乌兹别克斯坦税法

乌兹别克斯坦2008年新税法税率变化情况●为了稳定发展国内经济、减轻企业税负，根据乌总统卡里莫夫签署的政府令，自2008年1月1日起，乌对国内税收项目进行了部分调整，实行新的征税税率。

新的税收政策旨在避免纳税人的某些逃税和隐瞒收入的行为，促进纳税人的生产积极性和增加企业利润。

通过减税获得的资金将主要用于增加投资、发展生产和提高工资。

新税法典是在1998版税法（11章，135条）基础上修订的，修改30余处。

新税法包括2大部分、21篇、64章、392条。

●总趋势：企业和个人所得税、统一社会性支出、小企业和农产品加工企业的统一税逐年降低。

如：-利润税：1998年税率为35%，目前为10%；-自然人所得税最低税率：从45%降低到25%；-统一社会性支出：从40%降低到24%;-小企业和农业生产企业、农场统一税：从10%降低到8%；综上，近7年来税收负担从40%降低到27%。

●主要作用：进一步完善了现行税收体系，提高了税收对乌经济发展的促进作用。

对发展和扩大生产、鼓励员工积极性提供了新的可能；简化了统计工作，允许企业留下1000亿苏姆的可支配资金。

●减轻企业和个人税负。

如，以往商业银行在向其分支机构转交商品和物资时，总行和分行要两头纳税，新税法出台后，分支机构不再重复纳税；利于吸引外资。

如，以往商业银行向外国金融机构支付投资项目贷款收入需要纳税，现在免除了。

银行利润税税率从17%降低到15%，节余的资金专门用于扩大银行资本金。

●为配合乌政府将2008年命名为“青年年”，新税法对商业银行在向年青家庭提供抵押贷款和消费贷款方面规定了优惠的纳税程序。

非统一税纳税者有权在纳税基数中扣除用于无偿支付抵押贷款利息或用于为属于“年青家庭成员”的员工购买房产的数额（不高于纳税基数的10%）；属于纳税范畴的、年青家庭成员挣得用于支付为建房、装修和个人买房所借的抵押贷款本息的工资和其他收入以及得到法人-雇主发放的购房款项，可免于纳税（如产权在国家注册后的五年内转让或出售，上述收入需按规定纳税）。

新实施的部分税则税率如下：企业利润税（所得税）—10％增值税—20%个人所得税—13％；中等收入人群—18％；高收入人群—25％企业财产税—3.5％统一社会税—24％中小企业统一税——8％天然气资源税——30％凝析油资源税——20％原油——20％煤炭——3.8％1、法人利润税序号纳税人税率（%）1 法人102 商业银行153 使用磁卡支付的服务企业减免10%4 出口企业，其出售自产创汇产品（工程、服务，无论其实施地域）份额占到：⏹销售总额的15—30% ⏹销售总额的30%以上减免30% 减免50%5 从事拍卖，具有举办巡回音乐会活动许可证，通过吸引法人和自然人（包括非居民）的方式组织群众性演出获得收入的法人35%为促进企业发展生产，乌兹别克逐年下调法人利润税，目前已由过去的30%逐步下调到2008年的10%。

对生产出口产品的企业更是实行鼓励政策，产3、个人所得税7、自然人财产税自然人财产税税率统一为0.5%，按其所拥有的住宅、院落、别墅、车库等的总价值计征。

8、超利润税自2008年1月1日起对水泥和天然气征收“超利润税”，同时保留对阴极铜征收超利润税，具体如下：1）对矿渣波兰特水泥、抗硫酸盐水泥、固井用水泥每吨售价超过7.5万苏姆的部分征收75%的超利润税；除白水泥外，其他牌号水泥售价每吨超过6万苏姆，均应征收75%的超利润税（目前汇率1美元约合1300苏姆）。

