第三章合并报表习题1
合并财务报表练习题
合并财务报表练习题一、名词解释：1、合并财务报表2、实体理论3、母公司理论4、所有权理论5、顺流销售6、逆流销售7、水平销售二、单项选择题1、2020年1月1日，A公司和B公司分别出资750万元和250万元设立C公司，A公司、B公司的持股比例分别为75%和25%。
C公司为A公司的子公司。
2021年1月1日，B公司对C公司增资500万元，增资后占C公司股权比例为35%。
交易完成后，A公司仍控制C公司。
C公司自成立日至增资前实现净利润1000万元，除此以外，不存在其他影响C公司净资产变动的事项（不考虑所得税等影响）。
A公司2021年1月1日合并资产负债表应当调整资本公积的金额为（）。
A、125万元B、225万元C、400万元D、150万元2、甲公司2020年初取得乙公司90%股权，初始投资成本为2500万元，采用成本法核算，乙公司当日可辨认净资产公允价值为2800万元（与账面价值一致），乙公司当年实现净利润350万元，其他综合收益50万元。
2021年1月1日甲公司处置了乙公司20%的股权，取得价款800万元，处置后对乙公司仍拥有控制权。
该处置业务合并报表中调整资本公积的金额是（）。
A、160万元B、170万元C、220万元D、300万元3、下列关于非同一控制下的企业合并的说法中，不正确的是（）。
A、合并中确认的商誉在未来不摊销，但是进行减值测试，发生减值的要确认商誉减值准备B、购买方以支付无形资产为对价的，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益C、购买日被投资单位资产、负债的计税基础为合并前的计税基础，账面价值为当日的公允价值，二者的差属于暂时性差异，应该确认递延所得税项目D、合并成本大于享有的被投资单位净资产公允价值份额的部分应计入资本公积4、甲公司拥有对四家公司的控制权，其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定，不考虑其他因素，甲公司在编制2020年合并财务报表时，对其子公司进行的下述调整中，正确的是（）。
合并财务报表的习题及解析
1.对A公司来说，下列哪⼀种说法不属于控制（）。
A、A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司100%的权益性资本。
A公司和C公司的关系 B、A公司拥有D公司51%的权益性资本。
A公司和D公司的关系 C、A公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权。
A公司和E公司的关系 D、A公司拥有F公司60%的股份，拥有G公司10%的股份，F公司拥有G公司41%的股份。
A公司和G公司的关系答案：A 解析：因A公司拥有B公司的股份未超过50%，所以，A公司不能间接控制C公司。
此题选项“A”正确。
2.甲公司拥有⼄公司90%的股份，⼄公司已纳⼊甲公司合并会计报表的合并范围。
2002年度，甲公司向⼄公司销售商品200万元。
下列说法中，正确的是（）。
A、甲公司在合并会计报表中披露与⼄公司的关联⽅关系，但不需要在合并会计报表中披露与⼄公司的交易 B、甲公司在合并会计报表中既要披露与⼄公司的关联⽅关系，也要在合并会计报表中披露与⼄公司的交易 C、⼄公司在个别会计报表中披露与甲公司的关联⽅关系，但不需在个别会计报表中披露与甲公司的交易 D、甲公司不需在合并会计报表中披露与⼄公司的关联⽅关系，但应在合并会计报表中披露与⼄公司的交易答案：A 解析：甲公司和⼄公司的关系属于控制和被控制关系，在存在控制关系的情况下，企业应在合并会计报表中披露关联⽅关系，因此“选项D”不正确；因⼄公司应纳⼊甲公司编制的合并会计报表，按规定，合并会计报表中不需披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易，因此，“选项B”不正确；⼄公司是甲公司的⼦公司，⼄公司除在个别会计报表中披露与甲公司的关联⽅关系外，也应在个别会计报表中披露与甲公司的交易，因此，“选项C”不正确。
此题“选项A”正确。
合并报表练习题
合并报表练习题合并会计报表课堂练习题一、单项选择题1.假设不考虑其他特殊因素，以下各情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是〔〕。
A.A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有甲公司60%的权益性资本B.A公司拥有甲公司40%的权益性资本C.A公司拥有C公司60%的权益性资本，C公司拥有甲公司40%的权益性资本D.A公司拥有D公司70%的权益性资本，D公司拥有甲公司50%的权益性资本，同时A公司直接拥有甲公司20%的权益性资本2.甲公司2022年1月1日用银行存款2500万元购入乙公司80%的表决权股份，合并当日乙公司可识别净资产公允价值〔等于其账面价值〕为3000万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。
2022年5月8日乙公司宣告分派2022年度利润300万元。
2022年度乙公司实现净利润500万元。
