2014年注册税务师考试 税务代理实务个人所得税纳税筹划
劳务报酬的筹划思路
2011年9月1日执行新的个人所得税法后，国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征
收个人所得税方法问题的通知》（以下简称“国税发[2005]9号”）关于年终奖的适用税率和级次也相应发
生了改变。
国税发[2005]9号明确规定：纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计
算纳税。
这是国家对纳税人的一项优惠措施。
企事业单位在发放年终奖的时候，是否考虑到利用这一优惠
措施，把奖金与当月工资合二为一，共同进行纳税筹划，再分别单独计税？正确处理好奖金与当月工资之
间的关系，对缴纳个人所得税有着较大的影响。
比如，某单位职工2012年12月发放工资5000元，各项
年终奖金70000元，当月应缴纳个人所得税13490元。
如果改按月工资5000元，月奖16000元（也可
以是季度奖等），年终奖54000元发放，则缴纳个人所得税8665元。
把工资与奖金的数额做一调整转换，可以减少纳税4825元，相当于节省了一个月的工资。
一、筹划的依据
为什么工资与奖金之间的增减变动会影响个人所得税呢？这是由于工资与奖金之间既有共性，又有各
自的差异。
其共性是工资与奖金同属于“工资薪金”的范畴，它们之间可以相互转换；其差异是工资与奖金
分别计税且适用的税率不同，工资适用“七级超额累进税率”计税，而奖金适用“全年一次性奖金计税办法”
计税。
我们要利用这一特性，把工资与奖金进行合理分配，在工资、奖金总额不变的前提下，实现节税的
目的。
二、筹划的思路
1.在税法许可的前提下，充分利用税收的优惠政策，既不增加单位支出，又能增加个人收入。
2.分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资奖金增减变化平衡点，合理确定年终奖发放数
额的范围，确定怎样发年终奖能够使纳税人的税负最轻。
3.依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定。
把年终奖分解成二个部分，一部分以年终奖的形式
单独发放，另一部分以月奖、季度奖、半年奖、年终奖等形式并入工资发放。
三、案例及分析
现结合新的个人所得税法，以发放奖金月份工薪金总额26000元（月工资8000元，奖金18000元）为基点，计算工资、奖金分别变动对纳税额的影响。
1.当薪金由26000元增加4500元（加一档税率工资）至30500元时，是计入工资还是计入奖金？
（1）计入工资，工资由8000元增至12500元，工资纳税额1245元[（12500-3500）×20%-555]，
奖金纳税额540元（18000×3%），累计纳税1785元。
（2）计入奖金，工资纳税额345元[（8000-3500）×10%-105]，奖金纳税2145元[（18000+4500）×10%-105]，累计纳税2490元。
结论是增加薪金应该计入工资而不是奖金。
2.当薪金由26000元增加30500元（再加一档税率工资）至56500元时，是计入工资还是计入奖金？
（1）计入工资，工资由8000元增至38500元，工资纳税额7745元[（38500-3500）×25%-1005]，奖金纳税额不变540元（18000×3%），累计纳税8285元（计算方法设定为公式①）。
（2）计入奖金，工资纳税不变345元[（8000-3500）×10%-105]，奖金纳税4745元
[（18000+30500）×10%-105）]，累计纳税5090元（计算方法设定为公式②）。
结果是增加薪金应该计
入奖金范围。
工资与奖金在此段范围内增减变动的纳税临界点在哪里？假定纳税临界点的薪金总额为A，则有：公
式①=公式②
[（A-3500-18000）×25%-1005]+（18000×3%）=[（8000-3500）×10%-105]+[（A-8000）×10%-105]
A=35200（元）
即，薪金在26000元至56500元范围变动时：纳税平衡点为35200元，当薪金总额等于35200元，
增加的部分计入工资或计入奖金纳税额相等，薪金总额小于35200元时，增加部分应该计入工资发放，
薪金总额大于35200元时，增加部分应该计入奖金发放。
依据上述方法，设定发放当月工资奖金总额为X，现编制表1所示年终奖发放方案表，供各单位参考（均不考虑三险一金等扣除因素）。
2014年注册税务师考试试题及答案：税务实务(第一套)
2014年注册税务师考试试题及答案：税务实务（第一套）单项选择题1、某日化厂(系增值税－般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给－个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理为（）。
A．借：现金23400贷：库存商品23400B．借：现金23400贷：主营业务收入23400C．借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400D．借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400借：营业税金及附加6000贷：应交税费——应交消费税60002、下列关于土地使用税计税依据的表述不正确的有（）。
A．以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B．经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准C．未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准D．尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准多项选择题3、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。
