2018会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案解析
2018年会计继续教育试题及答案解析
一、单选题1、在原设定受益计划终止时应当在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至（）。
A、资本公积——资本溢价B、资本公积——股本溢价C、未分配利润D、投资收益【正确答案】C【您的答案】【答案解析】重新计量设定受益计划净负债或者净资产的变动计入其他综合收益，在后续会计期间不允许转回至损益，在原设定受益计划终止时应当在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。
计划终止，指该计划已不存在，即本企业已解除该计划所产生的所有未来义务。
2、上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记其他应付款——限制性股票回购义务等科目按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记库存股科目，如有差额，则借记或贷记（）科目。
A、资本公积——资本溢价B、预计负债C、资本公积——股本溢价D、资本公积——其他资本公积【正确答案】C【您的答案】【答案解析】上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记“库存股”科目，如有差额，则借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目。
3、下列关于限制性股票的说法中不正确的是（）。
A、限制性股票是已经现实持有的、归属受到限制的收益B、限制性股票主要适用于成熟型企业C、限制性股票往往可以激励人和吸引人D、限制性股票主要适用于刚成立的企业【正确答案】D【您的答案】【答案解析】限制性股票是指按预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票，只有满足预定条件时，激励对象才可将限制性股票抛售（解锁）；预定条件未满足时，公司有权将免费赠与的限制性股票收回或者按激励对象购买价格回购。
限制性股票是已经现实持有的、归属受到限制的收益，往往可以激励人和吸引人，主要适用于成熟型企业。
4、下列各项说法中不正确的是（）。
A、等待期内，上市公司在核算应分配给限制性股票持有者的现金股利时，应合理估计未来解锁条件的满足情况，该估计与进行股份支付会计处理时在等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量进行的估计应当保持一致B、对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目C、上市公司在等待期内发放现金股利的会计处理及基本每股收益的计算，无论其发放的现金股利是否可撤销所采取的处理方法一定是一致的D、现金股利不可撤销，即不论是否达到解锁条件，限制性股票持有者仍有权获得（或不得被要求退回）其在等待期内应收（或已收）的现金股利【正确答案】C【您的答案】【答案解析】上市公司在等待期内发放现金股利的会计处理及基本每股收益的计算，应视其发放的现金股利是否可撤销采取不同的方法。
2018江会计继续教育增值税会计处理规定解读
2018江苏张家港-增值税会计处理规定解读红色为答案1、利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（）。
税金及附加流转税金及附加附加税金增值税金及附加2、取得增值税专用发票但尚未认证，计入（）。
其他应收款-待抵扣进项税额应交税费-待认证进项税额应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-未交增值税3. 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（）。
30%40%50%60%4. 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（）。
2%3%5%6%5. 月末，金融商品转让收益的会计处理为（）。
借：财务费用贷：应交税费-转让金融商品应交增值税借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：投资收益借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：主营业务收入判断题1. 所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。
（）错误正确2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。
（）错误正确3. 销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。
（）正确错误5. 月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。
（）正确错误6. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
（）正确错误1. 某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。
次月取得比对结果时账务处理为（）。
借：应交税费-待认证进项税额17 贷：应交税费-应交增值税-进项税额17 借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：其他应收款-待认证进项税额17 借：其他应收款-待认证进项税额17 贷：应交税费-应交增值税-进项税额17 借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额172、某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（）。
2018年会计继续教育-最新增值税会计处理及涉税风险实操分析
最新增值税会计处理及涉税风险实操分析一、单选题1、下列涉税会计处理不正确的是（）。
A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目正确答案：D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物对外投资B、将购买的货物用于集体福利C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给内部员工正确答案：C、将自产货物用于换取生产资料3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。
A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目正确答案：D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A、小规模纳税人生产销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税正确答案：C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。
2018年度8会计继续教育
对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较（），是一种经常性、连续性的授权。
∙ A.长∙ B.短∙ C.全∙ D.准∙正确答案：A∙用户答案：A∙答题解析：∙2.下列关于由案例看出的新旧准则相比的区别的说法正确的是（）。
∙ A.旧收入准则规范下企业收入确认自由度更高∙ B.新收入准则规范下企业收入确认自由度更高∙ C.新收入准则下企业的利润和税费可调控性更强∙ D.旧收入准则下企业的利润和税费可调控性更弱∙正确答案：A∙用户答案：C∙答题解析：∙3. 投资方确认被投资单位发生的（），应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资方负有承担额外损失义务的除外。
∙ A.收益∙ B.净收益∙ C.净亏损∙ D.损失∙正确答案：C∙用户答案：C∙答题解析：∙4. 企业物品采购应由（）根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。
∙ A.使用部门∙ B.出纳∙ C.经理∙ D.会计∙正确答案：A∙用户答案：A∙答题解析：∙5.“合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺”指的是（）。
∙ A.合同开始日∙ B.履约义务∙ C.转让模式∙ D.不可替代性∙正确答案：B∙用户答案：B∙答题解析：∙6. 会计人员根据分工，按照（）原则，正确核算各项目的财务收支，每月根据业务活动及时进行会计核算，正确预提和分摊各项费用，正确进行项目的收入、成本核算，并做好分析工作。
∙ A.权责发生制∙ B.重要性∙ C.可比性∙ D.相关性∙正确答案：A∙用户答案：A∙答题解析：∙7.金融资产整体终止确认的情形包括：（）；该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定。