不考虑其他影响因素，那么甲公司在2022年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为〔〕万元。
A.2500B.2700C.2560D.26603.甲公司2022年1月1日用银行存款5000万元购入乙公司80%的表决权股份，合并当日乙公司可识别净资产公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，其差额为一项固定资产引起的。
该固定资产预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净产值为0。
甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。
2022年乙公司实现净利润1000万元；2022年乙公司宣告分派2022年度利润600万元，2022年乙公司实现净利润1200万元；假设无其他所有者权益工程变动，不考虑所得税等因素影响。
那么在2022年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，按照权益法应将长期股权投资调整为( )万元。
A.6120 B.6400 C.7200 D.50004.甲公司是乙公司的母公司，甲公司当期出售200件商品给乙公司，每件售价6万元〔不含增值税〕，每件本钱3万元。
中级审计《合并财务报表》练习题及答案
中级审计《合并财务报表》练习题及答案中级审计《合并财务报表》练习题及答案一、单项选择题1、甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2009年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。
丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制2010年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额：A、9万元B、6万元C、15万元D、24万元【正确答案】 C【该题针对“内部购销业务的抵销处理”知识点进行考核】2、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元。
A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。
不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为：A、20万元B、54万元C、77万元D、200万元【正确答案】 A【该题针对“内部购销业务的抵销处理”知识点进行考核】3、2010年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元，2010年末因母公司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对“资产减值损失”项目的影响为：A、-30万元B、30万元C、-15万元D、15万元【正确答案】 A【该题针对“内部购销业务的抵销处理”知识点进行考核】4、合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司编制，下列表述中不正确的是：A、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方的利息费用相互抵销B、母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销C、母公司对子公司、子公司相互之间销售商品，期末与内部交易相关的应收账款、存货、固定资产等项目的资产减值损失不应当抵销D、母公司对子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产所包含的未实现内部销售损益进行抵销【正确答案】 C【该题针对“内部投资业务的抵销处理”知识点进行考核】5、下列子公司中，要纳入母公司合并财务报表范围之内的是：A、持续经营的所有者权益为负数的子公司B、宣告破产的原子公司C、母公司不能控制的其他单位D、已宣告被清理整顿的原子公司【正确答案】 A【该题针对“合并财务报表概述”知识点进行考核】二、多项选择题1、将内部交易形成的.固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当：A、借记营业收入项目，贷记营业成本、固定资产——原价项目B、借记主营业务收入项目，贷记固定资产——原价项目C、借记营业利润项目，贷记固定资产——原价项目D、借记营业外收入项目，贷记固定资产——原价项目E、借记其他业务收入项目，贷记固定资产——原价项目【正确答案】 AD【该题针对“内部购销业务的抵销处理”知识点进行考核】2、在编制合并资产负债表时需要进行抵消的内部债权债务项目主要包括：A、应收账款与预收账款B、应收股利与应付股利C、应付账款与预付账款D、其他应收款与其他应付款E、应收票据与应付票据【正确答案】 BDE【该题针对“内部债权债务的抵销处理”知识点进行考核】3、甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司，甲公司2012年度合并财务报表中少数股东权益为380万元。
