9货币资金审计

④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行 存款日记账。
【单项选择题】下列与现金业务有关的职责可以不分离的是 （ ）。
A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录
【答案】B
二．库存现金的内部控制 （一）有关现金使用范围的控制内容
根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收 支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条 例》的规定办理，在规定的范围内使用现金，允许企业 使用现金的范围是： 1．职工工资、津贴，个人劳务报酬； 2．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 3．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 4．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5．出差人员必须随手携带的差旅费； 6．零星支出；（1000元） 7．中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
一、涉及的主要凭证和会计记录 1.现金盘点表。 2.银行对账单。 3.银行存款余额调节表。 4.有关科目的记账凭证。 5.有关会计账簿。
二、货币资金内部控制
（一）岗位分工及授权批准：
（1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确岗 位职责，确保办理货币资金业务的不相容职位相 分离。如：出纳人员不得兼任稽核[编制银行存款 余额调节表属于稽核的一种]、会计档案保管和收 入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单 位不得由一人办理货币资金业务的全过程[申请、 审批、复核、支付]。
2．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专 用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其 授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的 全部印章。
（三）现金和银行存款的管理
1．单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额 的现金应及时存入银行。
2．单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合 本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。
2．确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已 记录完毕，有无遗漏；（完整性）
3．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制； （权利与义务）
4．确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金 项目中，与之相关的计价调整已恰当记录；（计价与分 摊）
5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中做出恰当列报。（披露）
3．单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支 付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事 先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严 格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
4．单位取得货币资金收入必须及时入账，不得私设 “小金库”。
5．单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有 关规定办理货币资金业务。
②支付审批。审批人[财务部门负责人]根据其职责、权限 和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币 资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备， 金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。 复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
审计
货币资金审计
一、货币资金概述 二、库存现金审计 三、银行存款和其他货币资金的审计审计
第一节 货币资金概述
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业 资产中流动性最强的一种资产，包括现金、银行存 款和其他货币资金。就会计核算而言，货币资金的 核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度的流 动性，收付业务活动频繁，容易出现差错和发生舞 弊情况。
C.按月编制银行存款余额调节表 D.根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据
加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出 凭据后付款。
答案பைடு நூலகம்ABCD
一．库存现金的审计目标
库存现金的审计目标一般应包括:
1．金第确在定资二被产审节负计债单表库位日资是存产否负现确债实金表存的在审货；币计（资存金在项）目中的库存现
（四）监督检查制度
单位应当建立对货币资金业务的监督检查 制度，定期不定期地对货币资金的安全进行 检查。
【多项选择题】针对被审计单位以下与货币资金 相关的内部控制，注册会计师不应提出改进建议 的有（ ）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公 司的支出
B.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行 存款账户
（2）应当建立对货币资金建立严格的授权审批制度， 审批人应按规定在授权范围内进行审批，不得超 越审批权限。
（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：
①支付申请。单位有关部门[例如，采购付款]或个人用款 时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款 项的用途、金额、预算、支付方式等内容[例如，应付凭 单]，并附有效经济合同或相关证明[例如，验收单、卖 方发票]。
[例]下列项目中（ A、工资性津贴 B、个人抚恤金 C、个人劳务报酬 D、大额购货款
）属于库存现金的使用范围。
【正确答案】 ABC
[例]下列不属于现金结算范围的是（ ）。 A.职工工资、各种工资性津贴 B.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金 C.出差人员必须随身携带的差旅费 D.结算起点1000元以上的大额支出
（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决 策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪 用货币资金等行为。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直 接接触货币资金。
（二）票据及有关印章的管理控制
1．单位应当加强与货币资金相关的票据的管理， 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿 进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
6．单位应当严格遵守银行结算纪律。
7．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至 少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行 存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节 不符，应查明原因，及时进行处理。
8．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保 现金账面余额与实际库存相符。如发现不符，应 及时查明原因，做出相应处理。