∙ A.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分。
∙ B.该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量。
∙ C.该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定∙ D.收取该金融资产现金流量的合同权利终止∙正确答案：D∙用户答案：B∙答题解析：∙8.“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、（）和土地出让收益等。
2018年会计继续教育-增值税会计处理规定解读)
1.利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加?）。
2.《增值税会计处理规定》的施行日期是（2016年12月3日?）。
3.下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税?）。
4.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金?）。
5.小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括（未交增值税?）。
6..某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100应交税费-待认证进项税额17贷：银行存款117?）。
7.8.9.19.企业发生相关成本费用允许扣减销售额时，核算科目为（应交税费-应交增值税-销项税额抵减?）。
20.某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。
21.出口退（免）税的情形不包括（出口货物退税不免税?）。
22.?月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税?）。
23.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本?）。
24.?某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万?）。
25.26.27.28.判断题1.2.42.月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。
（正确?）43.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。
（正确?）44.?小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。
正确?（）45.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。
2018年会计继续教育练习题答案(企业会计准则解释第10号—关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法)
企业会计准则解释第10号—关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法一、单选题1、正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。
则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（）万元。
A、780B、908.92C、960D、840【正确答案】A【答案解析】2009年该设备的入账价值＝3 500＋110＝3 610（万元）。
2011年应计提的折旧＝（3 610－10）×4/15×3/12＋（3 610－10）×3/15×9/12＝780（万元）。
2、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。
A、24B、14.40C、20D、8【正确答案】B【答案解析】本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。
注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。
本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2÷5×100%）。
第一年折旧＝100×40%＝40万元，第二年折旧＝（100－100×40%）×40%＝24万元，第三年折旧＝（100－40－24）×40%＝14.4万元。
第4、5年折旧＝（36－14.4－5.6）/2＝8万元。
3、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。
A、正在改扩建的固定资产B、因季节性原因停用的固定资产C、进行日常维修的固定资产D、定期大修理的固定资产【正确答案】A【答案解析】选项A，改扩建的固定资产已经转入至在建工程中，在改扩建期间不需要计提折旧；选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产的成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化处理，计入当期损益。
2018年会计继续教育答案3
2018年继续教育企业类考试•1. [单选题]为了提高信息在会计期间的可比性，向报表使用者提供与理解当期财务报表更加相关的比较数据，企业可以增加列报首次执行新金融准则或新收入准则当年年初的（）。
••A.资产负债表••B. 利润表••C. 现金流量表••D. 所有者权益变动表•试题分析:•2. [单选题]根据《企业破产清算有关会计处理规定》的规定，破产企业在破产清算期间的财产应当以（）计量。
••A.历史成本••B.破产清算净值••C.公允价值••D.重置成本•试题分析:•3. [单选题]2013年财政部颁布了（）。
••A．《国营工业企业会计制度》••B．《国营企业成本管理条例》••C．《国营工业企业成本核算办法》••D．《企业产品成本核算制度（试行）》•试题分析:•4. [单选题]加强会计人员诚信建设，要重视（），发现问题及时解决，确保会计人员诚信建设工作政策措施落地生根。
••A.监督检查••B. 成本管理••C. 绩效评价••D. 预算管理•试题分析:•5. [单选题]某种产品经两道工序加工完成。
工序的工时定额分别为24小晚16小时。
各道工序的在产品在本道工序的加工程度按工时定额的50%计算。
据此计算的第二道工序在产品累计工时定额为（）。
••A．16小时••B．20小时••C．32小时••D．40小时•试题分析:•6. [单选题]下列各项中，不属于企业期间费用的有（）。
••A．固定资产维修费••B．聘请中介机构费••C．生产车间管理人员工资••D．企业发生的现金折扣•试题分析:•7. [单选题]国有金融企业开展直接股权投资，应当建立有效的退出机制，包括（）••A.发行上市••B.减持股份••C.股份转让••D.抵债•试题分析:•8. [单选题]按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于（）。
••A．制造费用数额较大的企业••B．季节性生产的企业••C．基本生产车间规模较小的企业••D．制造费用数额较小的企业•试题分析:•9. [单选题]下列各项中，不计入产品成本的费用是（）。
2018年继续教育内容考试参考答案
1.什么是增值税？答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税具有以下特点：＜一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。
在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。
它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。
〈二）增值税制的核心是税款的抵扣制。
我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。
〈三）增值税实行价外征收。
对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。
〈四）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。
2.什么是提供应税服务？答：提供应税服务是指：提供交通运输业和部分现代服务业服务。
交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
3.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？答：营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
4.境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税？答：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。