合并会计报表习题及答案
合并及合并财务报表习题一、单项选择题1. 2021年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股〔每股面值为1元〕，对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元。
并于当日取得B公司70%的股权，B公司购置日可识别净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，那么A公司应确认的合并商誉为( )万元。
A.1 000B.750C.850D.9602.甲公司发行1000万股普通股〔每股面值1元，市价5元〕作为合并对价取得乙企业100%的股权，涉及合并方均无关联关系，合并日乙企业的可识别资产公允价值总额为5000万元，可识别负债公允价值总额为2000万元，合并本钱与享有被合并方所有者权益公允价值份额的差额应〔〕万元。
A. 计入个别报表商誉3000B. 计入个别报表资本公积3000C. 不作账务处理，合并时确认合并商誉2000D. 不作账务处理，合并时确认资本公积20003.甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，甲公司2021年1月1日投资2 000万元购入乙公司70％的股权，合并当日乙公司所有者权益账面价值为2 000万元，可识别净资产公允价值为2 400万元，差额为乙公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。
合并日甲公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为〔〕万元。
A、390B、200C、320D、4004.甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，甲公司2021年1月1日投资2 500万元购入乙公司80％股权，合并当日乙公司可识别净资产公允价值(等于其账面价值)为3 000万元。
2021年乙公司购入的可供出售金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元，当年乙公司实现净利润700万元，提取盈余公积70万元，向投资者分配现金股利500万元。
不考虑其他因素，在2021年末甲公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为〔〕万元。
A、2 500B、2 740C、3 300D、3 220二、多项选择题1.以下有关企业合并的表述中，正确的有〔〕。
合并报表习题与答案
思考与练习题1．单项选择题（1）下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是（ A ）。
A．A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司60%的权益性资本B．A公司拥有C公司48%的权益性资本C．A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本D．A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本同时A公司拥有C公司20%的权益性资本（2）下列有关合并会计报表不正确的表述是（ A ）。
A．母公司应当将其控制的所有子公司（含特殊目的主体等），但是小规模的子公司以及经营业务性质特殊的子公司，均不应当纳入合并财务报表的合并范围B．母公司不能控制的被投资单位不应当纳入合并财务报表合并范围C．因同一控制下企业合并增加的子公司编制合并资产负债表时应当调整合并资产负债表的期初数D．某些情况下企业内部一个企业对另一企业进行的债券投资不是从发行债券的企业直接购进而是在证券市场上购进的这种情况下，一方持有至到期投资或划分为其他类别的金融资产原理相同中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵消时可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益项目（3）根据现行规定，对于上一年度纳入合并范围、本年处置的子公司，下列会计处理中正确的是（ B ）。
A．合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支计列B．合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的相关收入和费用C．合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润作为投资收益计列D．合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列（4）甲乙公司没有关联关系，按照净利润的10%提取盈余公积。
2007年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，乙公司在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵消分录时应抵消的期末未分配利润是（ D ）万元。
