中华人民共和国财政部，上海：立信会计出版社，2020.13.《企业内部控制审计研究：基于整合审计的视角》，吴寿元，北京：中国财政经济出版社，2016.124.《审计与内部控制系列：内部控制设计与评价》，李凤鸣，上海：复旦大学出版社，2015.105.《内部控制审计》，吴益兵，大连：东北财经大学出版社，2013.1二、课程的性质、任务和目的内部控制审计课程是审计学专业的专业必修课。
通过本门课程的教学，使学生掌握现代审计理论与实务的基本知识，具备五大循环业务的内部控制能力，为将来到大型集团企业从事内部审计工作奠定基础。
三、课程内容、基本要求和学时（一）课程内容和基本要求第一章内部控制概论（2学时）1.了解内部控制的内部牵制阶段2.了解内部控制的概念形成阶段3.了解内部控制的结构理论阶段4.了解内部控制的整体框架理论阶段5.理解内部控制的目标6.理解内部控制的原则7.理解内部控制的要素8.理解内部控制的作用9.掌握内部控制的分类10.了解内部控制的其他分类方式第二章我国企业内部控制规范体系（2学时）1.了解企业内部控制评价指引的内含2.了解企业内部控制基本规范的内含3.了解企业内部控制评价与审计指引的内含4.理解企业内部控制应用指引的组织架构5.理解企业内部控制应用指引的发展战略6.理解企业内部控制应用指引的人力资源7.理解企业内部控制应用指引的社会责任8.理解企业内部控制应用指引的企业文化9.掌握企业内部控制应用指引的资金活动10.掌握企业内部控制应用指引的采购业务11.掌握企业内部控制应用指引的资产管理12.掌握企业内部控制应用指引的销售业务13.掌握企业内部控制应用指引的工程项目14.理解企业内部控制评价指引的主要内容15.理解企业内部控制审计指引的主要内容16.了解内部控制规范与内部控制审计的关系第三章内部控制审计概论（2学时）1.了解审计的主体2.了解审计的对象3.了解审计的依据4.理解审计的目标5.理解审计的特征6.掌握审计的职能7.理解审计的作用8.理解审计的分类9.掌握审计的方法第四章注册会计师执行审计业务的规范体系（2学时）1.了解注册会计师执业准则体系2.了解注册会计师职业道德守则3.了解注册会计师法律责任第五章内部控制审计与财务报表审计整合（2学时）1.内控审计在国外的产生和发展2.内控审计在国内的引进和发展2.理解企业内部控制审计的特征3.理解内部控制审计与报表审计的关系4.理解内部控制审计的范围5.掌握内部控制审计的局限性6.理解整合审计的基础7.理解整合审计的意义8.掌握内部控制审计与财务报表审计整合的互动关系第六章审计计划（2学时）1.理解初步业务活动2.掌握总体审计策略3.掌握具体审计计划4.理解审计重要性5.掌握审计风险第七章审计证据与审计工作底稿（2学时）1.了解审计证据的概念2.理解审计证据的分类3.掌握审计证据的特征4.了解审计证据的获取5.理解内部控制审计中取证程序类型6.了解编制审计工作底稿目的7.理解审计工作底稿的性质8.了解审计工作底稿采用的格式9.掌握审计工作底稿的要素10.掌握审计工作底稿的编制基本要求11.理解审计工作底稿的复核12.了解审计工作底稿的归档和管理第八章审计抽样（2学时）1.了解审计抽样的概念2.理解审计抽样的种类3.了解样本的设计4.掌握抽样风险5.掌握非抽样风险6.理解如何确定样本规模7.掌握选取样本方法8.理解抽样结果的评价9.掌握固定样本量抽样10.掌握停—走抽样11.掌握发现抽样第九章审计测试流程（2学时）1.了解内部控制的设计内容2.了解内部控制的步骤3.理解记录内部控制的方法4.掌握控制测试的性质5.掌握控制测试的时间6.掌握控制测试的范围7.理解评价内部控制缺陷的分类8.掌握财务报告内控缺陷重要程度的认定9.理解非财务报告内控缺陷的认定10.理解内部控制缺陷评价的特殊考虑11.理解内部控制缺陷整改第十章销售与收款循环内部控制及控制测试（5学时）1.了解销售与收款循环的主要业务活动2.理解销售与收款循环业务涉及的主要会计报表项目3.理解销售与收款循环业务对应的凭证和记录4.理解销售与收款循环业务的控制风险5.掌握销售与收款循环业务中的关键控制6.掌握销售与收款循环业务中的控制测试7.理解对财务报表审计结果的利用【实践项目】销售与收款循环内部控制及控制测试的应用（2学时）第十一章采购与付款循环内部控制和控制测试（5学时）1.了解采购与付款循环的主要业务活动2.理解采购与付款循环业务涉及的主要会计报表项目3.理解采购与付款循环业务对应的凭证和记录4.理解采购与付款循环业务的控制风险5.掌握采购与付款循环业务中的关键控制6.掌握采购与付款循环业务中的控制测试7.理解对财务报表审计结果的利用【实践项目】采购与付款循环内部控制和控制测试的应用（2学时）第十二章生产与存货循环内部控制和控制测试（5学时）1.了解生产与存货循环的主要业务活动2.理解生产与存货循环业务涉及的主要会计报表项目3.理解生产与存货循环业务对应的凭证和记录4.理解生产与存货循环业务的控制风险5.掌握生产与存货循环业务中的关键控制6.掌握生产与存货循环业务中的控制测试7.理解对财务报表审计结果的利用【实践项目】生产与存货循环内部控制和控制测试的应用（2学时）第十三章投资与筹资循环内部控制和控制测试（5学时）1.了解投资与筹资循环的主要业务活动2.理解投资与筹资循环业务涉及的主要会计报表项目3.理解投资与筹资循环业务对应的凭证和记录4.理解投资与筹资循环业务的控制风险5.掌握投资与筹资循环业务中的关键控制6.掌握投资与筹资循环业务中的控制测试7.理解对财务报表审计结果的利用【实践项目】投资与筹资循环内部控制和控制测试的应用（2学时）第十四章货币资金内部控制和控制测试（5学时）1.了解货币资金的主要业务活动2.