二手房纳税

转让房产的印花税税收政策

根据(中华人民共和国印花税暂行条例)规定，“产 权转移书据”的征税范围包括财产所有权和版权、 商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书 据，税率为万分之五。房产买卖转让实际上是一 种财产所有权的转让，属于“产权转移书据”的 征税范围，因此，企业、个人销售或转让房产不 应按“商品房购销合同金额”的万分之三缴纳印 花税，而应按“产权转移书据”缴纳万分之五的 印花税
赠与与接受免交个人所得税的政 策规定
国家税务总局财政部出台的
关于 个人无偿受赠房屋有关个人所得税 问题的通知 财税2009第78号 ，除 此之外，就要缴纳个人所得税了。
转让房产的营业税税收政策

根据财税2009第157号，个人转卖不足5年 以 前2年财税2008第174废止 的普通住房，是全 额征收营业税，还是差额征收营业税？财政部 和国家税务总局对外公布调整后的个人住房转 让营业税政策细则，个人将购买超过5年 含5 年 的非普通住房或者不足5年的普通住房对外 销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款 后的差额征收营业税。
细则与2009年和2008年执行的 营业税税收制度有什么不同？

与2009年相比，税费政策变化体现在营 业税征收年限由2年变为5年，年限内普 宅和非普宅征收标准相应变化；2010年 营业税调整后，与2008年相比仍有许多 优惠，首先，印花税和土地增值税均变 为免征；其次，最主要的变化是不足5年 的普宅营业税由全额征收变为差额征收。
普通住宅和非普通住宅的区别是什么？

北京中原三级市场研究部负责人：普通住宅是 指符合以下三个条件的住宅：住宅小区建筑容 积率在1.0（含1.0）以上；单套建筑面积在140 平方米（含140平方米）以下；实际成交价低 于同区域享受优惠政策住房平均交易价格1.2 倍以下。不能同时满足以上3个条件的住房为 非普通住房。普通住房和非普通住房由各地税 务机关在房地产交易部门设立的税收征收窗口 进行认定。
（一）国家税务总局关于加强房地
产交易个人无偿赠与不动产税收管 理有关问题的通知 国税发2006第 144号 第一条规定的相关证明材料； （二）赠与双方当事人的有效身份 证件；


（三）证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法 院判决书（原件）、由公证机构出具的公证书 （原件）； （四）证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养 关系的人民法院判决书（原件）、由公证机构 出具的公证书（原件）、由乡镇人民政府或街 道办事处出具的证明材料（原件）。
财税2009
第111号文主要就第二 点关于个人无偿赠送不动产或者 土地使用权的问题，针对特殊情 况出台了一些免征营业税政策：
对于个人发生的属于财税2009第111
号文第二条免征营业税的无偿赠送 不动产或土地使用权的行为，个人 应按财税2009第111号文的要求，提 供以下相关资料到税务机关办理免 税手续：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（2）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继 承人或者受遗赠人须提交公证机关出具 的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证 书”或“接受遗赠公证书”、房产所有 权证以及 个人无偿赠与不动产登记表；


（3）属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠 人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠 人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的 “赠与合同公证书”，以及房产所有权证和个 人无偿赠与不动产登记表。 上述证明材料必须提交原件。
国税发2006第144号第一条 规定的相关证明资料是指：
个人向他人无偿赠与不动产，包括
继承、遗产处分及其他无偿赠与不 动产等三种情况，在办理营业税免 税申请手续时，纳税人应区分不同 情况向税务机关提交相关证明材料：
（1）属于继承不动产的，继承人应
当提交公证机关出具的“继承权公 证书”、房产所有权证和 个人无偿 赠与不动产登记表；
个人购房时印花税、契税、 土地增值税的规定
自2008年11月1日起，对个人首次购买
90平米及以下普通住房，契税按1%， 免印花税 ；对个人销售住房暂免征收 土地增值税。 财税（2008）137号
个人无偿赠予不动产的营业税处理

根据旧营业税条例实施细则第四条的规定， 只有单位将不动产无偿赠与他人，才视同 销售不动产征收营业税。而根据新营业税 条例实施细则第五条的规定，单位或者个 人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他 单位或者个人，均视同发生应税行为缴纳 营业税。

税务机关应当认真审核上述材料，资料 齐全并且填写正确规范的，在提交的个 人无偿赠与不动产登记表 上签字盖章后 退提交人，将有关公证证书复印件留存， 同时办理营业税免税手续。

财税2009第111号文对于个人无偿赠送不 动产或土地使用权免税情形的政策规定和 免税手续的办理程序上规定的比较明确了。 但是，细细审读这个问题，我们认为以下 一些问题在实际政策执行中还是值得我们 关注的。
新条例对于无偿赠予行为视同 销售政策的变化点在于以下两个 方面：


第一：除不动产外，单位无偿赠与土地使用权 也应视同应税行为发生征收营业税。对于这一 规定，大家应该是可以理解的。 第二：对于个人将不动产或者土地使用权无偿 赠送其他单位或者个人，在旧条例下是不作为 视同销售行为。但是在新条例下，应视同应税 行为发生，征收营业税。
转让房产的个人所得税税收政策
财税2009第78号
房屋产权所有人将房屋产权无偿赠
与他人的，受赠人因无偿受赠房屋 取得的受赠所得，按照“经国务院 财政部门确定征税的其他所得”项 目缴纳个人所得税，税率为20%。
■影响
二手房价不会明显下滑 我爱我家有关负责人介绍，单靠交
易环节的税收调控并不能真正实现 抑制房价上涨、控制投机的初衷。

链家地产有关负责人认为，可以肯定地说，购买5年以 内普通住宅征收的差额税相对有限，不会对购房者造 成弃购的决定性影响。因此，该政策的确定，对明年 普通住宅的二手房交易影响不会太大。美联物业市场 研究部总监张大伟在接受媒体采访时称：房价飞涨使 得差额的5.5%占总价不到2%.这样对于2009年上涨了 50%以上的北京二手房市场抑制作用非常有限。另外， 在实际交易中，买卖双方在不影响贷款的前提下做低 价格，一定程度上避税依然很多。