企业合并、合并报表习题及答案
按权益法调整后“投资收益”的金额
=200 000×30%×80%+200 000×80%-200 000×30%×80%=160000(元）(2分）
(3)借：股本600000
资本公积100000
盈余公积90000
B．子公司向少数股东分派现金股利
C．母公司以银行存款向子公司购买存货
D．母公司向联营企业销售存货收到货款
E．母公司以银行存款购买子公司发行的债券
【答案】AD
【单选题2019年4月】下列关于企业合并的表述中，正确的是
A.企业合并必然形成长期股权投资
B.同一控制下的企业合并就是吸收合并
C.控股合并的结果是形成母子公司关系
【答案】A
【单选题·2019年4月】判断投资方对被投资方是否拥有权力时若不存在其他改变决策的安排，通常应考虑的因素是
A.被投资方的性质
B.被投资方的经营规模
C.被投资方是否资不抵债
D.投资方持有被投资方的表决权
【答案】D
【单选题·2019年4月】非同一控制下的连续各期合并财务报表编制中，母公司按权益法调整后的长期股权投资大于其在子公司可辨认净资产公允价值中享有份额的差额，应列示为
A．确定母公司利润分配政策
B．计算子公司可供分配利润
C．计算母公司可供分配利润
D．使长期股权投资账面价值反映其在子公司权益的变动情况
【答案】D
【单选题·2018年10月】下列各项中，不影响少数股东权益数额的是
A．少数股东对子公司的持股比例
B．母公司个别资产负债表中的股本
C．子公司个别资产负债表中的股本
第三章 企业合并会计习题
第三章企业合并会计一、单项选择题1.关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的是（）。
A.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，该控制可能是暂时性的B.同一集团内部通过投资者之间的协商达到的控制C.参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制D.企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间应达到1年以上（含1年）2.企业合并过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（）。
A.合并成本B.管理费用C.财务费用D.资本公积3.非同一控制下以某固定资产进行控股合并，购买日该固定资产的公允价值与账面价值的差额计入（）。
A.营业外收支B.投资收益C.商誉D.资本公积4.2010年12月20日，A公司董事会做出决议，准备购买甲公司股份；2011年1月1日，A 公司取得甲公司30%的股份，能够对甲公司施加重大影响；2012年1月1日，A公司又取得甲公司30%的股份，从而能够对甲公司实施控制；2013年1月1日，A公司又取得甲公司10%的股份，持股比例达到70%。
在上述A公司对甲公司所进行的股权交易资料中，购买日为（）。
A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日5.甲公司和乙公司同为A集团的子公司。
2010年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为5500万元。
甲公司、乙公司2010年1月1日所有者权益构成如下表所示：单位：万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）2010年1月1日，甲公司以银行存款3100万元取得乙公司股权的60%。
2010年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。
A.100（借方）B.100（贷方）C.300（借方）D.300（贷方）（2）2010年1月1日，甲公司以银行存款2920万元取得乙公司股权的60%。
2010年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。
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一、单项选择题1．合并会计报表的主体为（）。
A．母公司B．母公司和子公司组成的企业集团C．总公司D．总公司和分公司组成的企业集团2．如果购买方的企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值，则两者之间的差额应该在合并会计报表中（）。
Ａ．借记“商誉”Ｂ．贷记“合并价差”Ｃ．借记“合并价差”Ｄ．贷记“商誉”3．少数股东权益项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，根据我国合并会计报表的有关规定，少数股东权益在合并资产负债表中应当( )。
A．在所有者权益类项目中列示 B．在流动负债类项目中列示 C．在长期负债类项目中列示 D．作为少数股东权益单独列示4．甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。