2）对天然气售价超出每千方100美元(或等值苏姆)部分也需征收75%的超利润税。

3）对阿尔马雷克矿山冶金公司阴极铜售价每吨超过2730美元的部分征收60%的超利润税。

9、土地资源使用税11、商业及公共饮食企业（含中小企业）统一税*上述税率额为乌兹别克斯坦共和国全境统一。

具体税率额由内阁根据乌兹别克斯坦财政部的提议确定。

**部分收费根据卡拉卡尔帕克斯坦共和国及各州国家政府机关的决议用于补偿与保障收费有关的国家管理机关的支出，而在塔什干市则按照乌兹别克斯坦共和国财政部规定的程序用于市政府所属贸易、服务领域及日用消费品生产局的花销。

*从法人劳动报酬基金收取的统一社会税按照规定程序在国家专用基金及工会联*不包括足球寄宿学校；为各种有病孩子开设的寄宿学校；为贫困家庭孩子开设24、燃料油及天然气消费税。

从2008年1月1日起，液化气消费税由21%增加到26%。

同时，对乌本国生产的A-76和AH-80号汽油消费税定为14.8万苏姆/吨，AH-91、92和93号汽油为16.3万苏姆/吨，AH-95号汽油18.8万苏姆/吨，柴油-13万苏姆/吨，航空燃油-1.87万苏姆/吨。

天然气消费税仍保持2007年25%的水平；烃资源开采税将保持在2007年水平，即开采石油、凝析油20%，开采天然气30%。

25、自2008年1月1日起，对在保税区内从事“来料加工复出口”生产消费品的企业免征消费税。

26、对进口部分种类钢材征收40-50%的消费税。

包括用于钢筋混凝土构件用的条钢(税号ТНВЭД 7213 10,7213 9110, 7214 20,7214 99)、铁丝或非合金钢丝（税号7217）及一系列黑色金属产品，如金属网、丝网、栏杆材料（税号731449）等。

27、取消国产家具、水晶制品、视听设备的消费税，以提高当地产品的竞争力。

28、取消在已注销的畜牧企业基础上成立的、且已享受过优惠税收的畜牧企业的统一土地税的优惠政策。

29、法人进口木材的增值税实行零税率。

30、进口卷烟消费税。

从2008年1月1日起进口卷烟或其代用品（税号ТНВЭД 2402 20，2402 90）的消费税从2007年的报关价的50%且每千支不低于7美元提高到报关价的50%且每千支不低于10美元。

乌税务委员会的专家称，通过上述调整，2008年间接税将占国家预算总收入的50.2%，而占国内生产总值的比例将由去年的10.1%提高到10.5%。

附：乌兹别克斯坦税法典（乌总统2007年12月25日第ZRU-136号命令批准）总则第一章主要规定第一条乌兹别克斯坦共和国税法典调节的关系本税法典调节与纳入乌兹别克斯坦共和国国家预算（以下简称“预算”）和国家专项基金的税收和其他必要收费的确立、计算和上缴有关的关系。

第二条税收法律法规税收法律法规由本税法典及其他法规组成。

税和其他必须缴纳的收费有本税法典确立、变更或取消。

关于纳税问题的法规条文应与本法典的规定相符合，否则将以本法典规定为准。

关于纳税问题的法规条文与本法典规定不符合的法令包括：1、根据本法典规定无权通过法令或在违反通过法令既定程序所得情况下通过的；2、取消或限制本法典规定的税务关系主体权利，改变其义务内涵、依据、条件及行为的连续性或程序的；3、允许或准让本法典禁止的行为；4、改变本法典中确定的概念内涵或未按本法典规定的含义使用这些概念的。

