企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目八企业所得税的核算

企业所得税的税率分为25%和20%两档
目前我国企业所得税率为25%
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内 的所得按20%征税 。
三、企业所得税优惠政策
国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠
企业的下列收入为免税收入：
1、国债利息收入； 2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 ； 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、 场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4、符合条件的非营利公益组织的收入。
企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
1、从事农、林、牧、渔业项目的所得； 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 4、符合条件的技术转让所得； 5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内 的所得。
二、企业所得税的纳税人、 征税范围和税率
（一）纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人 ，企业分为居民 企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律 成立但实际管理机构在中国境内的企业 。
非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 。
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所 在地确定；
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、 支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负 担、支付所得的个人的住所地确定；
(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
二、企业所得税的纳税人、 征税对象和税率
（三）税率
备、计量仪表、安防产品、通信及网络产品以及数字音频视频产品的开发、生产、 销售与服务；计算机软件开发、系统集成和服务，电子产品及零部件加工制造等。 企业具有自营出口权，增值税率17%。印花税的计税依据为主营业务收入的60%， 税率为0.03%。水利建设基金的计税依据为主营业务收入，税率为1‰。城市维护 建设税计税基础为实交的增值税，税率为7%。教育费附加计税基础为实交的增值 税，税率为3%。 二、相关经济业务 2007年5月企业经济业务如下（见书本）
经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签 订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人 视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
二、企业所得税的纳税人、 征税对象和税率
（二）征税对象
企业所得税的征税对 象是企业取得的生产 经营所得和其他所得
销售货物所得、提供劳务所得、转让 财产所得、股息红利等权益性投资所 得、利息所得、租金所得、特许权使 用费所得、接受捐赠所得和其他所得
一、企业所得税的 概念及特点
概 企业所得税，国际上又称为公司所 念 得税，是指国家对境内企业生产、经
营所得和其他所得依法征收的一种税。
特点
《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共 和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年 3月16日通过，自2008年1月1日起正式施行，并将 原来的《外商投资企业和外国企业所得税法》和 《企业所得税暂行条例》同时废止
注意
个人独资企业、合伙企业不适用 本法 。
企业所得税法所称机构、场所，是指在中国境内 从事生产经营活动的机构、场所，包括：
(一)管理机构、营业机构、办事机构； (二)工厂、农场、开采自然资源的场所； (三)提供劳务的场所； (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作
业的场所； (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产
设立机构
未设立 机构
境内所得
√ √ √
境外所得 有联系 无联系
√
√企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得， 按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定 ，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在 地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地 确定；
应税所得包括 来源于境内
和境外的所得
居民企业：来源于中国境内、境外的所得缴纳
企业所得税
非居民企业： ①设立机构、场所：境内所得以及发生在境外
但与境内机构有实际联系的所得 ②未设立机构、场所 ，或虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的： 境内所得
所得来源
企业类型
居民企业
非
居民 企业
项目八 企业所得税的核算
学习要点
任务一企业所得税概述 任务二企业所得税的计算 任务三企业所得税的会计处理 任务四企业所得税的纳税申报
任务一 企业所得税概述
主要内容
1、企业所得税的概念、特点 2、企业所得税的征税对象、 纳税义务人和税率 3、企业所得税优惠政策
任务案例
任务要求： 分析企业情况，掌握企业所得税的计算与缴纳。 任务资料： 一、企业基本情况 企 业 名 称：浙江长城信息产业有限公司。 法 定 代 表：赵平。 财务负责人：童梅。 税务登记号：325682856747983。 开户银行及账号：中国银行，6798435。 企业地址及电话：杭州市长生路1001号，0571—85023458。 企业所得税税率：25%。 经营范围：计算机终端及外部设备、金融机具、电子产品、税控机具及商用电子设
符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： (一)依法履行非营利组织登记手续； (二)从事公益性或者非营利性活动； (三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于
登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； (四)财产及其利息不用于分配； (五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公