(2011年）A．不予代开发票B．不予审批出口退税C．给予较低的纳税信用等级D．给予加收滞纳金E．不予认定为增值税一般纳税人身份简答题4、要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳流转税税额。
计算结果如有小数，四舍五入保留整数。
资料：山东省威海市大德外商投资企业于2000年1月成立，为增值税一般纳税人，生产多种类型的摩托车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，已经开始使用防伪税控系统。
2013年8月31日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额523元。
2013年9月企业发生的主要经济业务如下：(1)9月8日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额100000元，税额17000元，取得防伪税控系统增值税专用发票1张，已验收入库，货款未支付。
2014年税务代理实务-所得税纳税申报代理实务考试试题及答案解析(一)
税务代理实务-所得税纳税申报代理实务考试试题及答案解析(一)一、单选题（本大题45小题．每题1.0分，共45.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2006年10月该外商投资企业支付给王某的薪金为8100元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资900元，则王某实际应缴的个人所得税为( )元。
A 1090B 1105C 1085D 625【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】(8100+900-1600)×20%-375=1105(元)第2题企业取得下列( )利息收入不计入应纳税所得额。
A 外单位欠款付给的利息B 画家计委发行的国家重点建设债券利息C 中国人民银行批准发行的金融债券利息D 财政部发行的国债利息【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第3题某生产外商投资性企业，经营期10年以上，头6年获利情况如下表，该企业的获利年度是( )。
年度获利情况2001年-302002年 202003年 52004年 102005年-502006年 80A 2002年B 2003年C 2004年D 2006年【正确答案】：C【本题分数】：1.0分第4题企业在计算应纳税所得额时，( )准予从收入总额中扣除。
A 纳税人转让各类固定资产发生的费用B 保险公司给予纳税人的无赔偿优待C 本企业销售货物给购货方的回扣D 由于担保其他单位贷款失败，负连带责任而赔偿损失【正确答案】：A【本题分数】：1.0分第5题自2000年1月1日起个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税，其适用税率为( )。
A 20%比例税率B 5%～45%的八级超额累进税率C 5%～35%的五级超额累进税率。
2014年税率的筹划考试试题及答案解析
税率的筹划考试试题及答案解析一、单选题（本大题40小题．每题1.0分，共40.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列捐赠不允许在计算个人所得税时全额扣除的是( )。
A 个人通过非营利的社会团体和国家机关向教育事业的捐赠B 个人通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠C 个人直接向中国扶贫开发协会的捐赠D 个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益性、救济性捐赠【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为30%，但下列捐赠允许在计算个人所得税时全额扣除：①个人通过非营利的社会团体和国家机关向教育事业的捐赠；②个人通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠；③个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠；④个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益性、救济性捐赠。
C项“个人直接向中国扶贫开发协会的捐赠”扣除限额为应纳税所得额的30%。
第2题白领小王月薪5000元，2008年6月他通过民政部门向贫困地区捐款1200元。
本月小王应纳个人所得税( )。
A 145B 155C 190D 325【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为应纳税所得额的30%。
因此，捐赠的扣除标准=(5000-2000)×30%=900(元)。
实际捐赠额为1200元，高于捐赠限额，只能按捐赠限额扣除。
因此，小王本月应纳个人所得税=(5000-2000-900)×15%-125=190(元)。
第3题对企事业单位的承包、承租经营所得，适用的超额累进税率是( )。
A 5%～45%B 5%～35%C 5%～25%D 5%～40%【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率。
2014年税务代理实务-所得税纳税审核代理实务考试试题及答案解析(二)