关于纳税问题的法规条文在本条款规定的4种情形中一种情况出现时，将被认为与本法典不符。

通过与本法典不符的法规条文的机关或其上级机关有权取缔或对该法令进行修改。

在上述机关拒绝取缔或修改与本法典不符的法令的情况下，该法令可以被法庭判决为无效的。

第三条税务法律法规的时效根据在出现纳税义务时现行的法律法规纳税。

如本条无另行规定，税务法律法规不具有回逆效力，运用于税务关系生效后。

解除或减轻违反税务法律法规责任的条文具有回逆效力。

除本法典第三条中任一部分规定的情形外，如果在税务法律法规条文中直接规定的话，规定税务和其他必缴收费取缔、降低其税率、取消义务或以其他方式减轻纳税人处境的税务法律法规可以具有回逆效力。

规定设立新税种及其他收费、全部或部分取消优惠、增加纳税基数的税务法律法规条文在其正式发布之日起的3个月后生效。

规定税率和其他收费变化的税务法律法规条文应在下一个税收期限开始前1个月内发布并自其正式发布月份的下个月后的税收期限的第一天起生效。

本税法典第五和第六条中未列明的税务法律法规条文在其正式发布之日起满10日后生效，如在该条文中未列明更晚的期限。

第四条税务法律法规和国际条约如乌兹别克斯坦共和国税务法律法规与其签订的国际条约有冲突，则运用国际条约规则。

第五条税务法律法规原则税务法律法规基于义务性、确定性、公平性和税收体系完整、税务法律法规公开和纳税人的正义推定。

税务法律法规的规定不能与本税法典确定的原则。

第六条纳税义务性原则每个人均有义务缴纳本法确定的税务和规费。

任何人均无义务缴纳本法未确定或违背本法的税务和规费。

第七条纳税确定性原则税务和其他规费应该是确定的。

税务法律条文应使每一位纳税人准确地知道，在何时纳税、数额多少以及如何缴纳。

如本法无另行规定，在确定税务和其他规费时应明确纳税人以及税务和规费成分。

第八条纳税公平性原则纳税具有普遍性。

制定税收和规费优惠应符合社会公平性原则。

不允许提供个性的税务和规费优惠。

税务和规费不能带有歧视性，不能运用社会、种族、民族、宗教和其他标准。

第九条税务体系完整性原则税收体系在乌兹别克斯坦全境对所有纳税人是统一的。

不允许确定直接或间接限制商品（工程、服务）和资金在乌兹别克斯坦关境自由流动的税务或规费。

第十条税法的公开性原则管理纳税问题的法规条文一定要在正式刊物上发表，否则，该条文不具有法律效益，被视作未予生效且不能作为协调税务关系或制裁未履行条文规定的税务主体的依据第十一条纳税人的正义推定原则税法中所有为排除的矛盾和含糊之处应向纳税人解释。

第二章本法运用的基本概念第十二条税务及其他规费税务指本法规定的必须要向财政缴纳的一定数额的款项，具有定期、不返回和无偿性质。

其他规费指本法确定的必须要向国家专项基金缴纳的款项、海关收费、杂费、国税等，缴纳规费作为授权机关和官员对纳税人实施法律行为，包括提供一定的权利或办法许可证和其他许可文件的条件。

第十三条纳税人、纳税代理、纳税人代表纳税人- 依据本法有义务缴纳税务和其他规费的自然人、法人和其独立的分支机构。

纳税代理–依据本法有义务计算、从纳税人处接纳并向财政和国家专项基金拨转税收和其他规费者。

纳税人代表–根据法律或创建文件被授权代表纳税人的人。

本法运用“纳税人”的概念规定其具有“纳税代理”、“纳税代表”的含义。

第十四条授权机关授权机关包括：1、国家税务机关：乌兹别克斯坦国家税务委员会，卡拉卡尔帕克共和国、各州和塔什干市国税局，其他区、市和市区的国家税务检查机关；2、海关机关：乌兹别克斯坦国家海关委员会，其在卡拉卡尔帕克共和国、各州和塔什干市，其他区、市和市区的分局、海关综合体和海关站点；3、财政机关：乌兹别克斯坦共和国财政部，卡拉卡尔帕克共和国财政局，各州和塔什干市政府财政局，各区和各市政府财政处室；4、实施征缴其他规费的国家机关和机构。