企业纳税实务课件、习题与实训答案第5单元-精品文档
企业纳税实务课后答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. ×11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. ×6. √7. √8. ×9. √ 10. √11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB 10.ABCD 11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
《纳税实务》教材练习与实训答案(2019.8版本)
项目一走近税收项目二增值税纳税实务(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 130÷（1+13％）]×13%=11830（元）进项税额=60 000×13%=7800（元）应纳增值税额=11830-7800=4030（元）2．解答：当月销项税额＝1130÷（1+13%）×13%＝130（万元）当月应纳税额＝130-（78+0.65）＝51.35（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×13%+200 000×13%＝156 000（元）当月进项税额＝65 000+13 000=78 000（元）当月应纳税额＝156 000-78 000＝78 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.3万元（2）购进棉花进项税额=5×9%＝0.45（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=2.6万元进项税额合计=1.3+0.45+2.6=4.35（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×13%＝7.8（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.113÷（1+13%）] ×13%=0.663（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）销项税额合计=7.8+0.663+0.65=9.113（万元）本月应纳税额=9.113-4.35=4.763（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×13%＝200.2（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×13%-200=267.8（万元）项目三消费税纳税实务(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.65÷（1+13％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
《企业纳税实务》课后练习参考答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目一 纳税准备工作习题与实训参考答案
工程一纳税准备工作习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】A【分析】持外管证的纳税人应当到所在地主管税务机关办理报验登记，故B 错误；税务登记与工商登记是不同的登记制度，C错误；外出经营报验登记与变更登记同属于税务登记，故D错误。
2.【答案】C【分析】在我国，税务机关是税收征管的主管机关，国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作，地方各级国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
3.【答案】B【分析】经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴〔包括预缴、应退未退〕税款等未办结事项的，及时制发?税务事项通知书?，通知纳税人办理。
应选B。
4.【答案】D【分析】纳税人应当在办理注销工商登记前，依法向国税或地税任何一方主管税务机关提出清税申请，填写清税申报表，并根据主管税务机关的要求提交有关证件、资料，故AB正确；税务机关受理清税申请后，企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，故C正确；清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反应给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具?清税证明?，故D错误。
5.【答案】D【分析】从事生产、经营的纳税人到外省临时从事生产、经营活动的，应当持外管证，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
6.【答案】A【分析】需要跨省税务机关管辖区域临时从事生产、经营活动的纳税人，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关提出申请，如实填写外出经营活动税收管理证明申请表。
7.【答案】A【分析】纳税人在省税务机关管辖区域内跨县〔市〕经营的，是否开具?外管证?由省税务机关自行确定。
8.【答案】C【分析】纳税人应当自?外管证?签发之日起30日内，持?外管证?向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。
9.【答案】B【分析】.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款。
纳税实务习题与实训(第三版)习题答案5
项目十四城市维护建设税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】A【分析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加，城建税实行地区差别比例税率，城建税的计税依据不包括被回收的滞纳金、被处的罚款等。
2.【答案】B【分析】由受托方代征代扣“两税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地税率执行。
3.【答案】A【分析】应纳城建税税额=实际缴纳的（增值税税额+消费税税额）×适用税率=（85+110）×7%=13.65（万元）。
4.【答案】D【分析】个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
5.【答案】A【分析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括税务机关查补的以上税额，则该企业应补缴城建税=（25+10）×5%=1.75（万元）。
6.【答案】B【分析】城建税和教育费附加的计算依据不包括非税收入，所以，该企业应补缴城建税和教育费附加=(83000+56000)× (7%+3%)=13900(元)。
7.【答案】D【分析】对纳税人减免“两税”时，相应也减免城建税，该企业当月应缴纳城建税=（32-2+50+10）×7%=6.3（万元）。
8.【答案】A【分析】城建税和教育费附加按实际缴纳的“两税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。