税务代理实务-所得税纳税审核代理实务考试试题及答案解析(二)一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题注册税务师在审核企业工资支出时，对审核的内容下列说法中不正确的是( )。
A．审核是否符合税法关于工资规定的内容，是否存在将非工资性的支出记入工资总额B．审核纳税人有无将在建工程，固定资产安装、清理等发生的工资计入生产成本C．有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的D．审核纳税人有无将季节性用工的工资支出，计入生产成本【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 临时工、季节性用工的工资支出，具有连续性提供劳务，确定报酬的特点，企业所得税前合理的工资准予扣除。
第2题王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入3万元，当地上年职工平均工资为1.2万元，王某应对该补偿收入( )。
A．全额缴纳个人所得税B．超过2.4万元的部分缴纳个人所得税C．超过1.2万元的部分缴纳个人所得税D．不用缴纳个人所得税【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按工资薪金所得计算征税。
该题中王某得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍，予以免税。
第3题注册税务师在审核企业直接材料时，对审核的具体方法下列说法中不正确的是( )。
A．抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符B．分析比较同一产品在不同企业的直接材料成本，如有重大波动应查明原因C．抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领科单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账D．对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。
2014年注册税务师考试税务代理实务笔记小抄考前串讲预测
2014年注册税务师《税务代理实务》核心精华必考点前言一、2014年教材内容的主要变化提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。
有些内容涉及上述几个学科，请考生注意。
2014年教材的主要变化：（1）增加了第三章“涉税服务和涉税鉴证”（2）第七章“企业涉税会计核算”①删除了“营改增会计处理”的内容，根据财税[2013]37号文件修改了相关表述，进项税额抵扣中增加了“汽车、摩托车、游艇”抵扣的内容；②委托加工加价销售的消费税的变化。
③教材122页－128页，（七）小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接问题。
（3）第九章“货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核”①第一节和第二节结合营改增进行了重写；增加了营改增的相关内容，注意税法一的相关变化；②第三节、第四节消费税，增加了委托加工加价销售计算消费税的内容。
③第五节、第六节，按营改增的内容进行了修改。
④删除了增值税、消费税出口业务的内容（4）第十章“所得税纳税申报代理和纳税审核”变化不大，主要是增加了最新政策，尤其要注意税法二的相关变化。
主要增加的：增加[2013]70号文的加计扣除的规定；个人股息红利差异化纳税的规定。
（5）删除了原教材第13章内容（6）第14章“注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制”进行了全面改写新教材的变化第1章：无实质性变化第2章：教材19页，税收征收范围的划分修改较大。
教材28页，委托代征增加了较多新的规定。
33页，（二）2.变化。
第3章：新增加内容第4章：55页，③变化56页，删除（二）2，税务登记表的内容63页，一般纳税人认定登记管理规程有变化（65页认定表也有变化）第5章：71页，7新增删除原教材52－54，运输发票的内容71页，最下面一个自然段，新增72页，三，发票代理印制与领购原则替换原“代理领购发票操作要点”73－74页，第二节发票开具原则大量变化第6章：85页例题增加业务（14），相应后面的答案数字都发生变化第7章：94.95页，进项税额，销项税额专栏的表述中。
2014注税税务代理实务几大考点预测
2014注税税务代理实务几大考点预测2014年注册税务师中的《税务代理实务》考试主要以增消营三大流转税和企税、个税的相关内容为主。
涉及到更多税务方面的知识点，考试内容也比较灵活。
小编在下述内容中为大家整理了2014注税税务代理实务几大考点预测：1、所得税纳税申报和纳税审核本章内容可以说是税代中最重要的一章，各种题型均有涉及。
(1)征税对象的审核。
重点关注在中国境内未设立机构、场所或虽设立了机构场所但取得的所得与所设机构场所没有实际联系的非居民企业征的是10%的预提所得税。
所得来源的确定可出客观题。
注意区分权益性投资资产、股息、红利等权益性投资所得及利息、租金和特许权使用费所得的来源地。
(2)应纳税所得额的审核。
这个要全面掌握，注意视同销售的确认。
不征税收入要记住。
特别注意各项扣除的审核，比如三项经费、利息支出、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出(比如特殊，是以年度利润总额作为基数的)。
不得扣除项目要记住了。
(3)税收优惠。
研发费用的加计扣除是重点。
符合条件的技术转让所得以及关于鼓励软件产业的税收优惠要重点关注下。
(4)特别纳税调整。
重点掌握预约定价安排管理、法律责任。
