内部控制与审计风险课件

3.我国注册会计师执业准则的观点：
➢ 内部控制的构成要素包括：
控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督
构成要素
涵盖内容
1.控制环境 指一个企业负责内部控制制度的人
员的态度，它对内部控制的有效性有极 大的影响，是其他要素的基础。
2.风险评估 企业为达到目标而对相关风险进行
确认和分析，以构成风险管理的基础。
Auditing模式）。
二、关于内部控制构成要素 的不同观点
1．国际审计准则的观点：
内部控制的构成要素包括：（1）会计系统； （2）内部控制系统，内部控制系统又包括控 制环境和控制程序。
2．美国审计准则的观点：
1988年，美国审计准则委员会发布第55号《审 计准则公告》指出内部控制三要素包括：（1） 控制环境；（2）会计系统；（3）控制程序。
(1)内部审计 (2) 管理控制方法
1.控制环境
（一）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （二）对胜任能力的重视； （三）治理层的参与程度； （四）管理层的理念和经营风格； （五）组织结构； （六）职权与责任的分配； （七）人力资源政策与实务。
案例一
曾经有—位用户要买一台冰箱，挑了 许多毛病，最后勉强地拉走一台，还是有 缺陷的。顾客走后，现任海尔集团董事长 时任海尔冰箱总厂厂长的张瑞敏派人把库 里400多台冰箱全部翻箱，将发现有缺陷 的76台冰箱，摆在车间里让每一个员工参 观，让大家说怎么办。
第四章
内部控制与审计风险
本章的主要内容
☺内部控制的构成要素； ☺了解与评估内部控制的内容与方法； ☺审计风险的构成要素及相互关系； ☺审计风险的应对程序。
学习本章要求学生掌握：
❖ 了解内部控制和审计风险 的构成要素，审计风险的 评估与控制方法；
❖ 掌握了解与评估内部控制 的内容与方法及其识别与 应对审计风险的方法。
请思考：
内部控制与审计的对应关系？
一、内部控制构成的演变与 审计模式的对应关系
➢ 内部牵制与账项基础（Transaction-based
Auditing 模式）。
➢ 对内部控制制度的评价与制度基础审计 （System-based Auditing模式）。
➢ 内部控制结构与风险基础审计（Risk-based
案例三
✓ 在精细化管理控制上，海尔人坚 持人人都管事的原则，每名员工既 是责任者，又是管理者，变企业管 理是少数人的事为全体员工的事。 比如电冰箱共有156道工序，545个 工位责任区，全部的生产与管理的 责任都分解落实到每个人头上。
2.风险评估过程
（1）如何识别与财务报告相关的经营 风险；
（采取措施管理这些风险。
2．美国审计准则的观点（续）：
➢ 此时的美国审计准则与国际审计准则的表述虽 略有不同，但本质是一致的。
➢ 1996年美国AICPA颁布第78号《审计准则公 告》，采用了COSO定义的内部控制概念，对第 55号《审计准则公告》作了修订，把内部控制 要素分为五个方面即：控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通和监控。
：
请思考
海尔兼并亏损企业青岛红星电器 厂，在没有注入—分钱没增加一 台机器的情况下，为什么能做到 三个月企业停止亏损，五个月摆 脱困境，盈利150多万元?
案例三
海尔有—套层次分明、内容完整、责任 明确的目标计划体系。每年12月集团公 司根据市场变化情况和本年度目标完成 情况，制定下一年度的总目标，然后将 总目标分解到各个部门，由各个部门再 分解为月度目标和计划，各部门将子目 标分解为各车间控制的项目，由各车间 再分解到每个岗位、每个员工，落实为 每天的工作项目和责任。
? 巴林银行为什么破产
1995年7月18日，英国银行监督理事会 在经过了近半年的调查后，在调查报 告中得出结论，巴林银行破产的主要 原因是： 新加坡分行的内部控制系统严重失灵。
第一节 内部控制
❖ 什么是内部控制? ❖ 我国的现状如何?
1.20世纪90年代 2.1996年 3.2000年7月 4.2001年 5.2006年2月
3.控制活动 对所确认的风险采取必要措施，
以保证企业目标实现的政策和程序。
(1)员工的诚实和职业道德(2)员工的胜任 能力(3)董事会及审计委员会的参与(4)管 理哲学和经营作风(5)组织机构(6)权利和 责任的规定(7)人力资源政策与执行
企业风险可能来自于： (1)经营环境的变化(2)聘用新员工(3)采用 新的或改良的信息系统(4)迅猛的发展速度 (5)新技术的采用(6)企业改组(7)新的行业 、产品或经营活动的开发(8)海外经营(9) 新会计方法的采用
案例一
员工一致的看法是： 便宜处理给职工， 当时一台冰箱800 多元，但职工的工 资只有40元。
案例一
✓ 张瑞敏决定：？ ✓ 海尔是中国家电行业唯一一家五大
产品全部通过IS09001国际质保体系认 证和国内首家通过IS014001认证的家电 集团。
案例二
在海尔兼并青岛红星电器厂时展 示了海尔文化的威力。当时青岛红 星电器股份有限公司总资产4亿多元， 而负债高达5亿元，兼并后海尔没有 注入—分钱，没增加一台机器，只 是派了三位管理人员。三人进去后 三个月企业就停止了亏损，五个月 后摆脱困境，盈利150多万元。
3.信息系统与沟通
相关的信息系统： （1）识别与记录所有的有效交易； (2)及时、详细地描述交易，以便在财务 报告中对交易恰当分类； (3)恰当计量交易，以便在财务报告中对 交易的金额准确记录； (4)恰当确定交易生成的会计期间； (5)在财务报表中恰当列报交易。
(1)业绩评价(2)信息处理控制(3)实物控制 (4)职务分离(5)授权与批准
4.信息与沟通 提供及时和相关的信息与沟通。
5.监控 评价内部控制实施质量的过程，即
对内部控制改良、运行及改进活动的评 价。
(1)确认、记录所有有效的经济业务(2)序 时详细记录经济业务，以便适当归类、提 供财务报告(3)采用适当的货币价值计量经 济业务(4)确定经济业务发生时期，并保证 在合理的会计期记录经济业务(5)在财务报 告中恰当披露经济业务