理解货币资金业务涉及的主要会计报表项目3.理解货币资金业务对应的凭证和记录4.理解货币资金业务的控制风险5.掌握货币资金业务中的关键控制6.掌握货币资金业务中的控制测试7.理解对财务报表审计结果的利用【实践项目】货币资金内部控制和控制测试的应用（2学时）第十五章完成审计工作与出具内部控制审计报告（2学时）1.了解审计报告的含义2.理解审计工作的内容3.理解内部控制审计报告要素4.理解审计报告的类型5.掌握审计报告各类型的适应条件6.了解审计报告的其他注意事项第十六章信息技术内部控制审计（3学时）1.了解信息技术及其对审计过程的影响2.理解信息技术对内部控制的测试3.理解信息技术审计范围的确定【综合实践项目】内部控制审计的综合应用（2学时）（二）实践项目序号实践项目名称学时实践基本要求实践类型1销售与收款循环内部控制及控制测试的应用2掌握销售与收款循环内部控制及控制测试一般性2采购与付款循环内部控制和控制测试的应用2掌握采购与付款循环内部控制和控制测试一般性3生产与存货循环内部控制和控制测试的应用2掌握生产与存货循环内部控制和控制测试一般性4投资与筹资循环内部控制和控制测试的应用2掌握投资与筹资循环内部控制和控制测试一般性5货币资金内部控制和控制测试的应用2掌握货币资金内部控制和控制测试一般性6 内部控制审计的综合应用 2掌握四大循环业务的内部控制审计综合性（三）学时分配章次一二三四五六七八九十十一十二十三十四十五十六合计理论学时 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 2 1 36 实践学时 2 2 2 2 2 2 12 总学时 2 2 2 2 2 2 2 2 2 5 5 5 5 5 2 3 48四、教学手段和教学方法理论教学使用多媒体教室，采取讲授法、启发法、举例法、类比法、图示法等教学方法进行授课。
审计工作底稿审计说明写法
审计工作底稿审计说明写法货币资金审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.现金盘点相符3.公司2013年12月31日银行存款数据与对帐单核对,无异常,银行余额现场函证.4.经核对，本公司主要的账簿明细基本账户XX银行XX支行全年对账单与公司银行日记账核对相符，未发现对账单与日记账不符事项。
应收账款审定表说明1、明细帐、总帐、报表核对一致(明细见附表ZD2)2、已对本期销售金额较大以及期末余额较大的客户进行了详细的凭证抽查测试,并重点检查销售出库单、银行收款回单等单据，未见异常情况。
3.对前十名大额客户进行替代性测算无异常。
4、外币应收帐款据期末汇率已进行调整:预收账款审定表说明1、明细总、总帐、报表核对一致；2、期末余额均在一年以内，主要在年底期间发生，是已收到客户预付的定金，但货物尚未发出所致。
3、凭证抽查未见异常应付账款:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.对大额应付款项发函询证，函证汇总表附后3.对大额的应付款项作替代测试无异常4.对本期增加的应付款项与存货采购核对相符5.日后付款抽查无异常明细表说明1、总账与明细账，报表数核对一致。
2、对大额往来客户进行抽查原始依据，原始依据齐全，内容完整，会计处理未见异常预付账款:审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.对大额预付款项的客户作替代测试无异常,函证测试见2013年度审计底稿;其他应收款:审定表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、审计调整，详细在其他应收款坏账准备计算表中。
明细表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、无关联方往来，3、持股5％（含）以上股份的股东单位账款：无存货:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.公司自行在每年年底进行全面的存货盘点，相关盘点表已收集；2013年12月31日上午由我所审计人员对公司的原材料和库存商品进行部分抽盘，原材料和产成品的摆放比较规则整齐。
经抽查与ERP系统数据相符，详见2013年度审计底稿;3.经查2013年12月31日金蝶K3的仓库库存与公司财务帐核对相符4.我们对该公司的采购与付款循环进行了测试,无异常发现.见采购与付款的内控测试CGC。
内部控制审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)
支票存根
银行对账单
银行存款明细账
应付账款明细账
6.如拟实施控制测试，在本循环中实施穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。
7.仅执行财务报表审计业务(IPO业务除外)时，无需完成“二、穿行测试——重新了解和评价采购与付款流程内部控制设计及其执行情况”的工作底稿。
4.执业人员应对整个流程实施穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，执业人员可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。对于采购流程，执业人员一般针对采购、记录应付款、付款等子流程选取一笔采购业务实施穿行测试。
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位采购流程的控制得到了执行。
二、穿行测试——重新了解和评价采购与付款流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容：采购
