月末和年末应交增值税如何结转

末和年末应交增值税如何结转
、科目设置
1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费—未交增值税”二个明细科目
2、 “应交税费—应交增值税”设置如下专栏
“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括 ：进项税额、已交税金、转出未交增值税、 减免税
款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专 栏。

其中： “进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应 纳税款、转出未交增值税 ”是设在 借方的
五个栏目， “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税 ”是设在贷方的四个栏目。

二、月份终了
1. 企业应将当月发生的应交未交增值税税额自
“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增 值税”科目。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税
2.将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税
3. 当月上交本月增值税时 : 借：应交税费—应交增值税—已交税金 贷：银行存款
4. 当月上交上月应交未交的增值税 : 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
5. “应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额， 反映尚未抵 扣的增值税。

“应交税费—未交增值 税”科目的期末借方余额，反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、 “进项税额转出”的处理。

月末，只是根据计算结果，将本月 应交未交的增值税通过 “转出未交增
值税”专栏转入 “应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过 “转出多交 增值 税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。

这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如
果没有留底税额的话， 结转后， “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 0 ；如果有留底税 额， “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 留底税额。

进项税转出是在 “应交税费—应交增 值税”明细科目下设 置的一个“进项税转出”专栏，其发生额在贷方， 作为： “进项税额” 专栏的备抵，
增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额） ： ①、若本月
发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，则月末应编制如下会计分录 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20
贷：应交税费—未交增值税 20 ②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录， 此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额 l 万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元（当月交 纳当月增值税在已交税金明细科目 核算），则月末应编制如下会计分录 ：
借：应交税费—未交增值税 10 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10
④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月
末应编制如下会计分录
借： 应交税费 — 未交增值税 30
贷： 应交税费 — 应交增值税（转出多交增值税） 30
注意 ：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转 出多交的增值税只有 30 万元，而 不是 50
万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

四、年度终了
“应交增值税 ”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但 在年底必须要结平各明细科目。

结转进项税额 ：
借：应交税费 —应交增值税 — 转出未交增值税
贷： 应交税费 — 应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款） 结转销项税
不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，
借：应交税金—应交增值税—进项税额转出 贷：
应交税金—应交增值税—已交税金
三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例
核算月末 转入的当月未交或多交的增值税，同时，在
月末余额后应该为零。

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目， “应交税费――应交增值 税”科目下设置“转出未交
额：
借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税科目借方或贷方。

若“应交税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，
则为应交的增值税。

在下月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款。