2020年注册会计师考试《税法》练习(二)
一、单项选择题1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品【答案】A【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。
【知识点】消费税纳税义务人2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。
A.生产金银首饰的工业企业B.零售卷烟的商业企业C.生产汽车轮胎的工业企业D.零售超豪华小汽车的4S店【答案】D【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。
【知识点】消费税纳税义务人3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。
A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品D.外贸企业进口金银首饰【答案】B【解析】选项A：既征收增值税，也征收消费税;选项C：征收消费税，不征收增值税;选项D：征收增值税，不征收消费税。
【知识点】消费税征收管理4.下列各项中，应征收消费税的是( )。
A.生产润滑脂B.雪地车C.卡丁车D.帆艇【答案】A【解析】选项BCD不征收消费税。
【知识点】消费税税目5.甲酒厂将自产的粮食白酒和自产的葡萄酒组成成套礼盒对外销售，甲酒厂在计算消费税时，适用的税率为( )。
A.20%的比例税率B.10%的比例税率C.0.5元/500克的定额税率D.20%的比例税率加上0.5元/500克的定额税率【答案】D【解析】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税。
【知识点】消费税税率6.某卷烟生产企业的X牌卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税，下同)，税务机关采集X牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。
该企业当期出厂销售X牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为( )元。
A.3027000B.2565000C.2355000D.1665000【答案】A【解析】X牌卷烟计税价格=100×(1-29%)=71(元/条)，属于甲类卷烟。
该企业当期应纳消费税=71×250×300×56%+300×150=2982000+45000=3027000(元)。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定7.某酒厂2019年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。
该厂当月应缴纳的消费税为( )元。
A.1975B.2125C.2175D.2245【答案】C【解析】由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。
从量税额=0.2×2000×0.5=200(元)，从价税额=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，应纳消费税=200+1975=2175(元)。
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算8.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务：2月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元;2月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元;2月25日用自产烟丝200箱抵偿债务。
已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税( )万元。
A.84B.336C.360D.378【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×(200+200)+300×1.6]×30%=360(万元)。
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算9.某卷烟厂2019年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元;当月领用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。
已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。
当月该卷烟厂应纳消费税税额( )万元。
A.210.20B.216.20C.224D.225.20【答案】B【解析】卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。
当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(万元)。
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算二、多项选择题1.甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款17.6万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。
甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.12万元。
甲高档化妆品生产企业当月销售其他高档化妆品，取得不含税销售额300万元。
已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有( )。
A.乙企业应代收代缴消费税23.4万元B.乙企业应代收代缴消费税60万元C.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元D.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元【答案】AD【解析】(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。
乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4(万元)。
(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格(37.12÷1.16=32万元)高于受托方乙企业的计税价格(78×2×20%=31.2万元)，所以需要征收消费税。
(3)将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。
(4)甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.12÷(1+16%)×15%-23.4=26.4(万元)。
【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算2.根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中，正确的有( )。
A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格B.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%~70%范围内C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税D.消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局核定【答案】ACD【解析】选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。
其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定3.下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策的有( )。
A.免税但不退税B.不免税也不退税C.不免税但退税D.免税并退税【答案】ABD【解析】出口消费税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。
【知识点】消费税出口退税的计算4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天【答案】AC【解析】选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
【知识点】消费税征收管理三、计算问答题1.甲地板厂系增值税一般纳税人，2018年11月发生如下业务：(1)进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。
(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.8万元。
当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。
2020年注册会计师考试试题：税法(自测第二套)
2020年注册会计师考试试题：税法（自测第二套）9、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，错误的是( )。
A、无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B、代收代缴“三税”的单位，为税款代收代缴地C、跨省开采的油田，生产单位与核算单位不在一个省内的，为油井所在地D、取得管道输油收入的单位，为取得收入的各管道局所在地10、对于关税的征收管理规定，下列说法准确的是( )。
A、纳税义务人理应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关能够采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收D、因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人能够自缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，向海关申请退税11、某油田2020年12月份生产销售原油5万吨，售价15000万元，用于加热、修井的原油300吨;销售人造石油1万吨，售价3000万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价5000万元。
已知原油和天然气的资源税税率均为5%。
该油田2020年12月份应缴纳的资源税税额为( )万元。
(以上售价均为不含增值税售价)A、750B、490C、1150D、100012、非从事房地产开发的纳税人在计算土地增值税时，能够作为“与转让房地产相关的税金”扣除的是( )。