(5)个人所得税纳税申报和纳税调整。
重点掌握应纳所得的确定，尤其是工资、薪金所得(更重要的是记住不属于工资、薪金的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资的情形)。
应纳税所得额的确定中重点掌握工资、薪金所得应纳税额的计算，尤其是个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法、劳务所得和稿酬所得关于次的规定。
财产租赁所得的计税方法也要掌握。
还要重点关注雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税方法。
2、货物和劳务税纳税申报和纳税审核本章太重要了，各种题型均可涉及，故要重点复习。
(1)增值税的征税范围审核。
首先要注意增值税的加工修理修配劳务与营业税修缮的区分，转让股权或产权不征收增值税和营业税。
另特别要注意的是视同销售行为的审核以及销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为的审核。
2014年注册税务师考试 税务代理实务 高频考点总结 打印版 缩印版
目录第1章导论 (1)第1节注册税务师概述 (1)第2节税务代理制度的产生与发展 (1)第3节注册税务师与税务师事务所 (1)第4节税务代理的范围和规则 (1)第5节税务代理的法律关系与法律责任 (2)第6节注册税务师和职业道德 (2)第2章税务管理概述 (3)第1节税务管理体制 (3)第2节税收征收管理程序及要求 (3)第3节征纳双方的权利义务和责任 (3)第3章涉税服务和涉税鉴证 (5)第1节涉税服务 (5)第2节涉税鉴证 (5)第4章税务登记代理 (7)第1节企业税务登记代理 (7)第2节发票填开的要求及操作要点 (8)第5章发票领购与审查代理 (9)第1节发票领购代理 (9)第2节发票的开具原则 (9)第3节发票审查代理 (9)第6章建账建制代理记账实务 (10)第1节代理建账建制的适用范围与基本要求 (10)第2节代理建账建制的基本内容与操作规范 (10)第3节商品流通企业的涉税核算 (11)第7章企业涉税会计核算 (14)第1节企业涉税会计主要会计科目的设置 (14)第2节工业企业涉税会计核算 (15)第3节商品流通企业的涉税核算 (18)第8章代理纳税审查方法 (19)第1节纳税审查的基本方法 (19)第2节纳税审查的基本内容 (19)第3节账务调整的基本方法 (19)第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 (21)第1节增值税纳税申报和审核 (21)第2节消费税纳税申报与审核 (24)第3节营业税纳税申报与纳税审核 (25)第10章所得税纳税申报和纳税审核 (26)第1节企业所得税纳税申报和纳税审核 (26)第2节税收优惠 (26)第3节个人所得税纳税申报和纳税审核(本章四、五节) (28)第4节特别纳税调整 (32)第5节成本分摊协议管理 (34)第11章其他税种纳税申报和纳税审核 (36)第1节印花税纳税申报与纳税审核 (36)第2节土地增值税纳税申报与审核 (37)第3节房产税纳税申报与审核征税范围[了解]: 提问 (38)第4节城镇土地使用税纳税申报与审核 (39)第5节资源税纳税申报与审核 (40)第12章税务行政复议代理 (42)第1节税务行政复议的有关规定 (42)第13章税务咨询与税务顾问 (46)第1节税务咨询 (46)第2节税务顾问 (47)第3节现代税务咨询——税收筹划 (47)第14章注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制 (49)第1节注册税务师执业风险 (49)第2节税务师事务所质量控制 (49)第1章导论第1节注册税务师概述注册税务师的概念P1[了解]:注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
2014年税收筹划考试试题及答案解析(一)
税收筹划考试试题及答案解析(一)一、单选题（本大题100小题．每题1.0分，共100.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列行为中，不属于违法、犯法行为的是( )。
A 偷税B 欠税C 抗税D 节税【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 节税是纳税人在法律允许的范围内进行的行为，不属于违法、犯法行为。
第2题名义税率的形式不包括( )。
A 比例税率B 定额税率C 累进税率D 边际税率【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 名义税率即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。
名义税率有比例税率、定额税率和累进税率三种形式。
第3题在我国，个人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按( )的征收率计算税额后再减半征收增值税。
A 3%B 4%C 5%D 8%【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 我国现行《增值税法》规定，个人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
第4题我国《个人所得税法》规定，个人取得的工资、薪金所得适用( )的九级超额累进税率。
A 5%～40%B 5%～45%C 10%～45%D 10%～55%【正确答案】：B【本题分数】：1.0分第5题下列关于我国目前政府举办的基本养老保险计划的说法，错误是( )。