5.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，请问什么是非营业活动？答：非营业活动，是指：＜一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。
A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是（）。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。
A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
1.企业销售2009年1月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费--简易计税”科目核算的有（）。
A.小汽车B.摩托车C.运货卡车D.游艇A B C D答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处置时按征收率3%减按2%计算。
借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税1.企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（）。
A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）”B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（进项税额）”C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额”D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额”A B C D答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：①当月认证当月抵扣：自开票之日起180日内认证，在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在“应交税费--应交增值税（进项税额）”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税费--待抵扣进项税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。
1.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（）。
A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于产品电脑生产的购进无形资产C.用于免征增值税项目的购进服务D.用于集体福利的购进不动产A B C D答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
1.企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记（）科目。
A.管理费用B.营业外收入C.应交税费—应交增值税（销项税额）D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）A B C D答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。
A.出口退税B.转出未交增值税C.进项税额转出D.简易计税A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏1.增值税扣税凭证中不需要认证的有（）。
A.税控机动车销售统一发票B.增值税专用发票C.海关进口增值税专用缴款书D.完税凭证A B C D答案解析：由于现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证未认证的进项税额。
1.关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。
（）A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人A B C D答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。
“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。
1.下列不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是（）。
A.转让金融商品应交增值税的年末余额B.金融商品买卖正差形成的应纳税额C.同一年度内买卖负差的抵减D.转让金融商品应交增值税的实际缴纳A B C D答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
)1.增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。
（）对错1.《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）增设“应收出口退税款”一级科目，核算销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等，替代原来的“其他应收款——应收出口退税款”科目。
（）对错1.销项税额=销售额*税率，其中销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
（）对错1.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从按适中的税率纳税。
（）对错答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
1.纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出。
（）对错答案解析：还本销售是指销货方将货物出售后，按约定的时间，一次或分次将货款部分或全部退还给购货方，退还的货款为还本支出。
纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。
1.进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期货以后期间销项税额中抵扣的增值税额（）。
对错答案解析：进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
1.已抵扣进项税额的不动产，转移用途用于集体福利的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产原值×适用税率（）。
对错答案解析：36号文第31条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第27条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。
1.转出未交增值税核算企业月终转出应交未交的增值税。
（）对错1.“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（）对错1.“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予当期或以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
（）对错答案解析：“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
1.根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。
这意味着该明细科目2017年就不存在了。
（）对错答案解析：根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。
这意味着2016年12月31日后该科目无余额，也完成了其历史使命，2017年就不存在了。
1.年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目可能有借方余额，也可能有贷方余额。
（）对错答案解析：年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目如有借方余额，不能留到下年抵扣，应在年末冲减投资收益。
《增值税会计处理规定》解读一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。
（）A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人A B C D答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。
“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。
2.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。