(不考虑地方教育附加)A、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数B、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数C、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产相关的印花税的合计数D、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数13、某企业2020年初委托施工企业建造仓库1栋，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元;9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润10万元。
2020注册税务师《税法二》习题及答案(2)
2020 注册税务师《税法二》习题及答案(2)多项选择题1. 房地产开发企业将开发产品用于下列( ) 项目，属于视同销售房地产，征收土地增值税。
A. 开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B. 开发的部分房地产用于职工福利C. 开发的部分房地产用于出租D. 开发的部分房地产用于对外投资【答案】ABD【解析】房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。
2. 关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，准确的是( )。
A. 工业企业将土地(房地产)作价入股实行投资，将房地产转让到其他工业企业中时，暂免征收土地增值税B. 以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税C. 房地产的重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围D. 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围【答案】ABC【解析】房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。
3. 计算土地增值税时，下列说法不准确的有( )A. 房地产开发企业能够按地价款与开发成本加扣20%的费用B. 旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除C. 所有与转让相关的税金均可作为税金扣除D. 土地增值税的纳税人不包括个体经营者【答案】BCD【解析】旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除; 个体经营者也是土地增值税的纳税人。
4. 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( ) 。
A. 营业税B. 房产税C .城市维护建设税D. 印花税【答案】AC【解析】房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除。
5. 对房地产开发企业实行土地增值税清算时，下列表述准确的是( ) 。
A. 房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B. 主管税务机关应即时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况实行审核，依法征收土地增值税C. 在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出理应取得但未取得合法凭据的能够作为扣除项目扣除D. 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用能够计入房地产开发成本【答案】ABD【解析】在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出理应取得但未取得合法凭据的不得扣除。
2020年全国税务师考试《税法(二)》模拟考试题
2020年全国税务师考试《税法（二）》模拟考试题一、单项选择题1、企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为（）。
A、在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度B、该境外分支机构所在国纳税年度结束日所在的我国纳税年度C、该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度D、该境外分支机构作出利润分配决定的纳税年度正确答案：A解析：企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。
2、国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份（）以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
A、85%B、50%C、60%D、75%正确答案：A解析：国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
3、某市的一家公司，实际占地23000平方米。
由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。
该公司当年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A、46000B、48000C、50000D、52000正确答案：C解析：应纳的城镇土地使用税=（23000+2000）×2=50000（元）4、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）。
A、房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税B、产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C、房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人D、产权出典的，由出典人纳税正确答案：B解析：选项A，房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；选项C，房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税；选项D，产权出典的由承典人纳税。
2020年税务师《税法(二)》精选习题
第一章企业所得税一、单项选择题1.某居民企业 2018 年自行计算的应纳税所得额为 375 万元，经税务机关审核发现该企业 2013 年取得符合条件的财政资金 120 万元，当年企业作为不征税收入处理，企业该项资金一直未发生支出同时也未缴回财政部门，营业外支出的账户中有支付的行政性罚款 4 万元，假设企业其他的核算都是正确的，2018 年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.94.75B.123.75C.124.75D.93.75【答案】C【解析】企业将符合规定条件的财政性资金作为不征税收入处理后，在 5 年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第 6 年的应税收入总额；计入应税收入的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
应缴纳企业所得税＝（375＋120＋4）×25%＝124.75（万元）2.甲投资公司 2016 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40%的股权。
2019 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000 万元。
撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为400 万元。
则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。
A.0B.400C.1200D.1600【答案】C【解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
撤资应确认的投资资产转让所得＝4000－2400－（600＋400）× 40%＝1200（万元）。
3.A 有限责任公司 2018 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元，注册时资本应该一次性全部到位，但是 2018 年 1 月 1 日仅到位 120 万元，其余投资截至 2018 年底尚未到位。
2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案(二)含答案
2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案（二）含答案一、单项选择题1.下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。
A.关税B.房产税C.教育费附加D.海关代征增值税『正确答案』B『答案解析』教育费附加属于费用，不适用征管法;海关征收的增值税税和关税不适用征管法。
2.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是()。
A.纳税人改变名称的B.纳税人改变生产经营方式的C.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的『正确答案』C『答案解析』选项A、B、D属于变更税务登记的范围。
3.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是()。
A.批准的延期期限内加收滞纳金B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天『正确答案』C『答案解析』延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
4.下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是()。
A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关『正确答案』C『答案解析』选项A，代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续;选项B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，免征个人所得税;选项D，扣缴义务人履行扣缴义务时，不得在征收税款过程中坐支。
5.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是()。
A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税收强制执行是税收保全的必然结果D.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行『正确答案』D『答案解析』本题考核税收强制执行措施的有关规定。
2020年CPA注会《税法》试卷(二)与答案解析