A．乙公司B．丙公司C．乙公司和丙公司D．两家都不是5．下列情况中，必须纳入A公司合并范围的情况是（）。
A．A公司拥有B公司60%的权益性资本，通过B公司拥有C公司55%的权益性资本B．A公司拥有甲公司49%的权益性资本C．A公司拥有丙公司48%的权益性资本，通过丙公司拥有J公司40%的权益性资本D．A公司拥有乙公司45%的权益性资本6．乙公司是甲公司的全资子公司，年末甲公司股权长期投资帐面余额为420万元；乙公司实收资本账面价值为120万元，没有盈余公积和未分配利润。
则甲、乙公司合并会计报表上“长期股权投资”项目的金额为( )。
A．300万元B．400万元C．320万元D．420万元7．在合并报表工作底稿中编制抵消分录的目的是（）。
A．将母子个别会计报表各项加总B．将个别会计报表各项加总数据中集团内部经济业务的重复因素予以抵消C．代替设置账簿、登记账簿的核算程序D．反映全部内部投资、内部交易、内部债权债务等会计事项二、多项选择题1．编制合并会计报表时必须做好的前提准备事项主要有（）A．统一母子公司所采用的会计政策B．统一母子公司的会计期间C．统一母子公司的经营业务D．统一母子公司的记账本位币2．目前，国际上关于编制合并财务报表的合并理论主要有（）。
A．实体理论B．所有权理论C．母公司理论D．购买理论E．权益结合理论3．与个别会计报表比较，合并会计报表（）。
A．反映的是母公司和子公司组成的企业集团整体的财务状况和经营成果B．由企业集团中对其它企业有控制权的控股公司或母公司编制C．以个别会计报表为基础编制D．有独特的编制方法4．合并会计报表主要包括（）。
A．合并资产负债表B．合并利润表和合并利润分配表C．合并现金流量表D．合并会计报表附注业务题一、同一控制下企业合并日合并财务报表的编制资料：光明公司和A公司于2010年3月1日签订合约，光明公司用50万元银行存款取得A公司80%股份。
假设光明公司和A公司的合并为同一控制下的企业合并。
合并前光明公司和A公司的个别财务报表简表见表9-14。
表9-14 资产负债表（简表）要求：1）为光明公司编制企业合并的分录；2）为编制合并日的合并资产负债表，编制必要的抵消和调整分录。
并完成工作底稿二、非同一控制下企业合并日合并财务报表的编制资料：光明公司和A公司于2010年3月1日签订合约，光明公司用85万元银行存款购买A公司80%全部股份。
光明公司和A公司的合并为非同一控制下的企业合并。
合并前光明公司和A公司的个别财务报表简表见表9-14。
假设在合并日A公司的固定资产公允价值为90万元，存货公允价值为24万元，其他各项资产和负债的账面价值均等于其公允价值。
要求：1）为光明公司编制企业合并的分录；2）为编制合并日的合并资产负债表，编制必要的抵消和调整分录。
并完成工作底稿三、购买日后的合并资产负债表编制资料：光明公司和A公司于20×0年1月1日签订合约，光明公司用90万元银行存款购买A公司100%的股份。
假设光明公司和A公司的合并为非同一控制下的企业合并。
合并前光明公司和A公司的个别财务报表简表见表9-12。
假设A公司固定资产为管理用固定资产，剩余使用年限为5年，残值忽略不计，按直线法计提折旧。
A公司20×0年4月1日，派发现金股利为30万元，20×0年度实现账面利润为40万元。
A公司因持有可供出售金融资产的公允价值变动增加资本公积5万元。
两家公司均按照净利润的10%提取盈余公积。
A公司20×1年4月1日，派发现金股利为20万元。
20×1年度实现账面利润为60万元，两家公司均按照净利润的10%提取盈余公积。
要求：（一）完成光明公司20×0年取得长期股权投资、分配现金股利的会计分录，并编制合并当年的相关调整抵销分录。
（二）完成光明公司20×1年分配现金股利的会计分录，并编制光明公司合并以后年度的相关调整抵销分录。
四、合并日后的合并资产负债表编制资料：假设甲公司于20×0年2月1日用90万元银行存款取得了乙公司的全部股份。
当时乙公司的股东权益账面价值100万元，其中，股本为40万元，资本公积为10万元，盈余公积为20万元，未分配利润为30万元。
假设甲公司和乙公司的合并为同一控制下的企业合并，甲公司的资本公积贷方余额为60万元。
乙公司20×0年实现净利润为10万元，20×0年5月1日派发现金股利为5万元。
乙公司20×1年实现净利润为20万元，20×1年5月1日派发现金股利为10万元。
两家公司均按照净利润的10%提取盈余公积。
要求：（一）完成甲公司20×0年取得长期股权投资、分配现金股利的会计分录，并编制合并当年的相关调整抵销分录。
（二）完成甲公司20×1年分配现金股利的会计分录，并编制光明公司合并以后年度的相关调整抵销分录。
五、接【例9-10】，假设已知光明公司和A公司20×0年12月31日的个别财务报表简表见表9-15、表9-16、表9-17。
要求：编制光明公司20×0年合并当年的合并财务报表。