选取样本：采购订单编号验收单编号
子流程
控制
编号
被审计单位的
控制活动
穿行测试程序
访谈对象
检查的证据控制的ຫໍສະໝຸດ 计是否有效控制是否
得到执行
工作底稿索引
(2)执业人员应该结合对被审计单位控制流程的了解和穿行测试的结果，运用职业判断，分析填列“控制设计是否有效”列。
(3)“控制是否得到执行”列系执业人员根据穿行测试结果得出：
1)财务报告审计业务中，如果穿行测试的结果表明，实际执行的控制与执业人员了解到的情况一致，执业人员可以认为“控制得到执行”,执业人员可以在“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环”（P224-3）底稿中的“内部控制预期有效性”列中填列“有效”或“一般”，“与控制相关的风险”相应填列“低”或“中”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“是”；如果穿行测试的结果表明，实际执行的控制与执业人员了解到的情况不一致，执业人员可以认为“控制未得到执行”,执业人员应当在“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环”（P224-3）底稿的“内部控制预期有效性”列中填列“无效”，“与控制相关的风险”相应填列“高”，“上次控制测试时间”、“上次控制测试结果”、“自上次测试后控制是否发生变化”列均填列“不适用”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“否”，并在“了解内部控制汇总表”（P224-6）底稿中汇总记录内部控制设计缺陷汇总表。
审计工作底稿
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
采购专项内审审计方案
通用采购专项审计---小郑同学编制适用对象：内部审计、应付会计目录一、审计方案二、审计程序三、审计分工和日程安排四、审计所需资料清单编制：审核：批准：【抄送】通用采购专项审计方案一、审计目的：根据公司的采购管理制度，对现阶段采购部门的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查，做出客观评价，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。
二、审计内容：1、采购管理制度是否有效和完善。
2、采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。
3、公司对采购主要业务环节（供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等）的管理、控制是否完善。
4、对本年度审计问题进行后续追踪审计三、审计范围：20XX年X月－20XX年X月期间的采购管理工作。
四、审计人员：五、审计时间：六、审计程序（附后）编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】审计工作分工与计划【审计分工】XXX：负责采购管理制度的评价、需招投标的物资的标书制作、招标、评标、合同管理、验收、财务支付等审计XXX：负责供应商资质、不需招投标物资及紧急采购物资的议价、比价、合同管理、验收、财务支付款工作的审计。
XXXX：负责本期问题的汇总并编制审计报告以及问题追踪审计【审计计划】一、审计准备工作：1、收集、分析、评价采购管理制度。
2、财务系统内导出截至查核日的采购费用明细账。
3、了解公司本年采购预算、实际采购情况以及两者的差异。
4、了解公司的招投标管理现状，包括：招投标方式、评标方式。
5、了解非招投标物资采购的现状：询价、议价、比价。
6、查阅前期审计报告得出前期已经存在的审计问题，汇总本期审计发现，分析、判断审计对象目前比较突出和急需解决的问题。
成果要求-----1、工作过程需编制底稿记录。
内部审计工作方案
内部审计工作方案内部审计工作方案1一、加强内部审计组织领导，完善内部审计管理体制按照集团公司要求，结合公司实际，进一步建立健全内部审计向公司党委、董事会负责的工作体制机制，加强内部审计组织领导，完善内部审计管理制度和流程，从管理体制上保障内部审计的独立性和权威性，确保内部审计部门客观、公正、有效开展审计监督工作，推进审计全覆盖，落实审计整改责任。
优化完善内部监督协同机制，通过建立部门联席会议等方式，加强各类监督部门间的沟通交流、协同互动，推动监督信息共享、监督成果共用、关键业务共同实施、整改问责共同落实。
二、推进审计标准化、规范化和信息化，提高审计质量根据国家及集团公司关于内部审计工作的有关新要求完善审计工作规范和标准体系，有序开展审计质量提升活动，推进审计信息化建设，切实提高审计工作效率。
同时，按照国家有关要求和集团公司统一的审计制度、程序和标准实施审计项目，加强对中介机构审计质量的管控，确保审计程序和标准执行到位，促进审计质量提高。
三、做好重点领域审计工作，服务公司改革发展大局20__年，公司将紧密围绕中心任务，坚持问题导向、目标导向、结果导向，坚持“三个区分开来”，聚焦公司重大事项和关键领域，聚焦抓重点、补短板、强弱项，推进审计项目、审计组织方式“两统筹”，发挥内部审计增值作用，服务公司发展大局。
（一）开展重大政策、决策部署落实情况审计。
（二）做好审计署、集团公司等外部审计监督配合工作。
（三）做好年度财务决算审计监督工作。
四、加强审计问题整改落实，完善审计成果运用机制建立健全审计发现问题整改机制，扎实抓好审计问题整改的监督检查和后续整改落实工作。