A 人在工作期的缴费是免个人所得税的B 缴费的投资收益是免税的C 个人在领取基本养老保险计划的养老金时不需要缴纳个人所得税D 采用的是EET征税模式【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】。
2014年注册税务师税务代理实务综合专项试题(二)
注册税务师税务代理实务综合专项试题(二)一、综合题（本大题7小题．每题20.0分，共140.0分。
）第1题要求：1．扼要指出存在的影响纳税的问题；2．作出跨年度的账务调整分录；3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。
资料：(一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。
系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。
(二) 审核资料：1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：借：银行存款100000原材料 827000应交税金——应交增值税(进项税额) 153000贷：产成品 900000应交税金——应交增值税(销售税：额) 170000营业外收入——非货币性交易收益 10000非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：借：银行存款900000营业外支出——债务重组损失 200000贷：应收账款 11000003．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：借：累计折旧 160000固定资产清理40000固定资产减值准备 180000贷：固定资产380000借：营业外支出——固定资产毁损损失 40000贷：固定资产清理400004．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：借：在建工程 180000贷：银行存款 180000借：银行存款 234000贷：在建工程 2340005．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为：借：应付账款 200000贷：盈余公积 2000006．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：借：管理赞用 90000贷：银行存款900007．10月1日，公司签订一份房屋出租协议 (贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：借：银行存款 60000贷：其他应付款 600008．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。
2014注税考试《税务代理实务》全真试题及答案
2014注税考试《税务代理实务》全真试题及答案一、单项选择题(本题型共10题, 每小题1分, 共10分。
每小题备选答案中, 只有一个符1.下列税务代理情形中, 委托方不能单方终止代理行为的是( )。
A.注册税务师延时提供服务B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务2.当需要采取税收保全措施时, 下列资产中, 不能纳入税收保全范围的是( )。
A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值4000元家具D.被执行人名下的别墅3.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法, 正确的是( )。
A.某公司进口货物, 取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具, 财务上直接转入“固定资产”核算, 用于增值税应税项目(不含免征增值税项目), 自制固定资产的进项税额不作进项税额转出C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅, 所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票, 这些装饰材料进项税额准予抵扣D.某生产企业, 办公室和车间共用一块电表, 每月电费开具增值税专用发票结算, 办公室用电的进项税额不准抵扣4.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为( )。
A.借: 以前年度损益调整 12000贷: 银行存款 12000B.借: 应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000贷: 银行存款 12000C.借: 以前年度损益调整 12000贷: 应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000D.借: 应交税费—未交增值税 12000贷: 银行存款 120005.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。
A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值, 计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值, 计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值, 计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后, 不再按房产原值计征房产税6.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。