应缴城建税=(110+300+20+24)×5%=22.7(万元)；应缴教育费附加=(110+300+20+24)×3％=13.62(万元)。
合计=22.7+13.62=36.32万元。
9.【答案】D【分析】教育费附加“进口不征，出口不退”，随“两税”的减免而减免。
10.【答案】D【分析】个体经营者属于城建税的纳税人，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，流动经营无固定纳税地点的纳税人在缴纳“两税”所在地缴纳城市维护建设税。
企业纳税实务习题与实训-项目一 企业纳税实务认知习题与实训参考答案
姜诵 居民身份证
370710198809265465 0657-2923168 15030122486 jiangsong@
税务代理人名称
纳税人识别号
联系电话
电子邮箱
注册资本或投资总额
币种
注册资本
人民币
投资方名称 李阳
投资方经济性质 自然人
张宇
自然人Βιβλιοθήκη 王辉自然人金额币种
500 万元
投资比例 证件种类
30% 居民身份证 30% 居民身份证
40% 居民身份证
自然人投资比例
100%
外资投资比例
金额
币种
证件号码 370710198501315421 370710198905186842 370710198611125463
国有投资比例
金额
国籍或地址 开封市鼓楼区 2118 号 开封市鼓楼区 2125 号 开封市鼓楼区 2126 号
分支机构名称
注册地址
纳税人识别号
总机构名称 注册地址 法定代表人姓名
代扣代缴、代收代 缴税款业务情况
纳税人识别号 经营范围
联系电话 代扣代缴、代收代缴税款业务内容
注册地址邮政编码 代扣代缴、代收代缴税种
附报资料：
经办人签章： 姜诵
2013 年 02 月 20 日
法定代表人（负责人）签章： 张群
2013 年 02 月 20 日
5.【答案】B 二、多选题 1.我国现行税法规定的税款征收方式有（ ）。 A.查定征收 B.查验征收 C.委托代征 D.定期定额征收 【答案】ABCD 【解析】我国现行税法规定的税款征收方式有查账征收，查定征收，查验征收，定期 定额征收，代收、代扣代缴，委托代征，其他征收方式是指如利用网络申报、用 IC 卡纳税 申报等方式。 三、判断题 1.【答案】× 【解析】查定征收一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税 人。 2.【答案】× 【解析】减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。 3.【答案】× 【解析】查定征收是指税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营 成本、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式，一般适用于 经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)项目五 企业所得税会计业务操作
项目五企业所得税会计业务操作参考答案任务一纳税人和征税对象的确定一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．×二、单项选择题1．C 2．D 3．D 4．C 5．C三、多项选择题1．BCD 2．BC 3．ACD 4．ABCD 5．AB 四、思考题（略）任务二企业所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2．B 3．B 4．A 5．B 6．C 7．B 8．C 9．A 10．C三、多项选择题1．BC 2．ABC 3．AC 4．AB 5．BD四、思考题（略）五、业务题1．（1）该企业2018年度应纳税所得额收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)该企业2018年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2018年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)2．A国抵免限额：240×25%＝60万元；实际缴纳：200×40%+40×20%＝88万元B国抵免限额：120×25%＝30万元；实际缴纳：80×30%+40×10%＝28万元AB两国抵免限额60＋30＝90万元；实际缴纳：116万元。
在企业选择“不分国不分项”的方式抵免情况下，可以抵免限额为90万元。
本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-90＝110万元3．该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)4．(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目五 企业所得税办税业务习题与实训参考答案
工程六企业所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【解析】按照企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时，以下工程不得扣除：税收滞纳金、因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物的损失。
2.【答案】B【解析】个人独资企业是个人所得税的纳税人。
3.【答案】A【解析】税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
4.【答案】D【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
5.【答案】 A【解析】增值税在销项税额中抵扣。
6.【答案】B【解析】税收滞纳金不能列支；本月投入使用的固定资产下月开始计提折旧；超过标准的捐赠不能列支。
7.【答案】D【解析】税法对研究开发费用、企业安置残疾人员和其他鼓励安置人员的工资实行加计扣除。
8.【答案】D【解析】固定资产购建过程发生的利息支出计入固定资产价值。
9.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
10.【答案】A【解析】业务招待费先要乘以60%再比照限额确定扣除额。
11.【答案】D【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。
居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。
12.【答案】A【解析】依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。
13.【答案】D【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。
14.【答案】B【解析】选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
15.【答案】B【解析】选项A、C、D均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。
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5.1.2 营业税征税范围 及税率
“相关链接”—— 《应税服务范围注释》见第二单元表 2-2）