表9-15 利润表（简表）表9-16 股东权益变动表（简表）表9-17 股东权益变动表（简表）选择题一、多项选择题1．B 2．A 3．D 4．C 5．A 6．A 7．B 二、多项选择题1．ABD 2．ABC 3．ABCD 4．ABCD业务题一、1）光明公司2010年3月1日编制企业合并会计分录借：长期股权投资560 000贷：银行存款500 000资本公积60 0002）光明公司在合并工作底稿中应作抵销分录如下：借：股本（子）100 000资本公积（子）100 000盈余公积（子）200 000未分配利润（子）300 000贷：长期股权投资（母）560 000少数股东权益140 000二、1）光明公司2010年3月1日编制企业合并会计分录借：长期股权投资850 000贷：银行存款850 0002）光明公司在合并工作底稿中应作抵销分录如下：借：存货100 000固定资产200 000贷：资本公积（子）300 000借：股本（子）100 000资本公积（子）400 000盈余公积（子）200 000未分配利润（子）300 000商誉50 000贷：长期股权投资（母）850 000少数股东权益200 000三、（一）1．光明公司20×0年1月1日取得长期股权投资借：长期股权投资900 000 贷：银行存款900 000 2．20×0年4月1日，A公司派发现金股利30万元时借：银行存款300 000 贷：投资收益300 000 3．20×0年12月31日，光明公司编制合并财务报表工作底稿借：固定资产100 000 贷：资本公积（子）100 000 借：管理费用20 000 贷：固定资产20 000 借：长期股权投资380 000 贷：投资收益380 000 借：投资收益300 000 贷：长期股权投资300 000 借：长期股权投资50 000 贷：资本公积50 000 借：股本（子）200 000 资本公积（子）450 000盈余公积（子）140 000未分配利润（子）140 000商誉100 000贷：长期股权投资（母） 1 030 000 借：投资收益380 000 未分配利润——年初10 0000贷：提取盈余公积40 000 对所有者（或股东）的分配300 000未分配利润——年末140 000 （二）1．20×1年4月1日，A公司派发现金股利20万元时借：银行存款200 000 贷：投资收益200 000 2．20×1年12月31日，光明公司编制合并财务报表工作底稿借：固定资产100 000 贷：资本公积（子）100 000 借：未分配利润—年初20 000 贷：固定资产20 000借：长期股权投资130 000 贷：未分配利润——年初80 000 资本公积50 000 借：长期股权投资580 000 贷：投资收益580 000 借：投资收益200 000 贷：长期股权投资200 000 借：股本（子）200 000 资本公积（子）450 000盈余公积（子）200 000未分配利润（子）460 000商誉100 000贷：长期股权投资（母） 1 410 000 借：投资收益580 000 未分配利润——年初140 000贷：提取盈余公积60 000 对所有者（或股东）的分配200 000未分配利润——年末460 000 四、（一）1．甲公司20×0年2月1日取得长期股权投资借：长期股权投资 1 000 000 贷：银行存款900 000 资本公积100 000 2．20×0年5月1日，乙公司派发现金股利5万元时借：银行存款50 000 贷：投资收益50 000 3．20×0年12月31日编制合并财务报表工作底稿借：资本公积500 000 贷：盈余公积200 000 利润分配—未分配利润300 000 借：长期股权投资100 000 贷：投资收益100 000 借：投资收益50 000 贷：长期股权投资50 000 4．母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本（子）400 000 资本公积（子）100 000盈余公积（子）210 000未分配利润（子）340 000贷：长期股权投资（母） 1 050 000 5．母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益100 000未分配利润——年初300 000贷：提取盈余公积10 000 对所有者（或股东）的分配50 000未分配利润——年末340 000 （二）1．20×1年5月1日乙公司派发现金股利借：银行存款100 000贷：投资收益100 000 2．20×1年12月31日编制合并财务报表工作底稿借：资本公积500 000 贷：盈余公积200 000 利润分配—未分配利润300 000 2．按照权益法调整对子公司的长期股权投资借：长期股权投资50 000贷：未分配利润——年初50 000 借：长期股权投资200 000贷：投资收益200 000 借：投资收益100 000贷：长期股权投资100 000 3．母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本（子）400 000资本公积（子）100 000盈余公积（子）230 000未分配利润（子）420 000贷：长期股权投资（母） 1 150 000 4．母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益200 000未分配利润——年初420 000贷：提取盈余公积20 000 对所有者（或股东）的分配100 000未分配利润——年末500 000五、答案见表9-18表9-18 20×0年12月31日合并财务报表工作底稿（简表）。