2020年CPA注会《税法》试卷（二）与答案解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列各项税收法律法规中，属于税收部门规章的是（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》2.下列各项中免征增值税的是（）。
A.广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品C.一般纳税人提供管道运输服务D.2020年期间，增值税一般纳税人生产销售罕见病药品3.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。
A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除4.甲卷烟批发企业是增值税一般纳税人，2019年7月批发150箱卷烟给乙卷烟批发企业，取得含税价款3510000元；批发给卷烟零售企业80箱卷烟，取得不含税价款2340000元。
则甲卷烟批发企业当月应缴纳的消费税为（）元。
A.643500B.701000C.277400D.4236005.下列各项中不符合消费税有关规定的是（）。
A.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C.纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，经审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可以自行直接抵减应纳税款D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款6.下列各项中，不属于纳税申报方式的是（）。
2020年注会考试税法模拟试题及答案(二)
2020年注会考试《税法》模拟试题及答案(二) 注册会计师考试栏目为您带来“2020年注会考试《税法》模拟试题及答案(二)”，希望对大家有所帮助。
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A、以融资租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租入的固定资产C、以经营租赁方式租入的固定资产D、未投入使用的房屋【正确答案】AC【答案解析】以融资租赁方式租出和以经营方式租入的固定资产不得计算折旧扣除。
2、单选题外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由( )管理。
A、地税局B、国税局C、财政局D、税务总局【正确答案】B【答案解析】根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》，外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
3、单选题2020年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款100万元。
已知该企业2015年亏损40万元，2020年盈利20万元。
2020年度的应纳税所得额150万元。
2020年该企业实际应缴纳企业所得税是()万元。
A、19.6B、20C、22.5D、30【正确答案】C【答案解析】应纳企业所得税=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(万元)。
4、多选题根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的有( )。
A、境外分支机构的所得可以用于弥补境内亏损B、以建筑劳务为主的建筑企业取得的建筑劳务务收入，在营业外收入核算C、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业应在开始经营之日的当年性扣除【正确答案】BCD【答案解析】选项B，在主营业务收入中核算。
选项C，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
2020年注册会计师考试题库：税法(第二套)
2020年注册会计师考试题库：税法（第二套）单项选择题1. 税务行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。
A、复议决定书一经作出即发生法律效力B、复议决定书一经送达即发生法律效力C、复议决定书送达后10日内如当事人未提起诉讼，则发生法律效力D、复议决定书送达后15日内，如当事人未提起诉讼，则发生法律效力2. 依据《刑法》第202条的规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款l倍以上5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（）。
A、1倍以上10倍以下B、2倍以上10倍以下C、1倍以上5倍以下D、2倍以上5倍以下3. 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。
有权批准的税务机关是（）。
A、县级税务局B、市级税务局C、省级税务局D、国家税务总局4. 提供著作权的使用权取得的所得，属于( )所得。
A、劳务报酬所得B、稿酬所得C、偶然所得D、特许权使用费所得5. 下列关于一般纳税人资格认定的表述，准确的是( )。
A、新开业的纳税人，是指自税务登记之日起，30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人B、通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份能够互换C、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税6. 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税l02万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
A、14万元B、1B．2万元C、32．2万元D、39．34万元7. 下列案件中，属于税务行政处罚昕证的范围是( )。
A、对法人做出l万元以上罚款的案件B、对公民做出l 000元以上罚款的案件C、对法人做出没收非法所得处罚的案件D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件8. 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登}己机关的，理应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在（）内，向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。
2020年税务师《税法二》试题及答案(卷二)
2020年税务师《税法二》试题及答案（卷二）【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是( )。
A.房屋抵押B.房屋交换C.房屋继承D.房屋出租【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。
A.军事单位承受土地用于军事设施B.国家机关承受房屋用于办公C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产D.城镇居民购买商品房用于居住【单选题】下列关于契税计税依据的说法，正确的是( )。
A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定【单选题】下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是( )。
A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属经外交部确认免征契税B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D.军事单位承受土地、房屋对外经营的免征契税【单选题】依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。
A.以获奖方式取得房屋产权B.将自有房产作股投入本人经营企业C.房屋产权相互交换，交换价值相等D.承受荒山土地使用权用于林业生产【单选题】下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。
A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金【单选题】根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是( )。
A.协议成交价格B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格【单选题】某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500 万元、土地补偿费3000 万元、安置补助费2000 万元、市政建设配套费1800 万元，假定当地适用契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( ) 万元。
2020年注册税务师《税法二》模拟练习题
2020年注册税务师《税法二》模拟练习题1.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是()。
A.依照英国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照英国地区法律成立且实际管理机构在英国，且有来源于我国境内所得的企业C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】A【解析】选项BC：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业;选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。
2.根据企业所得税法的相关规定，下列说法准确的是()。
A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础C.企业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税D.企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定【答案】A【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不准确;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不准确;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项D不准确。
3.下列关于企业所得税收入的确认，表述准确的是()。
A.采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额【答案】D【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。