注意：以下几项从上述营业税税目中剔除改征增值税了哦！ 金融保险业中的融资租赁；文化业中的广播影视服务；代理业的货物运输代理和代理报关服务； 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；租赁业中有形动产租赁；广告业及其他服务业如 设计、制图、测绘、勘探、审计会计鉴证、咨询服务；转让无形资产中的转让专利、非专利技术、 商标、著作权等。
某建筑安装工程公司， 2019 年 12 月份承包安装大型锅炉 一台，安装工程产值 560 ， 000 元，包括由使用单位自行 选购锅炉价款 350 ， 000 万元；出租吊车取得租赁收入 60 ， 000 万元，支付吊车司机工资 3 ， 000 元，油料费 15 ， 000元；另取得货运收入 250，000元，为客户提供环境设 计服务取得收入10，000元；提供创意策划服务收入 10， 000 元；转让一栋房产取得收入 5 ， 000 ， 000 元，转让一
《企业纳税实务》
主编
戴桂荣
成骏
高等教育出版社北京分社
专业能力目标： 通过本单元学习，明确营业税纳税 义务发生时间、纳税环节、纳税申 报；掌握营业税的纳税范围、税目 及其税率；能熟练计算应缴纳的营 业税税额；会进行营业税相关的会 计处理；会填制营业税纳税申报表 及相关附表资料。
【引导案例】
5.2.1 建筑业 建筑业的营业额，包括企业因提供包括建筑、安 装、修缮、装饰及其他工程作业劳务而向对方收 取的全部价款和价外费用。
1、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去
付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额； 2、自建自用的房屋不缴纳营业税； 3、承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额； 4、纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管 理费和辅助材料费等收入确认营业额。
纳税人有下列情形之一的，税务机关 有权核定其应纳税额
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账 簿的； 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未 设置账簿的； 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、 收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳 税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不 申报的 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正 当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程 序和方法由国务院税务主管部门规定。
栋房产取得收入5，000，000元，该房屋原价4 000 000元
，已累计折500，000元。
想一想：
1、该建筑安装公司是什么类型的纳税人？上述业务涉及 到哪些流转税？适用的税率有那些？ 2、试分别计算本月应缴纳的各种税额。
3、该建筑安装工程公司应如何进行会计处理？
4、该公司如何进行营业税纳税申报？
款220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400万元，建
筑工程劳务价款1860万元。
问：该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（
）万
元。
A.55.80
B.62.40
C.157.80
D.164.40
『正确答案』自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务
要缴纳营业税。
应纳营业税=（3400+1860）×3%=157.8（万元）
A.88.95
B.90.60
C.345.60
D.369.60
『正确答案』C （11500+20）×3%=345.6（万元）
（ 2 ）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料
方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程 所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价
5.1 营业税的基本规定
自2019年8月1日起，我国将原属于营业税 范围的交通运输业和部分现代服务业改征 为增值税试点范围，并于2019年在全国推 行，今后将逐步缩小营业税范围，扩大现 代服务业“营改增”范围。改革后的营业 税有哪些基本规定呢？
5.1.1 营业税纳税人
凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税义务人（简称纳税人）。 应税服务见“表5-1 营业税征税范围及 税率”
5.2营业税应纳税额的计算
应纳税额=营业额×税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产向对方收取的全部价款和价外费用。纳税人提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主 管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： （一）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产 的平均价格核定。 （二）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不 动产的平均价格核定。 （三）按下列公式核定计税价格： 计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营 业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务 机关确定。
5.2.2 服务业 服务业的营业额，包括纳税人提供代理业 （货物代理、进出口代理、船舶代理等交 通运输业的代理服务除外）、旅店业、饮 食业、旅游业、租赁业以及其他服务业的 劳务而向对方收取的全部价款和价外费用 。
典型案例 5-1 —— 2019 年 10 月，某建筑公司在中国境内发 生如下业务：
（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，
价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款 11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元） ，另外取得提前竣工奖20万元。
问：该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税多少万元。
（ 3 ）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、
辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央 空调设备价款120万元。
问：该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税多少万元？ A.40.50 B.62.76 C.112.50 D.134.76
ห้องสมุดไป่ตู้
『正确答案』A （1300+50）×3%=40.5（万元）