按照“制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过”的“三不放过”原则，建立审计整改台账，明确整改措施、整改时限、整改责任领导、牵头部门等内容，严格实行对账销号管理，简单问题立审立改、复杂问题限期改正、长线问题挂牌督办；对未按要求完成整改的，按规定进行提醒、约谈、通报批评、责任追究，把审计问题整改情况纳入相关人员考核奖惩，保证整改落实效果。
采购审计工作总结5篇
采购审计工作总结5篇采购审计工作总结篇1我校在中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。
我校内部审计小组根据教育局审计室度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：主要工作内容：一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度;强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。
二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。
在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。
三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。
根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。
2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。
各项支出均属合理。
3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理。
4、对学校的负债也作了相应审计，学校从__年后没有产生新债，更没有举债消费。
5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。
并对学生生活费给予了补助。
四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。
审计工作中的措施1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。
内控审计底稿指南 共24页
未正确汇总分类的银行收支项目
计算机每天比较运出货物的数量和开查找没有开票和记录的出库货物，以及与 票数量，如果发现差异，产生报告，真实发货无关的发票 由开票主管复核和追查
每季度复核应收账款贷方余额并找出查找没有记录的发票和销售与现金收入中
原因
的分类错误
目录
3
识别和了解相关控制
识别和了解控制采用的主要方法是，询问被审计单位各级别的负责人员。 在询问过程中，注册会计师还应当了解各层次监督和管理人员如何确认预 防性控制和检查性控制正在按计划运行。
目录
5
对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部
控制评价
在了解被审计单位对控制有效性的内部监督并对其有效性进行测试时， 注册会计师还可以特别考虑以下因素：
1．管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对 2．管理层是否为保证内部审计活动的有效性而建立了相应的控制 3．管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有 效性 4．管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地 点有效进行，如共享服务中心等
• 在实施上述程序之前，注册会计师需要考虑以下事项：(1)该业务流程中 的交易所影响的重要账户及其相关认定；(2)注册会计师已经识别的有关 这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险；(3)交 易生成、记录、处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统。
目录
2
识别可能发生错报的环节
• 需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠 正重要业务流程可能发生的错报
目录
2
针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
四、能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
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预审复核人：
年度审计复核 人：
建议
负责人及日期
0
整改情况 内部控制缺陷描述
0
年度测试
复核日期： 复核日期： 年度测试
内部控制缺陷影响
跟进负责人 及日期
索引号： 页次： 基准日至审计报告日重大期后事项
重大负面影响 无法确定影响程度
单位名称：
项目：采购业务-内部控制缺陷认定及跟踪 汇总表
内部控制缺索引号
流程 内部控制缺陷描述
预审测试
0 0
预审编制人： 年度审计编制人： 预审测试
内部控制缺陷影响缺陷认定 (设计/运行)预审日 期： 年审日 期：
地点
设计 运行
内部控制缺陷影响程度 (重大/重要/一般)
财务报告相关
预审截止日： 年审截止日： 内部控制缺陷影响程度 (重大/重要/一般)